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1/4在建工程特殊业务的核算领用本企业生产的产品的核算在建工程领用本企业生产的商品产品，不应作销售核算，而应视同销售核算，既符合教材中的有关规定，也符合新出台的企业会计制度中相关的规定。需指出的是，按照现行有关规定，对此情况，除需计算应交增值税外，还要计算应交消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加，一起计入在建工程成本之中，并进行相应的会计处理。例1某上市公司在建工程领用本公司生产的A商品产品，该产品实际成本为100000元，生产产品领用外购原材料所抵扣的进项税额15000元，同类货物的含税销售额为140400元，增值税率为17，A商品产品又属于应税消费品，消费税率为5，该企业适用的城市维护建设税率为7，教育费附加率为3，所得税率为33，则有1同类货物不含税销售额140400120000元应交增值税销项税额1200001720400应交消费税额2/412000056000应交城市维护建设税额60007789应交教育费附加60003342应交所得税额331286933在建工程成本100000204006000789342根据以上计算资料，则该上市公司在建工程领用本企业生产的A商品产品的会计分录为借在建工程贷库存商品A产品100000应交税金应交增值税0400应交消费税000应交城市维护建设税89应交所得税其他应交款应交教育费附加423/4剩余工程物资改作存货的核算由于工程物资改变了用途，剩工程物资中包含的进项税额应从成本中转出，作进项税额抵扣处理。LOCALHOST例3某上市公司剩余未使用工程物资改作生产使用，该批剩余工程物资117000元，包含的进项税额为17000元11700017，实际转为生产所用的材料成本为100000元117000，其中80000元直接入库，另外20000元直接投入生产部门使用，则有借原材料0000生产成本等0000应交税金应交增值税17000贷工程物资117000剩余工程物资对外出售的核算当企业在建工程中出现的剩余工程物资对外出售时，工程物资应比照材料出售处理，取得的收入体现其他业务收入，并要计算应交增值税额，同时也要结转工程物资中包含的进项税额及其成本。例4某上市公司将未使用的剩余工程物资一批对外出售，获得出售收入50000元，增值税额8500元，款项已存入银行。该批工程物资成本为46800元，其中包含的进项税额为68004680017，则有4/41获得出售工程物资价款时借银行存款8500贷其他业务收入0000应交
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