企业房屋出租的税务及账务处理工作汇报

企业房屋出租的税务及账务处理工作汇报 一、交纳税款具体种类及相关规定 我国企业出租房屋，具体需要交纳营业税、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。现将各税种分述如下： 第一，营业税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，按“服务业租赁业”税目，税率为5计算缴纳营业税。（中华人民 _营业税暂行条例及税目税率表、营业税税目注释（试行稿） 第二，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为；纳税人所在地在县城、镇的，税率为；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为。 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳（1985年发布的中华人民 _城市维护建设税暂行条例和1986年发布的征收教育费附加的暂行规定）。 这里值得注意的是，1994年1月1日至今，教育费附加比率为3。同时在国家总局20xx年10月18日下发的 _关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 _（国发20xx35号）中，自20xx年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用 _1985年发布的中华人民 _城市维护建设税暂行条例和1986年发布的征收教育费附加的暂行规定。1985年及1986年以来 _及 _财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。即外资企业同内资企业交纳城市维护建设税和教育费附加。 第三，印花税。以财产租赁合同记载的租赁金额为计税依据，按“财产租赁合同”税目，税率为1计算缴纳印花税，或按财产租赁合同记载的租赁金额按1贴花，税额不足1元，按1元贴花（中华人民 _印花税暂行条例及印花税税目税率表）。 第四，房产税。以房屋出租取得的租金收入为计税依据，自1月1日起对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税。财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策 _（财税24号）。 除企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房情况外，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内出租房屋的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12计算缴纳房产税（中华人民 _房产税暂行条例）。 第五，城镇土地使用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收城镇土地使用税（中华人民 _城镇土地使用税暂行条例）。 根据关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定（1988国税地字第15号）文件第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 第六，企业所得税。查实征收企业所得税的企业将房屋租赁取得的租金收入并入本企业收入，扣除与该经营用房有关的成本和税费支出，计算应纳税所得额，按期预缴、年终汇算清缴企业所得税（中华人民 _企业所得税法及其实施条例）。 二、企业房屋出租收取房租的相关纳税义务发生时间 第一，营业税。根据营业税暂行条例第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 第二，企业所得税。新企业所得税法实施条例规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国税函20xx79号，国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题 _对企业提前收到租金收入的情形作出了补充规定。根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他