会计与税法差异+.ppt

主要内容，会计与税法存在差异的原因收益识别的一般差异问题分析成本与成本识别的差异问题分析资产处理的差异分析损失的认识与弥补的差异，会计准则与企业所得税法的差异原因，会计与税法的差异原因，不同原则下不同的衡量标准，1 .对象根据不同的税法限制国家税务机关的征税行为和纳税人的纳税行为。这是为了解决有关财产在国家和纳税人之间分配方式的问题，具有固定、必要、无报酬性。企业会计的目标是向财务会计报告用户提供有关企业财务状况、运营绩效和现金流量等的会计信息，以反映企业管理层委托责任的履行情况，有助于财务会计报告用户做出经济决策。2 .前提与原则不同，基本前提是会计主体应纳税的持续运营会计分期付款货币度量、纳税期限、信息质量遵循的原则比较客观性原则税法相关原则3354相关原则审慎性原则重要性原则3354公平性原则实质上比形式原则更重要。3.测量是根据现行税法计算税金的标准，应纳税所得的计算。财务会计根据会计标准、会计系统的要求，客观、公正地反映企业的营业收入、营业成本和总利润。企业会计准则体系的构成、基本会计准则、38个特定基准会计(2006)3、会计准则应用指南会计(2006)18(1)32个会计准则说明(2)会计和主要会计处理，2006年发行：2007收入范围差异3。收入确认时间差异4。收益金额认识差异，第一，收入的概念(会计)企业会计准则第14号收入规定，收入可以在企业日常活动中形成，并导致所有者权益的增加，意味着与所有者资本投资无关的经济利益的总流入。(小企业会计制度上的收益是指企业从日常经营活动(如提供商品、产品销售或劳务，或使用本企业的资产)中获得的经济利益的总流入。(二)收益概念(税法)税法第6条，企业从各种来源以货币和非货币形式获得的收益是总收入。包括：(1)销售商品收入；(二)提供劳动收入；(三)财产收入转移；(四)股息、红利等股权投资收益；(五)利息收入；(六)租赁收入；(七)专利费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。第二，分析收入确认的差异，收入确认条件的差异收入范围的差异收入确认时间的差异收入金额确认的差异，(I)收入确认条件的差异会计确认标准1，商品销售收入确认标准，企业将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方；企业不拥有通常与所有权相关的持续经营权，也不有效地控制已经出售的商品。收入金额可以稳定测量。相关经济利益很有可能流入企业。可以可靠地衡量相关、发生或发生的成本。2，确认劳动收入，(1)使用完成合同法，按年度劳动收入、合同或合同总额确认收入，确认标准相同商品销售。(2)可以可靠地测定上一年度劳动收入交易结果，完成法交易结果不能可靠地测量，适用新原则，资产负债表每日劳动交易结果不能可靠地估计，预计劳动成本将得到补偿，根据稳健性原则，企业发生的劳动成本确认收入，按照规定结转成本。未发生利润如果预计发生的人工费用不能得到全额补偿，则应认识到可以得到补偿的人工费用金额的收益，并认识到发生的人工费用确定的金额小于发生的人工费用差异的损失。如果已经发生的劳务费用都得不到补偿，则应使用已经发生的劳务费用作为本期费用，不认识收益。这种处理方法通常导致亏损。强调发生的人工总成本是否可以得到补偿，收入确认条件税法确认标准国税厅2008 875，(2)收入范围的差异，收入，收益，相等销售收入，应纳税收入，未实现收益，应纳税收入，不应纳税收入，不应纳税收入，不应纳税收入，不应纳税收入，1，销售收入相同，确认销售相同，第25条：企业必须以非货币资产交换和捐赠、负债支付、赞助、募捐、广告、样品、员工福利或利润分配等目的，提供商品销售、财产转让或服务。但是，国务院财政、税务当局另有规定的。如：新华社为一家计算机生产企业，208年12月公司生产的每单位成本为50台3000元的液晶电脑，作为春节礼物，直接捐赠给这个城市的希望工程学校。该模式为每台计算机6000韩元，新华社适用的增值税率为17%。会计处理：借项：营业外支出201000贷项：库存商品150000税增值税(销项税)51000税调整方法：通过销售调整增加收入30000元，附表第15行；销售调整费用150000元，日程第二排14行。例：甲企业欠乙企业150万韩元，经过双方协商，乙企业同意以甲企业自主生产的商品偿还，商品的公允价值为100万韩元，成本为80万韩元，增值税率为17%。问：如果甲企业是分别实行企业会计制度和企业会计标准的企业，如何调整税金？如果是购买的商品呢？用于员工福利？中小企业会计系统：应付帐款150销退折让存货货品80税捐 vat(销项税)17资本公积53，税捐调整：排程1 15明细行收入100排程2 14明细行费用80排程1 23明细行负债结构调整收入33，新会计基准借方：应付帐款150销退折让：主要业务收入100应税税捐3355 分配红利支付劳动者报酬具有商业实体的非货币交易负债结构调整会计确认收入、广告样本捐赠会计不会通过费用转移应计收入，结论：会计对所有者权益的影响税法3354资产所有所有权的变化，2、公允价值变动损益会计标准的规定，交易金融资产应以公允价值计量属性计量。 在资产负债表日，交易金融资产应作为资产负债表日的公允价值进行估价，期末公允价值和帐面价值之间的差额应直接计算在当期损益中，并影响当期会计收益。税法条款：例2008年4月20日，a公司向证券公司收购了a上市公司20万股股份，分成交易金融资产。这笔股票投资的公允价值为购买日130万元。相关交易费用单独支付额为3万3000元。2008年6月30日该股公允价值145万元。该股票的公允价值为2008年12月31日137万元。2009年2月全额售出20万股，扣除交易费用后，实际收到了142万元。，2008年4月20日，a上市公司股票购买时：借方：交易金融资产费用130000投资收益330000贷方：其他货币资金投资收益1333000，借方：交易金融资产公允价值变动150000贷方：公允价值变动损益150000 出售时借项：银行存款1420000贷项：事务处理金融资产费用13000公允价值变动70000投资收益50000，借项：公允价值变动损益70000贷项：投资收益70000，1，转让资产许可证收入税法规定：实施条例第18条实施条例第19条：承租人同意合同的承租人处理租赁费的日期实现收益。实施条例第20条：基于版税收入、同意合同的使用费支付应计额的日期实现收益。(三)收入确认时间的差异，会计规定：使用费收入是指一般企业在资产转移过程中取得的使用费收入。通常有两种情况。(1)合同或合同规定一次性使用费。如果不提供后续服务，应将该资产视为一次性收入认识。提供后续服务的人应该在合同或合同规定的有效期限内阶段性地认识收益。(2)根据合同或合同的分解费：必须计算根据合同或合同的收款时间和金额或规定的收费方法确定的金额分解确认收入。租赁收益的认识差异，例如，2008年康达根据业务需要，使用瑞林的一个仓库作为租赁商品保管的仓库。合同约定租赁期限为2年，从2008年9月1日到2010年8月31日，租金共24万韩元，租赁开始日康达公司支付12万韩元的租赁费，租赁期限结束后追加支付12万韩元。，估算收入12万元，估算收入4万元，估算收入12万元，识别收入8万元，2008年9月收到租金：借方：银行存款120000贷项：预收款120000年末识别今年中4个月的租金收入，差异比较：出租人：会计：分割确认税法：根据合同出租人：会计：分割确认税法：分割确认，具有优惠条件的租赁收入，例如，2009年坎达根据业务需要，租赁租赁公司的一个仓库到商品存档的仓库。合同约定租赁期限为两年，从2009年11月1日到2011年10月31日，租金共计26.4万韩元，前两个月免除了租金，从3个月开始每月租金为1.2万韩元。租赁开始日康达将支付15万韩元的租赁费，租赁期限结束后将追加支付11.4万韩元。2009年会计处理方法？税金调整额是多少？2 .政府补贴政府补贴根据企业从政府免费获得的货币资产或非货币资产会计规定，政府补贴给企业经济利益或支付相关费用或费用的形式，分为与资产相关的政府补贴和收益相关的政府补贴。与收入相关的政府补贴在用于补偿未来费用的情况下，根据收入期间分割确认，在补偿当前期间或已经发生的费用的情况下，直接计入接收本期损益，计入营业外收入帐户。与资产相关的政府补贴被视为分期付款，收到补贴时，首先记入“递延收益”帐户，后续期间根据资产价值补偿情况分阶段记入“非营业收益”帐户。例：2009年10月，甲公司按照国家规定购买储备粮食，从银行获得2000万元，银行贷款年利率为6%，财政部根据实际贷款利息对甲公司进行了特别补贴，以补贴利息费用。2009年12月，企业获得财政部分配的一年银行优惠券120万元。收到资金时：借项：银行存款1200000贷项：递延收入120000月借入利息确认：借项：财务费用100000贷项：银行存款(应计利息)100000年末对本期收入计入递延收入：借项：递延收入30000贷项：营业外收入30000增值税为20.4万韩元，每期付款时分期付款。(1)发放货物时：借项：长期应收款120000贷项：主要收益业务收入100000未实现资金分配收益200000(2)结转销售成本：借项：主要收益业务成本600000贷项：库存货物60000，(3)费用是生产产品、提供劳务等企业发生的各种费用。损失是非日常活动产生的资产成本。(ii)税法第8条规定，在应纳税收入计算中，扣除与企业实际取得收益相关的费用、费用、税、损失和其他支出。费用是纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的费用。费用是纳税人每个纳税年度发生的可扣除销售成本、管理成本和财务费用。这不包括已计入成本的相关费用。税：即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维持建设费、教育费附加产品销售税和附加。企业缴纳的财产税、汽车使用税、土地使用税、印花税等通常包括在税前lie中，如果不包括管理费，那么在销售税中也可以追加管理费。损失：纳税人生产、运营中的各种营业外支出、发生的营业损失和投资损失以及其他损失。税法(ii)第二条，扣除内容分类，一般肯定条款特别肯定条款特别否定条款，未扣除项目10条在计算应纳税收入时，下列支出不能扣除：(特别否定条款)，(1)向投资者支付的股息、股息等股权性投资收益；(二)企业所得税；(三)税收滞纳金；(四)罚款、罚款和没收财产的损失；(五)本法第九条规定的以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未批准的准备金支出；财政和税收200964号/财政200933号(8)与取得收入无关的其他支出。限制扣除内容，工资、保险费、工会经费、职员教育费、事业招待费、事业招待费、广告费、借款费用、捐赠支出特别基金，实施条例，1。员工工资的内容和范围是，为了接受企业提供给员工的服务，给予多种形式的补偿和其他相关支出。员工薪金包括：(一)职工工资、奖金、津贴和补贴；(二)员工福利费用；(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(四)住房公积金；(五)工会基金和职工教育基金；(六)非货币性福利；(七)解除与劳动者的劳动关系造成的赔偿；(8)与工作人员提供的服务准入相关的其他支出。工人是指与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时工。企业没有签订劳动合同，但还包括理事会成员、常任理事会成员等企业正式任命的人员。在企业的计划和控制下，企业没有签订劳动合同或没有正式任命，但提供与员工类似服务的人员也包