2015年会计从业资格实作实验案例

2015年从业资格实作实验案例一、初始建账参数账套文件名称：（实验者）姓名.GDB单位名称：重庆新汇有限责任公司会计制度：企业会计制度行业：采用企业会计制度的行业记账本位币：RMB人民币会计年度：2015年1月1日12月31日，账套启用日期为2015年1月1日，会计分期按自然月份划分为12个期间控制科目：不使用控制科目二、基础设置（一）财务分工资料详如表1所示：表1 财务分工电算化岗位操作员姓名主要操作权限操作员组录入员以学生姓名命名“账务处理”、 “现金银行”、“工资管理”、“固定资产”、“存货核算”会计组审核员张中杨“账务处理”会计组会计主管王少红“系统管理”、“管理模式”、“账务处理” “出纳管理”会计组出纳员赵小兵 “工资管理”、“出纳管理”、“票据管理”、“现金银行”出纳组（二）账套属性相关参数：单位法人：孙正联系人：孙正办公室电话：023686600001邮政编码：400050纳税人类型：一般纳税人数量小数位：2单价小数位：6会计主管：王少红联系人职务：总经理税务登记号：123456开户行资料：工商银行（账号：111222333）；中国银行（账号：222333444）（三）凭证类型：记账凭证（四）外币及汇率：币种编号：USD；币种名称：美元；折算方式：原币汇率本位币；期初汇率7.8（五）部门及职员资料详如表2所示：表2 部门及职员部门编码部门名称职员编码职员名称职员类型职务入职日期银行工资账号01行政部0101孙正管理人员总经理1989-02-01工行51022272123502财务部0201王少红管理人员经理2003-03-05工行51022272111502财务部0202张中杨管理人员科员2011-10-11工行51022272124802财务部0203赵小兵管理人员科员2006-01-05工行51022272000103销售部0301周力经营人员主任1998-03-15工行51022272000203销售部0302刘一江经营人员科员2008-01-20工行51022272000304采购部0401赵希文经营人员主任2006-01-21工行51022272000404采购部0402孙胜业经营人员科员1998-09-16工行510222720005注：每个职员需选择“征收个人所得税”，扣税标准：每月2000元（六）往来单位设置详见表3所示：表3 往来单位编码单位名称性质类型应收科目应付科目01海华集团公司供应商005合作伙伴应收账款应付账款02大元商贸公司供应商005合作伙伴应收账款应付账款03联星烟草批发部供应商005合作伙伴应收账款应付账款04天华商场客户005合作伙伴应收账款应付账款05大江集团公司客户005合作伙伴应收账款应付账款06大坤商贸公司客户005合作伙伴应收账款应付账款07东信烟草公司客户005合作伙伴应收账款应付账款（七）会计科目及期初余额详如表4所示：表4 会计科目及期初余额编 码名 称借 方 余 额贷 方 余 额备注（辅助核算设置）1001现金5000.001002银行存款475,000.001002-01工行存款397,000.001002-02中行存款78,000.00期末调汇，美元10,0001009其它货币资金42,675.211009-01 外埠存款42,675.211101短期投资15,000.001101-01股票15,000.001131应收账款29,300.00单位，性质为应收1133其它应收款2,700.001133-01其它应收个人款2,700.00职员+部门1133-02其它应收单位款单位1141坏账准备1201物资采购1243库存商品140,000.001501固定资产645,000.001502累计折旧145,803.262101短期借款79,000.002111应付票据20,000.002121应付账款29,800.00单位，性质为应付2151应付工资70,000.002153应付福利费10,071.952171应交税金2171-01应交增值税2171-01-01进项税额2171-01-05销项税额2171-08应交城市维护建设税2321长期应付款3101实收资本1,000,000.003131本年利润5101主营业务收入5102其它业务收入5201投资收益5401主营业务成本5402主营业务税金及附加5501营业费用5501-01办公费部门5501-02差旅费部门5501-03招待费部门5501-04折旧费部门5501-05工资部门5501-06福利费部门5501-99其他费用5502管理费用5502-01办公费部门5502-02差旅费部门5502-03招待费部门5502-04折旧费部门5502-05工资部门5502-06福利费部门5502-99其他费用部门5503财务费用5503-01利息支出5503-02利息收入5503-03汇兑损益（八）客户往来1131应收账款科目余额表详如表5所示：表5 客户往来日 期单 位 名 称摘 要金 额凭证号12.10天华商场购甲商品款4,000.00000912.03大江集团公司购丙商品款8,000.00000512.25大坤商贸公司购甲商品款10,300.00002712.10东信烟草公司购乙商品款7,000.000009合计29,300.00（九）供应商往来2121应付账款科目余额表详见表6所示：表6 供应商往来日 期单 位 名 称摘 要金 额凭证号12.20海华集团公司购甲商品款21,000.00001912.25大元商贸公司购丙商品款5,800.00002512.10联星烟草批发部购乙商品款3,000.000010（十）个人往来1133-01其它应收个人款科目余额表详如表7所示：表7 个人往来部 门姓 名金 额销售部周力1,000.00采购部赵希文1,700.00合计2，7000.00（十一）固定资产基础数据1固资类别设置，见表8所示：表8固定资产类别类别编码类别名称折旧类型折旧方法使用年限净残值率1通用设备正常计提折旧平均年限法33%3交通运输设备正常计提折旧工作量法200000总工作量5%4电气设备正常计提折旧双倍余额递减法53%6仪器仪表正常计提折旧平均年限法53%7家具用具及其他正常计提折旧年数总和法53%8房屋及建筑物正常计提折旧平均年限法305%2固资变动方式：将“购入”变动方式中的对应科目设置为“在建工程”，凭证类型设置为“记账凭证”；将“出售”变动方式的对应科目设置为“固定资产清理”，凭证类型设置为“记账凭证”，其余变动方式不变。3固资期初数据设置，见表9所示：表9固定资产期初数据卡片编号固资编码固资名称固资类别使用状态增加方式使用部门折旧费用科目001TY001DELL计算机通用设备使用中购入财务部管理费用折旧费002TY002HP计算机通用设备使用中购入行政部管理费用折旧费003YQ001验钞机仪器仪表使用中购入财务部管理费用折旧费004FW001办公楼房屋及建筑物使用中购入行政部（40%）财务部（40%）销售部（10%）采购部（10%）管理费用折旧费80%营业费用折旧费20%005JJ001沙发家具用具及其他使用中购入行政部管理费用折旧费006JJ002办公桌家具用具及其他使用中购入财务部管理费用折旧费007DQ001格力空调电气设备使用中购入销售部营业费用折旧费008YS001长安汽车交通运输设备使用中购入采购部营业费用折旧费资料续：卡片编号原值累计折旧已提折旧期间折旧计算因素001135004365.0012按现在净值和剩余期间计提折旧002150001212.513按现在净值和剩余期间计提折旧0033000242.505按现在净值和剩余期间计提折旧004500000105555.2080按现在净值和剩余期间计提折旧0052000485.019按原值与预计使用期间计提折旧0061500873.0024按现在净值和剩余期间计提折旧00780004000.0417按原值与预计使用期间计提折旧00810200029070.0060000（注：工作量计量单位：公里）按现在净值和剩余工作量计提折旧（十二）商品劳务1.商品类型：01 市内烟， 02 市外烟2.商品性质：名称库存商品，类别存货，税率17%（进项税科目2171-01-01 ，销项税科目2171-01-05），成本计算方法-全月平均，其它科目依次为：5101主营业务收入、5401主营业务成本、1201物资采购科目、1243库存商品、1261委托代销商品、1291分期收款发出商品、1251委托加工物资、税额计算公式：税额=含税金额/（1+税率）*税率。3.货位：01总库 02批发库。4.商品劳务详见表10所示：表10 商品劳务编码性质名称类型基本单位商品属性其它单位常用单位001库存商品甲商品市内烟包库存商品1箱=5件= 250条=2500包条002库存商品乙商品市内烟包库存商品同上条003库存商品丙商品市外烟包库存商品同上条004库存商品丁商品市外烟包库存商品同上条5.库存期初详见表11所示：表11库存期初商品货位单位数量单价金额001 甲商品01 总库条100050.00000050000.00002 乙商品01 总库条250016.00000040000.00003 丙商品01 总库条80037.50000030000.00004 丁商品01 总库条22090.90909120000.00（十三）付款方式与票据管理1.付款方式详见表12所示：表12付款方式付 款 方 式付款方式名称票 据 管 理1现金否2现金支票是3信用卡否4电汇否5信汇否6银行汇票否7商业汇票否8银行本票否9转账支票是2.票据购买登记出纳于2014年12月29日购买以下票据：（1）工商银行的现金支票和转账支票，现金支票起止号为：658741658790，转账支票起止号为：456321456420；（2）中国银行转账支票，起止号为：151521151540三、日常业务处理重庆新汇有限责任公司在2015年1月发生如下经济业务：（一）应收应付账款处理11月5日向海华集团公司购买甲乙丙丁四种商品。共计货款42890元挂账。2. 1月17日东信烟草公司购我公司甲商品和乙商品，共计16430元货款挂账。3. 1月16日天华商场购我公司甲乙丙丁四种商品，共计14170元货款挂账。4. 1月21日收到东信烟草公司支付货款15000元。5. 1月22日收到天华商场支付货款13000元。61月24日付海华集团公司货款40000元（二）固定资产处理11月25日，用中行美元账户存款购买计算机一台，价格8000美元，当天汇率为1美元7.77元人民币，同时用工行存款支付关税3000元，运费1340元，工行转账支票号456325，中行转账支票号151521。卡片编号固资编码固资名称固资类别使用状态增加方式使用部门折旧费用科目009TY003HP服务器通用设备使用中购入财务部管理费用折旧费资料续：卡片编号原值折旧计算因素00966500按原值和预计使用期间计提折旧借：固定资产66500贷：在建工程66500（“固定资产”模块中自动生成）支付相关款项（“现金银行”模块处理）：借：在建工程4340贷：银行存款工行存款4340借：在建工程62160贷：银行存款中行存款62160（美元：$8000）21月26日用工商银行存款购入办公用空调一台（转账支票号456326）卡片编号固资编码固资名称固资类别使用状态增加方式使用部门折旧费用科目010DQ002海尔空调电器设备使用中购入财务部管理费用折旧费资料续：卡片编号原值折旧计算因素01020000按原值和预计使用期间计提折旧借：固定资产20000贷：在建工程20000 （“固定资产”模块中自动生成）支付相关款项（“现金银行”模块处理）：借：在建工程20000贷：银行存款工行存款20000（3）1月29日，录入长安运输车本期工作量：3000公里（4）1月30日，按固定资产的使用部门计提折旧。借：管理费用折旧费（财务部）858.72管理费用折旧费（行政部）880.28管理费用折旧费（销售部）105.56管理费用折旧费（采购部）105.56营业费用折旧费（行政部）105.56营业费用折旧费（财务部）105.56营业费用折旧费（销售部）186.38营业费用折旧费（采购部）1479.88贷：累计折旧3827.51（5）1月31日，将固资编码为TY001的固定资产出售。借：固定资产清理8771.25累计折旧4728.75贷：固定资产13500（三）工资处理1工资项目基本工资、职务工资、工龄、工龄工资、书报费、应发合计、病假天数、病假扣款、事假天数、事假扣款、养老保险、代扣税额、扣款合计、实发合计。其中清零项目有：病假天数、病假扣款、事假天数、事假扣款。2计算公式：（1）职务工资：职务为“主任”或“经理”的“职务工资”为500，职务为“科员”的职务工资为300，职务为“总经理”的职务工资为800：（2）书报费：职员类型为“管理人员”的“书报费”为80，职员类型为“经营人员”的“书报费”为50；（3）工龄的计算方法为：以“入职日期”为准，到第二年的当月的工龄算作1，到第三年的当月的工龄算作2，以此类推。比如“入职日期”为1996年5月20日，到1997年5月时工龄就应该为1；（4）工龄工资工龄10；（5）应发合计基本工资+职务工资+工龄工资+书报费；（6）病假扣款：当“工龄5时，病假扣款病假天数基本工资/210.8”， 当“10工龄并且工龄5时，病假扣款病假天数基本工资/210.7”， 当“工龄10时，病假扣款病假天数基本工资/210.6”；（7）事假扣款事假天数基本工资/21；（8）养老保险应发合计0.05；（9）计算个人所得税的扣税项目为“应发合计”；（10）扣款合计病假扣款+事假扣款+养老保险+代扣税额；（11）实发合计应发合计-扣款合计。3基本工资及考勤资料，表6-2 基本工资及考勤资料表职员编号职员姓名基本工资病假天数事假天数0101孙正50000201王少红32000.530202张中杨210030203赵小兵290030301周力350020302刘一江2200410401赵希文400030402孙胜业20000.54工资凭证为简化处理，将全部职工的“应发合计-病假扣款-事假扣款-养老保险”均记入相关费用科目。（四）其他经济业务（除特别说明外，凭证均直接手工录入）：11月2日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票20000元，转账支票号456321。借： 应付票据20000贷：银行存款工商银行2000021月4日，在工行提取现金备用，现金支票号658741。借：现金100000贷：银行存款工行存款10000031月5日，发放上月工资。借：应付工资80000贷：现金8000041月12日，处置短期投资5000元，获得收入8000元。借：银行存款工行存款8000贷：短期投资股票投资5000投资收益300051月17日，销售部周力报销去年预借的差旅费800元。借：营业费用差旅费800现金 200贷：其它应收款其它应收个人款（周力）10006. 1月21日收到东信烟草公司转账支票一张，为货款15000元，支票号为587135；借：银行存款工商银行15000贷：应收账款1500071月22日，采购部赵希文报销差旅费1000元，招待费700元。借：营业费用差旅费1000营业费用招待费700贷：其它应收款其它应收个人款（赵希文）17008. 1月22日收到天华商场货款转账支票1张， 为货款13000元，支票号为631258；借：银行存款工商银行13000贷：应收账款130009.1月24日开出转账支票一张40000元，付海华集团公司货款，支票号为456324。借：应付账款40000贷：银行存款工商银行40000101月26日，付水电费350元，其中：行政部200元，财务部150元。借：管理费用其它费用200管理费用其它费用150贷：现金350111月31日，期末汇率调整，期末汇率为1美元7.75元人民币。【注：采用期末调汇功能生成】借：财务费用汇兑损益340贷：银行存款中国银行3401