第四章 审计证据与审计工作底稿

2020/5/27，1，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息必须与()和待认证的项目有一定的逻辑关系。a .审计计划b .审计目标c .审计程序d .审计报告，2020年5月27日，2以及以下关于审计证据的陈述是正确的()。a .口头证据比实物证据更可靠b .销售发票比应收账款确认书更可靠c .内部证据比审计人员亲自获得的证据更有力d .来自不同渠道的可相互核实的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠，2020年5月27日，3并根据审计证据的证明力进行分类，包括()。a .口头证据b .辅助证据c .书面证据d .基本证据e .环境证据，第一节，审计证据，案例：审计证据的经济性-个人存货的高成本。在辽宁成立的生产和销售烫金机的中外合资企业主要面向国际市场，每年都有大量产品通过香港转口到欧洲市场。20世纪80年代末，由于对产品质量的控制不严，几乎每年运往香港的货物在被发现不合格后都被退回内地。为了节约维修成本，公司抽调多名技术人员在深圳设立了产品维修中心，以避免因维修不合格产品而产生的长途往返运输费用。因此，一般来说，维护中心总是可以维护一定数量的成品。第一节审计证据、审计证据和审计工作底稿1990年初，公司邀请大连的一家会计师事务所对1989财年进行审计并出具审计报告。受委托的会计师事务所指定了两名注册会计师对公司的会计报表进行审计。审计发现，公司所在仓库的产成品与企业账簿记录的产成品相差21套，按每套2540元计算，相差金额为53340元。当审核员通过询问了解到深圳维修中心储存了21种产品时，他们要求被审核单位申请特区许可证，以便人们可以到现场进行盘点。案例：经济性审计证据个人存货成本高，第一节审计证据、审计证据和审计工作底稿，根据当时大连到广州的机票价格(当时大连没有直飞深圳的航班)和广州到深圳的火车票价格，一个人往返需要2000多元。被审计单位认为费用太高，表示不愿承担，但两名注册会计师坚持要进行个人清查。同时，两位注册会计师也向事务所领导如实反映了情况。公司领导认为，如果能通过其他渠道获得21种产品存在的证明，最好不要为此事专门去深圳，否则成本太高，与项目取得的审计费用收入不成比例(合同规定的审计费用为4000元)。案例：审计证据的经济性个人存货的高成本，第一节审计证据、审计证据和审计工作底稿。当时被审计单位的总经理刚去深圳，他说可以在深圳找一家会计师事务所出具21种产品的存在证明。结果，公司总经理通过长途电话与深圳的一家当地会计师事务所取得了联系，但深圳会计师报了1000元。公司总经理认为深圳会计师事务所的审计费用应由被审计单位承担，被审计单位只应承担一次性审计费用4000元。两位注册会计师认为，与其拿出1000元来获得一份保险系数较低的审计证据，不如拿出2000元来获得一份令人满意的审计证据。他们拒绝了委托审计的计划，但坚持要“查明真相”。最后，决定由一名注册会计师和公司总经理飞往深圳完成审计证据的收集工作。案例：审计证据的经济性个人存货的高成本第一节审计证据、审计证据和审计工作底稿注册会计师赴深圳报销差旅费用时返回账户主任勃然大怒，对喜气洋洋的注册会计师喊道：“幸运的是，华盛顿没有21种产品，否则你将得到3290美元的报销单据！”结果，董事和会计师发生了冲突。最后，会计被迫离开了他不愿离开的工作。案例：审计证据的经济性-个人存货的高成本，第1节审计证据，第4节获取审计证据、审计证据和审计工作底稿的审计程序，(2)特定证据获取程序一般方法，跟进方法：与经济活动序列验证一致的检查序列：完整性适用：不完全内部控制客户反向检查方法：与经济活动序列验证相反的检查序列：真实性适用：内部控制完美客户，2020/5/27，10，第二节审计证据获取方法， 在下文对反向检查法的描述中，正确的是：A .反向检查法是指审计证据获取的顺序与反映经济业务的会计数据的形成过程相一致的方法； 反向检查法的优点是审计过程全面，一般不容易遗漏。反向检查法是指审计证据收集的顺序与反映经济业务的会计数据的形成过程相反的方法。反向检查法主要适用于业务规模小、会计数据少、问题多的被审计单位。案例：琼民元诈骗案巨额利润可疑：利润总额每股资本公积67万元1995年38万元0.0009元4461.7万元1996年5709.3万元4852.9万元0.87元11035.1万元增长848.41倍1290.68倍962.33倍6 57不过，该公司解释说，这一非同寻常的增长是因为“公司在北京投资的战略决策取得了巨大成功，为公司开辟和培育了一个新的利润增长点，以获得高回报，从而确保公司未来的稳定和持续利润。”这个模糊的解释实在令人难以置信。事实是，1996年5.7亿英镑的总利润中有5.4亿英镑是虚构的。根据各种经济变量之间的相互关系，选择某一会计科目，根据该科目的明细账数字编制分析表，进行多期对比或同行业对比。在正常情况下，当成品库存减少时，销售成本、销售费用、销售收入和销售税也会增加。运费、杂费和包装费的变化通常与销售收入、销售税和销售成本呈正相关。2020/5/27，14，初步判断：运费和杂费的增长明显高于销售收入和产品税的增长，这是一个异常的变化。采取措施：向管理层寻求解释和答案。可能的原因：市场、季节和政策变化引起的合理偏差。例如，它被解释为“运费价格调整”或“企业改进产品包装以提高产品质量和增加附加值”。在发现异常变化后立即认为存在问题并详细审查它们将浪费宝贵的时间。2020/5/27，15，实施必要的审核程序，以确认管理层解释的合理性和可靠性。根据被审计单位的理解和审计过程中获得的信息，对解释的合理性进行评价，并获得适当的证据证明这些解释的合理性。获取与运费上涨相关的材料。如果管理层未能做出适当解释，则应扩大审计测试的范围，实施其他审计程序，并进行进一步验证以得出结论。当心错误或欺诈的可能性。运费和杂费的增加本期企业业务量的增加销售收入和增值税没有相应增加可能存在账外销售或隐性收入等问题。审核员应缩小范围并进行关键检查以找出原因。发现意外差异和潜在的违法违规行为，第二节审核工作底稿，1。审计工作底稿的含义和作用审计工作底稿：指核证机关制作的记录审计工作底稿的作用：审计工作底稿是审计证据的载体，是支持审计结论和发表意见的依据，是组织和协调审计工作的纽带，是减轻或免除审计人员责任的依据，是评价审计人员业绩和专业能力的依据，是质量控制和质量检查的手段，是审计教育和未来审计的参考资料。第二节审计工作底稿，首先，审计工作底稿的性质，控制程序：保密性，完整性，易检索性，保管期限，审计证据和审计工作底稿，纸质，电子等形式的工作底稿，第二节审计工作底稿，第二节审计工作底稿的性质，审计证据和审计工作底稿，内容：1。包括2个。不包括：替换的汇票；不完整或初步思考的记录；由于错误而作废的文本；重复文件。第二节审计工作文件，第三节。审计工作底稿、审计证据和审计工作底稿的类型和编制，2020/5/27，21，(2)编制要求内容完整、标识一致、记录清晰、结论明确，2020/5/27，22，2004年4月，N名注册会计师提交了T公司会计报表2003年审计工作底稿，2004年5月初，N名注册会计师要求将文件中N名注册会计师直接收到的应付账款批复传真件替换为T公司的原件工作人员C检查了原件和传真件，发现内容没有差异，但仍要求指示。会计师事务所a负责人指示c工作人员同意更换n名注册会计师，但更换情况应在相关审计工作底稿中说明。(2004)，2020/5/27，23，9。正确答案错误答案分析审计工作底稿应反映审计人员在开展审计业务时的真实情况，因此不能替代原传真。2020/5/27、24、G公司2002年和2003年年度会计报表审计业务均由M会计师事务所承办。在审计G公司2003年会计报表时，M注册会计师阅读了2002年的相关审计工作底稿。2004年5月，当m注册会计师归还2002年的手稿时，c员工发现手稿的某些页面有修改标记。丙方将向A会计师事务所相关负责人报告相关事宜，由该负责人指示丙方要求M注册会计师书面说明修改原因，并对2002年审计工作底稿的修改内容进行恢复和归档。(2004)，2020/5/27，25，8。【正确答案】审核完成后，审核工作底稿归档并成为文件，反映了以前的审核情况，不能随意修改。2020/5/27，26，10，2004年6月，C员工在清理审计档案时，发现了一批审计S公司1990年2月至1992年2月归档的审计档案，包括审计报告、经审计的会计报表及相关审计测试工作底稿等复印件。1992年2月以后，a会计师事务所除了在1995年5月提供内部控制设计服务外，没有向s公司提供任何其他服务。工作人员询问这批审计文件是否可以销毁。会计师事务所的有关负责人指示，经总会计师批准后，可将其全部销毁，并按规定办理相关手续。(2004)，2020/5/27，27，10。正确答案错误答案分析该会计师事务所没有明确终止后续审计服务，因此无法销毁。2020/5/27，28，如果要证明被审计单位确实拥有某项资产的所有权，注册会计师应该获得()类型的审计证据。a、实物证据b、书面证据c、口头证据d、环境证据2020/5/27、29，其中，以下各项中，()是注册会计师形成审计结论和发表审计意见的直接依据。a .审计工作底稿b .审计工作底稿的内容c .审计证据d .记录审计证据的审计工作底稿注册会计师对被审计单位实物资产执行审计程序所形成的书面记录不是书面证据，而是实物证据。()、2020/5/27、30、1999年12月31日，张助理通过注册会计师的安排，到广盛公司核实存货的账面余额盘点前，小张听到走廊里有几个工人在说话，得知库存中可能有很多未售出的变质产品。作为回应，小张当场对库存进行了抽样，并将库存与最新的销量进行了比较。抽样结果表明，库存数量合理，收发相对有序。由于产品的技术含量高，小张无法确定库存中是否有变质产品，所以他不得不询问公司库存部门的高级经理。高级经理的回答是产品绝对没有质量问题。2020/5/27，31，小张在盘点完成后开始准备工作底稿。在发言中，小张填写了变质产品的消息，并建议在下一个库存审核程序中要特别注意变质产品的存在。在审阅工作底稿时，王玲再次向小张询问了库存检查的详细情况，特别是变质产品的情况。在这方面，当时正在讨论此事的工人也受到特别询问。但是这些工人否认了这一事件。因此，在与库存部门的高级经理讨论后，王玲得出了“存货价值是公平的，可以出售”的结论。王玲审阅完稿件后，在备注栏中写道：“没有证据证明产品存在变质问题，但应该在下次审核时考虑。”，2020/5/27，32，由于广盛公司总经理抱怨王玲之前多次出具了合格的审计报告，他们在贷款方面遇到了很多麻烦。经审计，注册会计师王玲对该年度财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后，广盛公司的现金流并不顺畅，主要是因为库存中有大量变质产品无法出售，导致无法偿还到期的银行贷款。本行认为注册会计师在检查存货时有重大过失，拟向会计师事务所索赔。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师知道存货被高估了，但在总经理的压力下，他们没有披露财务报表中的问题。因此，他们应该承担银行的贷款损失。2020年5月27日，33日，2020年5月27日，33日，请问：(1)走廊工人对变质产品的讨论是否应包括在工作文件中？(2)王玲会计师是否履行了职责？(3)这些工作文件能否作为对银行指控的辩护？(4)银行的指控有足够的证据吗？请说明理由。2020/5/27，34，(1)工人的意见不是有效的证据，但提供了审计线索和范围。注册会计师听后，并没有扩大审计程序，只是简单地问了公司董事，这显然是放肆的。如果注册会计师对存货的适当性得出了明确的结论，他就不应再在工作文件中留下上述不负责任的评论，也不应在工作文件中留下“应在下一次审计中考虑”的字样。(2)无能。王玲没有使用专门的审计程序来追踪库存的恶化情况，也没有删除工作文件中不负责任的文字，从而混淆了工作文件和审计结论之间的关系。2020/5/27，35，(3)不利于注册会计师的辩护立场。从工作底稿来看，这表明注册会计师缺乏信心，对证据判断错误。现有审计证据不能支持审计结论。(4)注册会计师的审计程序虽然基本合理，但并不完全符合独立审计准则。尤其是在证据方面，缺乏专业判断。因此，虽然不存在重大过失，但仍然存在一般过失。注册会计师事先知道审计报告将用于向银行借款的，应当按照规定承担责任。如果你事先不知道如何使用贷款，注册会计师可以适当地为其辩护，以免第三方反驳。2020/5/27，36，第二节利用专家的工作，案例：银广夏银广夏的主要业务是中药材的种植和加工，