企业内部控制制度ppt课件ppt课件

2005年6月，企业内部控制系统(internalcontrolsystem)，1，内部控制的基本概念2，内部控制的整体框架3，企业财务控制的主要内容4，企业内部控制的集成系统，2005年6月，企业内部控制系统简介可能影响组织目标实现的所有事项、2005年6月、营业收入和风险、营业收入、企业管理人员、企业运营环境和流程(存在很多风险)、业务目的和目标、2005年6月、内部控制的原因(cause)危险是什么？风险是业务风险和管理风险业务风险(例如业务环境、行业风险、企业所处的金融紧急风险、产品开发能力等)不是企业完全支配的风险管理：业务和财务信息不足，政策、计划、程序、法律和标准实施失败资产损失资源浪费和低效率使用企业的目标和目标无法实现2005年6月， 竞争失败(企业可能因竞争失败而遭受很多损失)经营中断(如果企业目标无法实现)法律诉讼(可能给企业带来损失和信用损失等)经营欺诈(可能对企业造成损失)无益的成本(可能降低企业的盈利能力)资产损失()决策错误()风险的后果() 2005年6月，内部控制如何降低风险？暴露的金额，发生的可能性，风险的大小，2005年6月，内部控制的重要性，有效的内部控制，。、内部控制的重要性(续)，2005年6月，什么是内部控制？2005年6月，内部控制(1)，内部控制是企业为控制业务风险和实现业务目标而制定的政策和程序。COSO报告指出，内部控制是受企业董事会、管理当局和其他员工影响的过程，旨在确保财务报告的可靠性、运营的有效性和效率，以及遵守现行法规。我认为内部控制的整体体系结构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信以及监督这五个要素组成。中国财政部将内部会计控制定义如下。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，安全完整地保护资产，确保相关法规和规章的实施等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。注：COSO是指美国属于虚假财务报告委员会的内部控制专门研究委员会发足组织委员会(简称commiteofsponsoringorganizationsoftheightwaycommission，简称COSO)。包括美国注册会计师协会、内部审计员协会、财务经理协会、美国会计学会、经营会计协会。关于内部控制定义，您可以查看COSO的英语interpretation，2005年6月，内部控制(2)是什么。清华大学会计研究所概括介绍了内部控制，如下所示：内部控制是一个自律系统，它可以检查、限制和调整内部业务活动，以提高单位业务活动的效率、财务报告的可靠性和法律法规遵从性。在运营活动的整个过程中，包括环境管理、风险评估、控制活动、信息和通信、监督等因素，都会受到公司董事会、管理层和其他人员的影响。这些概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。2005年6月，内部控制的目的(aim)对于组织来说，内部控制的目的是确保组织实现以下目标：组织运营的效果和效率。其中效果是组织实现目标的级别(例如，组织的获利能力、利润增长等)。效率是特定资源投入的结果。财务报告的可靠性和完整性。财务报表是综合反映企业经验和效率的文件，也是企业风险控制的重要基础，因此财务报表必须稳定完整。这里的可信性是，财务记录必须充分忠实于企业的资产财产状况、经营过程、经营结果，同时处理财务记录的手段和方法正确，技术和表达正确；完整性意味着财务报告必须综合反映，而不是保留或遗漏组织的财务状况和运营结果。遵守相关法律法规和合同。法律规定和合同履行可能从很多方面反映企业的风险。另一方面，法律和合同违反会给企业罚款、索赔等高违法或违约级别的报告、法律和合同违反会给企业资产或股东利益带来严重风险(资产转移、公司信誉破坏等)资产安全。资产的保存和增值反映了企业股东的利益，是企业追求的目标。一般来说，保障资产安全包括维护资产的物理特性、价值水平和增值功能，即企业违法行为造成的损失、运营不当导致的减少、低效使用、不当处置导致的贬值等。2005年6月，如何理解内部控制(1)，内部控制是实现目标的手段，而不是结果本身。内部控制不仅仅是制定制度或法规，还会受到企业内部各层次成员的影响，说明内部控制只能为管理层或董事会提供合理的保障，绝对保证并不能说明内部控制的目的是实现组织的一个或多个目标。2005年6月，如何理解内部控制(2)，内部控制绝对是：静态结构；一级员工的任务(如高级管理人员)；部门的任务(例如财务、内部审计)；实体的任务(例如总公司、地方公司)。内部控制包括：内部控制是由组织的董事会、管理人员和其他员工进行的过程，该过程旨在合理地确保经营效果和效率。财务报告的可靠性；遵守法律和法规。因此，整个集团的共同参与对项目的成功至关重要。2005年6月，企业内部控制系统简介(internalcontrolsystem) 2，内部控制的总体体系结构，2005年6月，内部控制系统五要素体系结构：2005年6月，控制环境企业的人员及其环境提供了企业纪律和结构，形成了企业文化，影响企业员工的控制意识是企业领导的引擎，也是其他因素的基础和控制环境的要素，管理哲学和管理风格说明组织结构说明理事会及其委员会职能说明分配和授权说明人力资源政策和实务说明，2005年6月，审计员对23家企业的调查结果，环境管理-管理哲学和管理风格，2005年6月，riskassessment 识别、分析和管理相关风险的机制风险评估是对实现业务目标可能发生的风险的分析和识别。在风险评估方面，COSO委员会将根据目标、环境变化管理、评估和更新、2005年6月、风险评估(riskassessment) (2)目标、风险和风险评估的概念、目标：企业的总体目标、通常取决于企业理念和追求的价值的目标以及环境变化后管理总体目标是保护资产不受运营目标(包括绩效和收益目标)和损失的影响。防止外部交付虚假财务报告的财务报告目标；按照目标，企业遵循国家的相关法律法规。风险：风险识别和分析过程是持续、迭代的过程，是有效内部控制的关键因素，管理人员必须注意每个部门层次的风险，并采取必要的管理措施。企业风险一般是由外部因素和内部因素引起的。外部因素包括：科学技术发展；客户的要求或预期变更竞争新的法律和行政命令；自然灾害经济环境变化等。内部因素包括：信息系统处理的中断；员工就业质量、培训方法和激励体系；管理者员工的责任变更企业活动的性质和员工接近资产的程度董事会或监事会不够强或者无效。环境变化后的管理：经济、产业和管理环境都在变化，企业的活动需要变化。因此，风险评估的最基本部分是确定发生的更改并采取必要措施的方法。这些变更因素包括：工业环境的变化；新员工事业迅速发展。新技术新业务、产品、工作；公司改编外国业务等。2005年6月，企业必须建立和执行有效的风险管理方法、行业前10大风险(deqin统计)、2005年6月、控制活动(controlactivities)，以及根据风险评估结果控制风险的策略和程序。此处的政策和过程是管理活动(控制活动是执行管理层指示的政策和过程，如审批、授权、验证、调节、销售业绩复核、资产安全和职务分配)。)控制活动一般可以按业务发展。2005年6月，控制活动出现在企业内不同层次和功能之间。包括，第一层经理分析企业绩效。管理层记录业务活动(例如扩展市场、改善生产流程、控制成本)的结果，然后衡量目标实现程度(与预算、预测、转移和竞争对手的绩效相比)，并衡量监督计划(例如新产品开发、合资、资金分配等)的实施情况。2直接部门管理。负责部门的经理人员审阅负责部门的绩效报告，检查该部门的业务活动情况，以确定趋势。3信息处理控制。对信息系统的控制活动可以分为两类，第一类是常规控制(generalcontrol)，它可以帮助管理人员持续正确地运行系统。第二类是应用程序控制(applicationcontrol)，它包括应用程序软件的计算机化阶段和相关人工程序。(一般控制包括对数据中心运营的控制。系统软件控制访问安全控制应用系统开发和维护控制。(应用控制包括输入控制。输出控制)。2005年6月，企业内层次结构和能力之间出现了控制活动。包含(2)，物理控制。与保护设备、库存、证券、现金和其他资产的物理安全、定期盘点和管理记录中显示的金额相比。绩效指标比较。将生产数据和财务数据等不同的数据集相互比较，分析其关系，然后调查和更正。例如，库存的绩效指标包括采购价格差异、订单的“紧急订单”比率、订单总额的退货率。管理层必须调查计划外结果或异常趋势，以确定采购活动目标未能实现的原因。分工。职务分担是通过分担责任，对不同的员工安排不兼容职务，减少错误或违法行为的危险。2005年6月，控制活动类型，1预防性控制2检查控制3修改控制4补偿控制，事前事件后，此部分概念在2005年6月，信息和通信(informationandcommunication)企业在业务过程中以任何形式提供了正确的信息企业所有员工都必须从高层管理人员那里清楚地获取负责控制的信息，必须有向高层部门传达重要信息的方法，并处理有关外部客户、供应商、政府主管机关和股东等的有效通信信息系统在企业内部生成的信息，以及有关外部事项、活动和环境等的信息。2005年6月，信息系统(informationsystem)，它是处理企业内部信息和外部信息的信息系统。内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部销售活动资料和内部生产流程数据。外部信息资料包括：随着本企业产品需求的变化，对特定市场或行业的经济资料、对企业生产的商品的资料、显示客户偏好的市场信息、竞争对手产品开发活动信息、立法机关和行政部门公布的信息等。企业要建立好的信息系统，就必须做。必须制定正确的信息系统支持战略，有效地将信息系统与企业运营结合起来。选择更新信息系统的最佳时间。具有良好的信息质量。2005年6月，信息系统控制目标，信息系统控制-目标，提高资源使用效率，遵守相关法律、法规和政策，2005年6月，通信公司的信息系统向适当的人员提供了有效的信息，通过沟通，员工可以知道自己的业务、财务报告和遵守法律的责任企业通信包括内部通信和外部通信。需要内部通信时：所有员工，尤其是具有重要销售责任或财务管理责任的员工，不仅要获得用于管理自己活动的重要资料，还要获得高层管理人员必须慎重执行内部控制责任的明确信息。要熟悉每个人承担的特定任务，熟悉内部控制系统的规定，了解他们如何发挥作用，以及他在控制系统中扮演的角色和责任。如果员工在工作中遇到意外问题，不仅要注意该问题本身，还要注意问题的发生原因，以识别潜在的遗漏，采取措施，并防止再次发生。职员必须知道他负责的活动如何与别人的工作相关。员工必须有方法在组织中向上传递重要信息。外部通信必须通过开放的通信渠道进行，以便客户和供应商输入重要信息。与相应的外部组通信，以了解有关公司内部控制功能的重要信息。企业销售、相关业务问题和控制系统的外部审计员可以向管理人员和董事会提供重要的控制信息。政府主要机构(如银行或保险机构)报告的复核或检查结果可以有效弥补控制的不足。2005年6月，包括风险评估和控制措施在内的整个内部控制系统流程必须自行监控，并根据具体情况及时进行动态调整，以提高内部控制的准确性