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文档简介

第一章税收基本理论,第一节税收的概念与特征,税收概念：国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。,税收特征,税收三性：强制性、无偿性、固定性,税收与利润、规费的关系,税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。,我国税收收入、财政收入情况(单位:亿元),第二节税收职能与税收政策,税收的三大职能：财政职能调控经济职能监督管理职能,税收政策,政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡政策手段：增税、减税作用机理：税收中性/税收调控,第三节税收原则与税收效应,税收原则：公平原则经济公平、社会公平效率原则行政效率、经济效率适度原则兼顾需要与可能法治原则税收程序规范、征收内容明确,税收效应,税收效应是税收制度与税收政策实施效果的综合体现。税收对投资、储蓄、就业、资源配置、收入分配、环境保护等方面都会产生影响。,第四节税收负担与税负转嫁,税收负担：纳税人引履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。税收负担率=应纳税额/计税依据,衡量税收负担的指标体系,宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率微观税负指标：纯收入直接税负担率、总产值税负率、增加值税负率、净产值税负率,影响税收负担的因素,社会经济发展水平国家的宏观经济政策税收征收管理能力,税负转嫁,税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的方法，将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象。形式：前转、后转、混转
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