行政单位收入的核算.pptx

3-4行政单位收入的核算,3-4-1收入概述（一）收入的概念及内容行政单位收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。财政拨款收入是行政单位最主要的收入来源。其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业型收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。,（二）收入的管理要求1、行政单位需要安装部门预算和用款计划申请取得财政拨款收入。2、行政单位需要按规定用途申请取得财政拨款收入。3、行政单位需要按规定的财政资金支付方式取得财政拨款收入。4、行政单位要按预算管理级次申请取得财政拨款收入。5、行政单位需要按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超过预算安排支出；应当坚持“量入为出，保障重点，兼顾一般，理性节约”的原则。6、行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。7、行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。,3-4-2财政拨款收入（一）财政拨款收入的范围财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的各类财政预算资金，包括：行政单位为其基本支出而向同级财政部门申请取得的财政拨款资金，行政单位为其特定项目支出而向同级财政部门申请取得的财政拨款资金。,（二）财政拨款收入的确认财政拨款收入应当在行政单位收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。财政资金的支付方式影响行政单位财政拨款收入的取得方式。财政资金的支付方式，包括财政直接支付方式、财政授权支付方式和其他方式。按照财政资金的支付方式，行政单位财政拨款收入的取得方式相应也有财政直接支付方式、财政授权支付方式和其他方式，由于财政支付方式的业务流程有差异，因此，财政拨款收入的确认也存在一些差异。,1、财政直接支付方式下财政拨款收入的确认在财政直接支付方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，在需要财政部门支付财政资金时，向财政部门提出财政直接支付申请。财政部门审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。当行政单位收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书及相关原始凭证时，确认财政拨款收入。在财政直接支付方式下，行政单位在确认财政拨款收入时，实际上已经使用了财政预算资金。,2、财政授权支付方式下财政拨款收入的确认在财政授权支付方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。财政部，恩审核无误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位财政零余额账户代理银行。行政单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政拨款收入。在财政授权支付方式下，行政单位在确认财政拨款收入时，还没有实际使用财政资金，行政单位收到的是一个用款额度，而不是实际的货币资金。,3、其他支付方式下财政拨款收入的确认财政资金的支付方式除财政直接支付方式与财政授权支付方式之外的方式称为财政资金的其他支付方式。在其他支付方式下，行政单位应当在收到财政资金时确认财政拨款收入。在其他支付方式中具有代表性的支付方式为财政实拨资金方式，在此支付方式下，行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求。财政部门或上级单位审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位收到开户银行转来的收款通知时，确认财政拨款收入。在财政实拨资金方式下，行政单位在确认财政拨款收入时实收到的货币资金。,（三）财政拨款收入核算科目设置行政单位应设置“财政拨款收入”总账科目，用来核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金情况。此科目属于收入类科目，贷方登记财政拨款收入实际发生数，借方登记财政拨款资金的收回或核销数，平时余额在贷方，表示财政拨款收入的累计数。年末结账，将本科目贷方余额转入财政拨款结转时，借记本科目，贷记“财政拨款结转”科目。年终结账后，本科目应无余额。“财政拨款收入”总账科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目。,（四）财政拨款收入的账务处理1、行政单位取得财政拨款收入的账务处理行政单位取得财政拨款收入时，根据财政资金的支付方式，分别借记“经费支出”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，贷记本科目。行政单位获得财政拨款收入的方式有财政直接支付方式、财政授权支付方式和其他方式，通过这些方式获得财政拨款收入的账务处理如下：,（1）财政直接支付方式下行政单位取得财政拨款收入的账务处理在财政直接支付方式下，行政单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证，借记有关支出科目，贷记“财政拨款收入”科目。年末。行政单位根据本年度财政直接支付预算指标与财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。本年度财政直接支付的资金收回时，借记“财政拨款收入”科目，贷记“经费支出”等科目。,例1某市审计局收到财政部们委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书。财政部门为该行政单位支付了一笔日常行政活动经费50000元，会计处理如下：借：经费支出基本支出支出功能分类支出经济分类50000贷：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经支出功能分类的项级科目50000例2某市审计局收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为该行政单位支付在职人员工资150000元。会计处理如下：借：应付职工薪酬150000贷：财政拨款收入基本支出拨款人员经费经支出功能分类的项级科目150000,例3某市审计局收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门未该行政单位支付了为开展某项专业业务活动所发生的费用60000元。会计处理如下：借：经费支出60000贷：财政拨款收入项目支出拨款60000例4某市审计局将本年度上月才财政直接支付方式购买的部分办公设备因质量问题退货，收回资金30000元。会计处理如下：借：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费30000贷：经费支出30000,例5某市审计局本年度财政直接支付的预算指标数（基本支出拨款）为900000元，汇总当年财政直接支付实际支出数（基本支出）为800000元，年末确定行政单位应收财政返还的资金额度为100000元。会计处理如下：借：财政应返还额度财政直接支付100000贷：财政拨款收入基本支出拨款100000,（2）财政授权支付方式下行政单位取得财政拨款收入的账务处理财政授权支付方式下，行政单位根据收到的财政授权支付额度到账通知书，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“财政拨款收入”科目。年末，如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。,例6某行政单位收到其代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度40000元，规定用于该单位的日常行政活动开支。会计处理如下：借：零余额账户用款额度40000贷：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费40000例7某行政单位收到其代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度20000元，规定用于开展某专项活动。会计处理如下：借：零余额账户用款额度20000贷：财政拨款收入项目支出拨款20000,例8某行政单位本年度财政授权支付的预算指标数为1500000元，其中：基本支出拨款指标数为1000000元，项目支出拨款指标数为500000元。汇总当年财政授权支付额度下达数1300000元，其中：基本支出拨款支付额度下达数900000元，项目支出拨款支付额度下达数400000元。年末确定行政单位应收财政返还的资金额度为200000元。会计处理如下：借：财政应返还额度财政授权支付200000贷：财政拨款收入基本支出拨款100000项目支出拨款100000,（3）其他支付方式行政单位取得财政拨款收入的账务处理其他支付方式下，实际收到财政拨款收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政拨款收入”科目。例9某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度管理。该行政单位收到其开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入一笔预算经费40000元，规定用于该单位的日常行政活动开支。会计处理如下：借：银行存款40000贷：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费40000,2、财政拨款收入年终结转的账务处理年末，将“财政拨款收入”科目的本期发生额转入财政拨款结转，借记“财政拨款收入”科目，贷记“财政拨款结转”科目。年终结账后，“财政拨款收入”科目应无余额。,例10某行政单位年终结转，该行政单位“财政拨款收入”总账账户的贷方余额为6550000元，“财政拨款收入”明细账户的贷方余额为：“基本支出拨款日常公用经费”3000000元；“基本支出拨款人员经费”2550000元；“财政拨款收入项目支出拨款”1000000元。会计处理如下：借：财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费3000000人员经费2550000项目支出拨款1000000贷：财政拨款结转6550000,3-4-3其他收入（一）其他收入的核算范围其他收入是指行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，包括库存现金溢余、后勤服务收入、专项收入、银行存款利息收入等。行政单位从上级政府单位、本级政府其他单位、下级政府单位取得的用于完成项目或专项任务的资金，属于其他收入。行政单位从上级单位等取得的用于转给下级单位、不纳入本单位预算的资金，属于“其他应付款”的核算内容。行政单位激发取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入，属于“应缴财政款”的核算内容。,（二）其他收入的确认行政单位收到属于其他收入的各种款项，按照实际收到的金额确认其他收入。（三）其他收入核算科目的设置为了核算行政单位取得属于其他收入的各种款项，行政单位应设置“其他收入”总账科目，应当按照其他收入的类别、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。其他收入来源于上级单位、下级政府单位以及本级政府其他单位的，还应当按照“上级政府”“下级政府”“本级政府其他部门”“本部门上级单位”“本部门附属单位”等分别进行明细核算。本科目贷方记行政单位取得的其他收入，平时余额在贷方，表示其他收入的累计数；年末将本科目本期发生额转入其他资金结余，借记本科目，贷记“其他资金结余”科目。年终结账后，本科目应无余额。,（四）其他收入的账务处理1、行政单位取得其他收入的账务处理行政单位收到属于其他收入的各种款项时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”“库存现金”等科目，贷记本科目。例11某行政单位收到其基本账户开户银行的存款利息通知，本期银行存款利息收入10000元。会计处理如下：借：银行存款10000贷：其他收入利息收入10000例12某行政单位收到后勤服务收入40000元。会计处理如下：借：银行存款40000贷：其他收入后勤服务收入40000,例13某行政单位收到甲公司为某项目投入资金50000元。会计处理如下：借：银行存款50000贷：其他收入项目资金收入50000例14某行政单位出纳人员在当日结账时发现有2000元的现金溢余，无法查明原因，按照规定报经批准作为其他收入处理。会计处理如下：发现现金溢余时：借：库存现金2000贷：待处理财产损溢2000报经批准作为其他收入处理时：借：待处理财产损