第二节总则税收征管法与实施细则

,税收征管法与实施细则,初任培训系列课程,总则,第二节,第一章,目的,范围,原则,体制,信息化,宣传,纳税人职业要权利求,1.1立法宗旨,第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。,立法宗旨,1986,为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例,1992,为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。,2001,为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。,1.2适用范围,第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。实施细则第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。农税征收机关：负责征收耕地占用税、契税；海关：负责征收关税及代征增值税、消费税；不适用征管法,1.3税收征管基本原则,第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。,1.3税收征管基本原则,实施细则第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。,如何理解“抵触”？,以纳税人签订的“包税合同”为例,1.4纳税人与扣缴义务人,第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。,1.5税收征管体制,第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。,国务院税务主管部门,1950财政部税务总局（正局级）,1988国家税务局国务院直属局级机构财政部归口管理（副部级）,1993国家税务总局国务院直属机构（正部级）,内设部门,办公厅,事业单位,集中采购中心,政策法规司,货物和劳务税司,所得税司,财产和行为税司,国际税务司,收入规划司,纳税服务司,教机电育关子中服税心务务中中心心,税税中收务国科干税学部务研进杂究修志所学社院,中中国国税税务务报出社版社,征管与科技发展司,大企业税务管理司,稽查局,财务管理司,督察内审司,人事司,机关党委,离退办,税收征收管理范围,国税增值税，消费税，车辆购置税企业所得税,地税城市维护建设税，个人所得税，印花税，房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，资源税，耕地占用税，契税等企业所得税,税收征管体制,税务总局,主管,国税局,相关部门,地税局,相关单位,地方政府,协调,地方政府,领导,支持协助,支持,税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。,第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。,1.7税收宣传服务,第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。,1.8纳税人权利,第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。,一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权,八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利,1.9税务人员素质和行为规则,第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。,税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。,实施细则第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。,税务人员素质和行为规则,秉公执法,忠于职守,清正廉洁,税务人员素质和行为规则,礼貌待人,文明服务,依法接受监督,税务人员素质和行为规则,不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人,税务人员素质和行为规则,哦，对了，你们还得懂会计、计算机，精通税法，熟悉宪法、行政法、公司法、合同法、物权法、劳动法、票据法、证券法、行政诉讼法、民事诉讼法、刑法、刑事诉讼法,税务人员素质和行为规则,税务人员素质和行为规则,1.10税务机关内部监督管理制度,第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。,1.11税务人员岗位职责分离,第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。,征收,复议,稽查,管理,1.12税务人员回避制度,第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。实施细则第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。,1.13检举及其奖励,第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。实施细则第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。,1.14征税主体,各级税务局,税务分局,税务所,按照国务院规定设立的并向社会公