税务系统纳税信用管理政策解读

2020/5/28，1，税收体系中税收抵免管理政策的解释，2020/5/28，2，税收抵免管理政策的解释，一、摘要二。国家税务总局纳税信用管理办法（试行）的公告(2014)40号、安徽省纳税信用管理实施办法(万迪水发2014)107号)三。国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式(试行)的公告(2014)48号文的通知。国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告五、国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告 (2016年第9号)六。税收信用评价指标及评价方法。友好提示。2020/5/28，3，1。总结。2015年4月，全国各级税务机关相继发布了信用等级为A的纳税人名单。这是国家税务总局自发布纳税信用管理办法（试行）以来首次发布信用等级为A的纳税人名单。信用等级为A的纳税人名单受到了社会各界的广泛关注。2015年4月28日，我局通过国家税务局门户网站红黑榜公布了全国税务系统501名A级纳税人，引起了企业的极大关注。7月，根据补充评估的重新评估，又增加了67名A级纳税人。2020/5/28，4，1。内容摘要：由于这是信用管理方法和评价方法的一次变革，为了帮助企业更好地掌握信用评级评价指标，我局开展了此次专项培训。目的：通过培训，解读信用管理政策，使企业能够掌握信用评级指标，不断提高纳税合规性，提高税务机关的纳税服务水平。培训的主要内容包括：一、税收信用管理方法及相关政策；二是指标体系；三、注意事项，2020/5/28，5，2。税收抵免管理办法(试行)。发证机关：国家税务总局公告2014年第40号。发布日期：2014年7月4日查询方式：本办法可在国家税务总局网站上查阅，共6章34篇。2020/5/28，6。第一章总则、依据：1中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则；2，国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见(国发2014)20号)3，国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知(国发2014)21号)，2020/5/28，7，第一章总则，适用范围：本办法适用于已办理税务登记、从事生产经营、接受审计征收的企业纳税人(以下简称纳税人)的考核原则：税收信用管理遵循客观公正、统一标准、分类、动态调整的原则。2020/5/28，8，第一章总则，注意事项：税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推进税收信用与其他社会信用联动管理。注：我市自去年起已向市金融办、银监局等部门上报了信用评估结果。州和地方税务局应联合开展税收信用评估。2020/5/28，9，第二章税收信用信息的收集，包括纳税人信用历史信息、税收内部信息和外部信息。税收信用信息的收集由国家税务总局和省级税务机关组织实施，按月收集。2020/5/28，10，第三章税收抵免评价，采用年度评价指标评分和直接评分。评价指标包括税收内部信息和外部评价信息。年度考核指标得分予以扣除。纳税人在评估年度内有完整的经常性和非经常性指标信息的，将从100分开始进行评估。非经常性指标缺失，从90分开始。直接评分适用于严重不诚实的纳税人。2020/5/28，11，第三章税收抵免评估。税收抵免的评估周期是一个纳税年度。纳税人有下列情形之一的，不参加本期评估： (一)纳入税收抵免管理未满一个评估年度的；(二)本评估年度无生产经营收入；(三)因涉嫌违法税务调查尚未结案的；(四)被审计部门、财政部门依法发现税收违法行为，税务机关正在依法处理，但尚未完成的；(五)已经申请税务行政复议，提起行政诉讼尚未审结的；(六)其他应当，2020/5/28，13，第三章税收抵免评估。纳税人有下列情形之一的，在本评估年度不得评为甲级： (一)实际生产经营期不满3年；(2)上一评估年度的税收抵免评估结果为D级；(三)增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的年度评价异常原因；(四)未按照国家统一的会计制度的规定设置账簿，未按照合法有效的会计凭证向税务机关提供准确的税务信息。2020/5/28，14，第三章税收抵免评估。纳税人有下列情形之一的，在本评价年度直接判定为D : (1)类，其偷税、追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判定构成涉税犯罪；(二)前款所列行为不构成犯罪，但偷税(逃缴税款)数额在10万元以上，占应纳税款总额10%以上，或者有逃避追缴滞纳金、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、已缴纳税款、滞纳金、罚款等税收违法行为的；2020/5/28，15，第三章税收抵免评估，(3)未按税务机关的结论在规定期限内缴纳或足额缴纳税款、滞纳金和罚款；(四)以暴力、威胁方法拒绝纳税或者拒绝、阻碍税务机关依法进行税务检查和执法的；(五)有违反增值税发票管理规定或其他发票管理规定，导致其他单位或个人欠缴、少缴或骗取税款的行为；2020/5/28，16，第三章税收抵免评估，(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策；(七)骗取国家出口退税，且出口退(免)税资格未到期的；(八)有异常户或异常户登记或经营直接责任人的记录；2020/5/28，17，第三章税收抵免评估，(9)由D类纳税人的直接责任人员注册或经营；(注：即财务总监的异常户的法定代表人和新成立企业被直接评为D :级)(10)税务机关依法认定的其他严重失信案件。2020/5/28，18，第四章税收抵免评估结果的确定和发布。税务机关于每年4月确定上一年度的纳税信用评估结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面形式向进行评价的税务机关申请重新评价。进行评估的税务机关应当按照本办法第三章的规定进行审查。税务机关应动态调整纳税人的税收信用等级。2020/5/28，19，第四章税收抵免评估结果的确定和发布。当纳税人的信用评价状况发生变化时，税务机关可以采取适当措施通知和提醒纳税人。税务机关应按照分类和分级的原则，依法有序公开纳税信用评估结果：(1)自愿披露甲类纳税人名单及相关信息；(二)根据社会信用体系建设的需要，以及与有关部门共建共享信用信息的备忘录和协议的规定，逐步开放乙、丙、丁类纳税人名单及相关信息；2020/5/28，20，第四章税收抵免评估结果的确定和发布，(3)定期或不定期发布重大税务违规信息。具体办法由国家税务总局另行规定。2020/5/28，21，第五章税收抵免评估结果的应用。对纳税信用评价为甲级的纳税人，税务机关给予以下奖励：(1)积极向社会公布年度甲级纳税人名单；(2)普通纳税人3个月内可领取一张增值税专用发票，当增值税专用发票金额需要调整时，应立即办理；(三)ordin注：2016年2月4日，国家税务总局发布国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告(2016年第7号)。从3月1日起，甲类纳税人不能再扫描和认证。他们可以通过增值税发票税控开票软件登录省内增值税发票查询平台，查询选择增值税发票信息，申请抵扣或出口退税。2020/5/28，23，第五章纳税信用评价结果的应用，对于纳税信用评价为乙级的纳税人，税务机关应实施正常管理，及时对税收政策和管理法规进行指导，并根据信用评价状况的变化趋势，有选择地提供本办法第二十九条(即甲级管理办法)中的激励措施。对信用等级为丙类的纳税人，税务机关应依法严格管理，并根据信用等级状况的变化趋势，有选择地采取本办法第三十二条的管理措施。(即D级管理办法)，2020/5/28，24，第五章税收抵免评估结果的应用。对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施： (一)根据本办法第二十七条的规定，公布D级纳税人及其直接责任人员名单，其他直接负责登记或经营的纳税人的纳税信用直接归类为D级；(2)增值税专用发票的征收在辅导期内按照一般纳税人政策办理，普通发票的征收实行新旧发票交接(验)和严格限量供应。2020/5/28，25，第五章税收信用评估结果的应用，(3)加强出口退税审核；(四)加强纳税评估，严格审查其提交的各种材料；(五)列入重点监控对象，提高监督检查频率，发现违法税收行为，不得在规定的处罚范围内适用最低标准；2020/5/28，26，第五章税收信用评估结果的应用，(6)将税收信用评估结果告知相关部门，并对经营、投融资、政府供应土地收购、进出口、出入境、新公司注册、项目招标、政府采购、获得荣誉、安全许可证、生产许可证、从业资格、资格审查等提出限制或禁止的建议。(7)D级评价保留2年，第三年的税收抵免不作为A级评价；2020/5/28，27，第五章纳税信用评估结果的应用，(8)税务机关及相关部门实施的联合惩戒措施，以及根据实际情况采取的其他严格管理措施。2020/5/28，28，第6章补充规定，各省级税务机关可根据本办法制定具体实施办法。本办法自2014年10月1日起施行。国家税务总局2003年7月17日发布的纳税信用等级评定管理试行办法(国税发200392号)同时废止。2020/5/28，29，3。安徽省国税系统重大税收违法行为信息披露办法(试行)，安徽省国家税务局2014年第11号公告查询方法：省级税务局网站依据：国家税务总局关于发布重大税收违法案件信息公布办法(试行)的公告(国家税务总局2014年第41号公告)信息披露办法：共13篇文章重点如下。国家税收信息公开办法第一条至第四条规定，市级以上国家税务机关应当按照依法公开、公平公正、分级管理、统一标准的原则，通过税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体和新闻发布会向社会公布。县级税务机关查处的重大税收违法行为，由当地市级税务机关统一公布。根据谁检查、谁负责的原则，作出行政处理和行政处罚的税务机关应当对案件信息的真实性和准确性负责。，2020/5/28，31，3。国家税务信息公开办法第五条：公开标准，(一)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、凭证，或者在帐簿上增加支出、不增加或者减少收入，或者经税务机关通知拒报、谎报纳税，不缴或者少缴应纳税款，补缴应纳税款300万元以上，占应纳税款的10%以上的；(二)纳税人不缴纳应纳税款，利用转移或者隐匿财产的手段，阻止税务机关追缴欠缴税款，补缴税款300万元以上的；2020/5/28，32，3。国家税收信息公开办法第五条：公开标准，(三)以虚报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税，查处和赔偿税款300万元以上的；(四)以暴力、威胁方法拒绝纳税的；(五)虚开增值税专用发票或者其他骗取出口退税、抵扣税款的发票，虚开税款500万元以上的；(6)虚开发票，总面额超过1000万元；2020/5/28，33，3。国家税务信息公开办法第五条：公开标准，(七)虽未达到上述标准，但违法情节严重，社会影响重大。注：各级国家税务机关查处的重大税务违法案件，是指国家税务机关已作出税务处理决定书、税务行政处罚决定书，当事人未申请行政复议或提起行政诉讼，或在法定期限内经行政复议或法院判决最终确定其效力的案件。2020/5/28，34，3。国家税务信息公开办法第七条：公开内容：(一)法人或者其他组织应当公开法定代表人或者负责人的姓名、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址、姓名、性别、公民识别号(出生年月日除外，下同)以及直接责任财务人员的姓名、性别、识别号；(二)公布自然人的姓名、性别和身份证号码；2020/5/28，35，III。国家税收信息公开办法第七条：公开内容，(三)主要违法事实；(4)相关法律依据；(五)行政处理和行政处罚；(六)被检查单位的执行情况。对公布的重大税收违法行为负有直接责任的中介机构和从业人员，国家税务机关可以依法公布其相关信息。2020/5/28，36，三。国家税收信息公开办法第八条：公开后应采取的措施：(一)税收信用等级直接确定为D级，适用纳税信用管理办法（试行）级纳税人管理办法；(2)如因调查和赔偿而未能缴纳应纳税款、滞纳金或未能在出境前提供纳税担保，国家税务机关可根据中华人民共和国税收征收管理法等相关规定通知出入境管理机关阻止其出境。2020/5/28，37，3。国家税务信息公开办法第八条：公布后应采取的措施，(三)因违法税收行为被判处刑罚的，国家税务机关可以根据中华人民共和国公司法等有关规定，通知工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事和高级管理人员；2020/5/28，38，III。国家税务信息公开办法第八条：公布后应采取的措施，(4)国家税务总局可根据征信业管理条例等相关规定，将金融机构融资授信需公开的重大税收违法行为信息通知征信机构，供其参考；(五)国家税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，执行法院应当