宏途课程---第五章会计记账方法

宏途课程第五章会计记账方法,会计科目与账户复式记账总分类账户与明细分类账户,第一节会计科目与账户,一、会计科目(一）含义：对会计对象进行分类的标志。在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。（二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。尽量做到：简明、适用、统一。,宏途企业投资管理(上海)有限公司对会计要素进行分类所形成的具体项目,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计要素,会计科目,（三）会计科目的分类：按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供核算指标详细程度：总账科目（一级科目）明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科目）如“原材料”总帐科目会计科目表（见书P39-40）,总账科目（一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料”等）。,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计要素,分类,基本分类，还可进一步详细分类,总账科目，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。,总账会计科目：原材料,一般由会计准则等统一规范。,账户名称,明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料A材料”、“原材料B材料”等）。,是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。,明细分类账会计科目：原材料A材料,账户名称变化！,可根据规定和企业核算需要设置。,二、账户,（一）账户的含义账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别：账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的变动情况和变动结果。（二）账户的基本结构（账户的格式）,总账会计科目：原材料,账户名称（设置依据）,专门格式之一,业务内容,业务发生时间,记录依据,余额,余额方向,会计账户的参考格式,账户的基本结构,会计账户基本结构的简化形式T形账,账户名称,左方,右方,在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,一、复式记账原理(一)单式记账法(二)复式记账法1、含义：,第二节复式记账,2、复式记账的理论依据资金运动变化的内在规律性。,经济业务,规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等,规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等,运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。,3、复式记账内容的两个要点：（1）对每一项交易或事项都必须在两个或两个以上的对应账户中进行记录。,借方原材料贷方,借方银行存款贷方,经济业务企业用银行存款3000元购买材料。,复式记账,3000,3000,（2）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。,根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为基本的两大类：,此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。,经济业务,规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等,规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等,4、复式记账法的优点能够完整地、系统地反应经济活动及资金变化的来龙去脉；不仅了解交易或事项的具体内容，而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的含义和特点是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点：1、记账符号：“借”和“贷”。2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。,记账符号“借”、“贷”。符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。,应与借款、贷款严格区别！,作用2：表示账户登记方向,作用1：表示增加或减少,作用3：表示余额方向,记账规则有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。,【例】公司收到投资者投资800000元，已存入银行。,（二）借贷记账法的账户结构要取决于账户的性质资产、负债、所有者权益账户结构：,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,-,-,-,几个概念：本期发生额：本期借方发生额本期贷方发生额余额：期初余额期末余额,二者的差额,如何登账？,账户有期初余额先登记期初余额；然后再登记借方和贷方发生额；根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额计算出账户的期末余额。上海宏途注册公司电话资产类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,举例：账户的登记方法（P45-46）,收入费用类账户结构,收入帐户,费用帐户,借方,贷方,借方,贷方,-,-,本期发生额,本期发生额,本期发生额,本期发生额,收入费用类账户会计期末一般无余额！,（三）借贷记账法的应用（P47-52）,实收资本,借方,贷方,固定资产,贷方,借方,20000,20000,应付账款,原材料,借方,借方,贷方,贷方,1000,1000,实收资本,现金,借方,借方,贷方,贷方,2000,2000,现金,应付账款,应收账款,银行存款,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,500,1500,1500,500,实收资本,应付账款,短期借款,盈余公积,2400,800,2400,800,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,应付股利,应付账款,利润分配,实收资本,3600,15000,15000,3600,2000,1000,3000,银行存款,应付账款,原材料,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款,短期借款,财务费用,贷方,贷方,贷方,借方,借方,借方,4500,500,4000,（11）,账户对应关系与对应账户账户对应关系：用借贷记账法在账户中登记交易或事项后，所涉及的有关账户之间就形成了相互对照的关系。对应账户：存在着对应关系的账户。借贷记账法下，各会计要素之间的关系说明对于任何类型的交易或事项，在登记入帐时，都必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。P53图45,1.会计分录的含义对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。会计分录应具备账户名称、记账方向和记账金额。,（四）会计分录的编制,实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的，是账户的登记依据。代小3.会计分录的内容、格式及书写要求,会计分录书写要求,借在上贷在下,借、贷错开一或二格,金额分排两列,金额后不必写“元”,3.编制会计分录的基本方法收到投资者投入资本800000元存入银行。,1.确认涉及要素,资产,所有者权益,2.确定登记账户,银行存款,实收资本,3.分析增减变化,增加,增加,4.确定记账方向,借方,贷方,5.确定记录金额,800000,800000,6.写出完整分录,借：银行存款800000,贷：实收资本800000,4.会计分录编制举例（见教材第54-55页）以借贷记账法运用中的11笔业务为例。,（1）借：固定资产20000贷：实收资本20000,（2）借：原材料1000贷：应付账款1000（3）借：实收资本2000贷：现金2000,（4）借：应付账款500贷：现金500（5）借：银行存款1500贷：应收账款1500,（6）借：盈余公积2400贷：实收资本2400（7）借：应付账款800贷：短期借款800,（8）借：利润分配1500贷：应付股利1500（9）借：应付账款15000贷：实收资本15000,宏途企业投资管理(上海)有限公司,（10）借：原材料3000贷：银行存款2000应付账款1000（11）借：短期借款4000财务费用500贷：银行存款4500,5.会计分录的种类简单会计分录复合（复杂）会计分录6.复合会计分录的分解一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。,复合会计分录,借：原材料3000贷：银行存款2000应付账款1000,分解简单会计分录,借：原材料2000贷：银行存款2000,借：原材料1000贷：应付账款1000,复合会计分录,借：短期借款4000财务费用500贷：银行存款4500,分解简单会计分录,借：短期借款4000贷：银行存款4000,借：财务费用500贷：银行存款500,第三节总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户与明细分类账户含义（二）明细账的设置类型：实物资产类明细账（名称、规格）债权、债务类明细账（债务人、债权人）所有者权益类明细账（投资人、构成内容）费用、成本和收入类明细账（构成内容）,明细分类账户,（三）总分类账户与明细分类账户的关系1.联系记录相同的交易内容提供相互补充的核算资料2.区别：反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细作用不同：总账起着控制和统驭作用；明细账起补充说明作用,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记应遵循的原则：登记的依据一致。登记的方向相同。登记的金额相等。,借方原材料贷方,购入62000,借方原材料甲材料贷方,购入12000,借方原材料乙材料贷方,购入40000,借方原材料丙材料贷方,购入10000,复式记账,平行登记,注意平行登记与复式记账的区别。,例题：P56-59对总分类帐户和明细分类帐户的记录要进行核对，检查平行登记的结果是否正确。,三、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义根据复式记账基本