税务行政复议和诉讼主要流程介绍 刘福元律师ppt课件

税务争议之解决,行政复议与行政诉讼简介,1,税务争议之解决刘福元律师,刘福元律师上海市新闵律师事务所高级合伙人税法、合同法、公司法liufuyuan2,税务争议之解决刘福元律师,行政争议行政争议又称行政纠纷，是指国家行政机关与相对人之间因行政管理活动而产生的争议,3,税务争议之解决刘福元律师,行政争议的种类按照行政机关来划分：公安机关海关工商机关房地产管理机关税务机关,4,税务争议之解决刘福元律师,税务行政争议指纳税人、扣缴义务人与税务机关就税务登记、征收方式、税收管辖、定税信息和其它涉及税收管理的问题与税务机关产生的争议,5,税务争议之解决刘福元律师,税税收税收行政争议之解决方式行政复议行政诉讼,6,税务争议之解决刘福元律师,税务行政复议税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法提起行政复议,7,税务争议之解决刘福元律师,行政复议事项征税行为行政处罚怠于履行职责许可审批资格认定确认纳税担保发票管理信息公开纳税信用等级评定,8,税务争议之解决刘福元律师,申请期限自知道或应当知道具体行政行为侵犯合法权益之日起60日内有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算没有履行期限规定的，自税务机关收到申请满60日起计算,9,税务争议之解决刘福元律师,行政复议前置行政争议事项，法律行政法规规定先经行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼征税行为，先申请行政复议,10,税务争议之解决刘福元律师,征税行为的具体内容确认纳税主体、征税对象、征税范围、减免退抵、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节期限、地点征收税款、加收滞纳金、代扣代缴、代收代缴、代征行为,11,税务争议之解决刘福元律师,行政复议前缴纳税款或提供担保纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。,12,税务争议之解决刘福元律师,行政处罚和强制措施当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。,13,税务争议之解决刘福元律师,行政复议期限5日内审查是否受理7日内送达被申请人60日内作出行政复议决定经批准可以延期30日,14,税务争议之解决刘福元律师,行政诉讼公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。,15,税务争议之解决刘福元律师,行政诉讼对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向行政机关申请复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议决定不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。,16,税务争议之解决刘福元律师,税务行政诉讼征税行为必须提起行政复议，对行政复议决定不服的，在15日内提起行政诉讼对行政处罚、税收强制措施、税收保全措施不服的，可以提起行政复议，也可以提起行政诉讼,17,税务争议之解决刘福元律师,行政诉讼的提出对行政复议决定不服的，收到决定书之日起15日内，逾期不作行政复议决定的，期满之日起15日内直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外,18,税务争议之解决刘福元律师,行政诉讼期限人民法院应当在立案之日起六个月内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理第一审案件需要延长的，由最高人民法院批准。,19,税务争议之解决刘福元律师,上诉人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起三个月内作出终审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需要延长的，由最高人民法院批准。,20,税务争议之解决刘福元律师,起诉的条件原告是符合本法第二十五条规定的公民、法人或者其他组织有明确的被告有具体的诉讼请求和事实根据属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖,21,税务争议之解决刘福元律师,起诉的方式起诉应当向人民法院递交起诉状，并按照被告人数提出副本书写起诉状确有困难的，可以口头起诉，由人民法院记入笔录，出具注明日期的书面凭证，并告知对方当事人,22,税务争议之解决刘福元律师,行政复议与行政诉讼的联系与区别解决行政争议监督行政机关依法行政维护公民法人和其他组织的合法权益不得在复议和起诉范围事项内加重对申请人或被告的不利后果,23,税务争议之解决刘福元律师,解决机关不同行政机关人民法院,24,税务争议之解决刘福元律师,效力不同行政复议不是最终结果不服行政复议决定的可以起诉行政判决是最终结果两审终审,25,税务争议之解决刘福元律师,审理方式和程序不同行政复议二人以上书面审理为主行政诉讼3人以上合议庭，公开开庭审理,26,税务争议之解决刘福元律师,行政复议还是行政诉讼60日内提起行政复议六个月内提起行政诉讼专业效率便捷行政复议,27,税收征管法修订草案纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上和直接涉及税款的行政处罚上发生争议时，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，应当先依照复议机关的纳税决定缴纳、解缴税款或者提供相应的担保，然后可以依法向人民法院起诉。,28,税务争议之解决刘福元律师,行政和解和解调解自由裁量权税务行政争议和解的必要及合理性,29,税务争议之解决刘福元律师,申请复议或提起诉讼及