2016年营改增 建筑行业增值税可抵扣项目及适用税率明细表

2016年年建建筑筑行行业业营营改改增增日日常常成成本本费费用用可可抵抵扣扣项项目目及及适适用用税税率率明明细细表表 成成本本费费用用项项 目目 核核算算内内容容相相关关业业务务形形式式 是是否否可可 抵抵扣扣 增增值值税税扣扣税税凭凭证证 税税率率（一一般般 纳纳税税人人） 管理费用 施工单位管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由 企业统一负担的公司经费(包 括行政管理部门职工薪酬、 物料消耗、低值易耗品摊销 、办公费和差旅费、经营租 赁费、折旧费等）、工会经 费、董事会费（包括董事会 成员津贴、会议费和差旅费 等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 1、职工工资及五险一金否* 2、培训费是增值税专用发票6% 3、财产保险是是增值税专用发票6% 4、折旧费否* 5、无形资产摊销否* 6、审计、咨询、中介费是增值税专用发票6% 7、材料费（研发费用）是增值税专用发票17% 8、房屋租赁是增值税专用发票11%或5% 9、会议费 是增值税专用发票6% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票11%或5% 10、交通费否* 11、电话费、网络费是 增值税专用发票等 或通用机打发票 11% 6% 12、业务招待费否* 13、办公用品、物料消耗是增值税专用发票17% 10、物业管理费是是增值税专用发票6% 11、污水及垃圾处理费否* 12、各类组织会费、年费 是增值税专用发票6%或17% 否* 13、广告宣传费是增值税专用发票6% 14、汽车相关费用 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票11% 是 通行费发票（不含 财政票据） 5%或3% 是增值税专用发票6% 15、福利费否* 16、差旅费 * 管理费用- 劳动保护费 指公司根据劳动法和国家有 关劳动安全规程，用于改善 公司生产人员劳动条件、防 止伤亡事故、预防和消灭职 业病等各种技术、保健措施 方面开支的费用 1、员工购置防毒面罩 是增值税专用发票17% 2、灭火器 3、生产安全用品 4、工作服 购置不动产 购置不动产 购置房屋、土地使用权等不动 产 是是增值税专用发票11%或5% 工工程程施施工工部部分分可可抵抵扣扣项项目目及及适适用用税税率率明明细细表表 成成本本费费用用项项 目目 核核算算内内容容相相关关业业务务形形式式 是是否否可可 抵抵扣扣 增增值值税税扣扣税税凭凭证证 税税率率（一一般般 纳纳税税人人） 工程成本- 人工费 主要核算从事建筑安装工程 施工人员的工资、补贴、奖 金、社会保险、其他职工薪 酬以及劳务协作队伍的劳务 费。 1、员工工资及五险一金否* 2、劳务派遣费用是是 增增值值税税专专用用发发票票 6% 3、协作队伍劳务费（劳务分包 ） 是是11%或3% 4、零星用工工费否* 5、对劳务队伍的考核奖励否* * 工程成本- 材料费 建筑安装工程直接耗用的构 成工程实体和有助于工程形 成的各种主要材料、辅助材 料、结构件、零件、半成品 的成本以及工程使用周转材 料应计的摊销价值 1、钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票 17% 3% 管理费用 施工单位管理部门在企业的 经营管理中发生的或者应由 企业统一负担的公司经费(包 括行政管理部门职工薪酬、 物料消耗、低值易耗品摊销 、办公费和差旅费、经营租 赁费、折旧费等）、工会经 费、董事会费（包括董事会 成员津贴、会议费和差旅费 等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 14、汽车相关费用 2、油品、火工品是增值税专用发票17% 3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17% 4、地材（沙、土、石料等）是增值税专用发票 17% 3% 5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17% 6、方木、木板、竹胶板、木胶 板 是增值税专用发票17% 7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉 是增值税专用发票17% 8、机制砖、井盖、污水管、螺 旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 是增值税专用发票17% 9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波 纹管、钢纤维、挤压套 是增值税专用发票17% 10、电气开关、电线电缆、照 明设备 是增值税专用发票17% 11、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17% 12、pvc管材、塑料管材、塑料 板材 是增值税专用发票17% 13、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票17% 14、木门、防盗门、防火门、 防盗网、塑钢窗等 是增值税专用发票17% 15、卫生间洁具、食堂用具是增值税专用发票17% 16、瓷砖、大理石、火烧石、 水泥预制件 是增值税专用发票17% 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙 装饰材料 是增值税专用发票17% 18、给排水设备、消防设施是增值税专用发票17% 19、材料运费是 货物运输业专用发 票 11% 20、材料加工费是增值税专用发票17% 21、自有周转材料使用费否 工程成本- 材料费 建筑安装工程直接耗用的构 成工程实体和有助于工程形 成的各种主要材料、辅助材 料、结构件、零件、半成品 的成本以及工程使用周转材 料应计的摊销价值 22、周转材租赁费（钢管、扣 件、模版、钢模等） 是增值税专用发票17% * 工程成本- 机械使用费 工程施工过程中使用自有施 工机械发生的机械使用费和 租用外单位施工机械发生的 租赁费以及施工机械的安装 、拆卸和进出场费等。 1、工程用设备租赁（包括吊车 、挖掘机、装载机、塔吊、升 降机、运输车辆） 是增值税专用发票17% 2、电费是增值税专用发票 17% 3% 3、燃料（汽油、柴油）是增值税专用发票等17% 4、设备折旧费否* 5、机械操作人员工资及工资附 加费 否* 6、外租机械设备进出场费是增值税专用发票17% 7、自有机械设备修理费是增值税专用发票17% * 工程成本- 其它直接费 用 施工过程中发生的二次材料 搬运费、生产工具用具使用 费、临时设施摊销费、检验 试验费、安全生产费、场地 清理费、工程复测费、夜间 冬季雨季施工增加费、施工 补偿费、环境保护费等 1、征地拆迁费否* 2、房屋、道路、青苗补偿费否* 3、施工水电费是增值税专用发票 17% 13% 3% 4、生产安全用品是增值税专用发票17% 5、检验试验费是增值税专用发票6% 6、二次搬运费是增值税专用发票6% 7、场地租赁费是增值税专用发票5%或11% 8、场地清理费是增值税专用发票6% 9、采购活动板房是增值税专用发票17% 10、租赁活动板房是增值税专用发票17% 11、采购拌合站是增值税专用发票17% 12、电力架施是增值税专用发票3%或11% 13、临时房屋、道路工程是增值税专用发票11% * 工程成本- 间接费用 施工单位为组织和管理施工 生产活动所发生的费用。 1、管理人员工资及工资附加费否* 2、外聘人员工资否* 工程成本- 材料费 建筑安装工程直接耗用的构 成工程实体和有助于工程形 成的各种主要材料、辅助材 料、结构件、零件、半成品 的成本以及工程使用周转材 料应计的摊销价值 3、劳动保护费是增值税专用发票17% 4、工程、设备、保险是增值税专用发票6% 5、房屋租赁是增值税专用发票5%或11% 6、会议费是增值税专用发票等6% 7、交通费否* 8、电话费、网络费是增值税专用发票 11% 6% 9、临时设施费是增值税专用发票 17% 3%或11% 6% 10、办公用品、物料消耗是增值税专用发票17% 11、物业管理费是增值税专用发票6% 12、污水及垃圾处理费否* 13、培训费是增值税专用发票6% 14、工地宣传费用（条幅、展 示牌） 是增值税专用发票17% 是增值税专用发票6% 15、水电费是增值税专用发票等17%或13% 16、食堂采购费用否* * 工程成本- 间接费用 施工单位为组织和管理施工 生产活动所发生的费用。 备备注注 营改增后提供不动产经营租赁服务 老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他 个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代 开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用 主要为政府非税收入票据 适用部分现代服务业和购置物品 福利性质或工会性质 营改增后现代服务业 汽车租赁费 汽车修理费 汽油 过路费、停车费 2016年年建建筑筑行行业业营营改改增增日日常常成成本本费费用用可可抵抵扣扣项项目目及及适适用用税税率率明明细细表表 财税201647号）第二条规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥 、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下 列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票 上注明的金额（1 3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级 公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1 5%）5%通行费，是指有关单 位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 洗车、汽车美容等 除住宿发票外其他不得抵扣，但须取得专票 区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣 老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分2年期抵扣，第一年抵扣 比例为60%，第二年抵扣比例在40%（国税总局2016年第15号） 备备注注 现代服务业（人力资源服务） 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包 工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收 取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法 如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下同） 工工程程施施工工部部分分可可抵抵扣扣项项目目及及适适用用税税率率明明细细表表 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦 ）适用增值税简易征收办法（可获取专票，下同） 购置材料时已经抵扣 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力适用增值税简易征收办法。 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的 小型水力发电单位。 购置设备时已经抵扣 属于租赁费的价外费用 适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适