金融资产实务训练

金融资产实务训练一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是（ ）。A.库存现金 B.应收账款 C.基金投资 D.存货2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（ ）。A.应收款项 B.持有至到期投资C.交易性金融资产 D.可供出售金融资产3.企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入（ ）科目。A.交易性金融资产 B.应收利息 C.公允价值变动损益 D.资本公积4.交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（ ）科目。A.营业外支出 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积5.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资6.2009年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.102 C.99 D.1037.甲公司2009年4月10日，以每股12元的价格购入A股票50万股，作为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。2009年12月31日A股票的市价为每股11元，该日此交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A.550 B.585 C.610 D.5758.甲公司购入面值为500万元的债券准备近期内出售，作为交易性金融资产，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“交易性金融资产成本”科目的金额为（ ）万元。A.550 B.573 C.552 D.575 9.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“资本公积”科目D.“营业外收入”科目10.应通过“应收票据”科目核算的票据有（ ）。A.银行本票 B.银行汇票C.支票 D.商业承兑汇票11.商业汇票按不同承兑人分为（ ）。A.商业承兑汇票与银行承兑汇票B.商业汇票与银行汇票C.商业汇票与银行本票D.银行本票与银行汇票12.我国企业会计准则规定应收票据一般按（ ）计价入账。A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息13.企业2009年3月10日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（ ）。A.6月7日 B.6月8日 C.6月9日 D.6月10日14.企业发生的现金折扣应当作为（ ）处理。A.营业收入 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用15.为了鼓励购买者多买而在价格上给予的一定折扣称为（ ）。A.商业折扣 B.现金折扣 C.销售折让 D.削价处理16.某企业销售商品一批，计价10000元，付款条件为2/10，1/15，n/30，如果客户在第14天付款，客户应付款（ ）元。A.10000 B.9800 C.9850 D.990017.某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣10，增值税率为17，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费300元（不考虑运费增值税），则应收账款的入账金额为（ ）元。A.12000 B.10830 C.11700 D.1063017.企业为了采购原材料而事先支付的款项称为（ ）。A.应收账款 B.应付票据 C.预付账款 D.其他应收款18.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，应编制（ ）会计分录。A.借：预付账款 B.借：原材料 原材料 贷：预付账款 贷：银行存款C.借：原材料 D.借：预付账款 贷：预付账款 贷：银行存款 银行存款19.某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（ ）。A.其他应收款 B.其他应付款 C.制造费用 D.生产成本20.企业按规定提取的坏账准备，应计入（ ）账户。A.财务费用 B.营业外支出 C.资产减值损失 D.制造费用21.“坏账准备”科目借方发生额反映（ ）。A.已发生的坏账损失 B.尚未动用的坏账准备C.提取的坏账准备 D.收回已作为坏账核销的应收账款22.甲公司2009年3月10日销售商品应收乙公司的一笔应收账款1 200万元，2009年6月30日计提坏账准备150万元，2009年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2009年12月 31日，甲公司该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。 A.300 B.0 C.250 D.10023.某企业年末应收款余额为500 000元，坏账准备贷方余额为1 000元，按4提取坏账准备，应补提的坏账准备为（ ）元。A.1000 B.2000 C.3000 D.400024.某企业年末应收账款余额为500 000元，坏账准备账户贷方余额为2 000元，按3提取坏账准备，则应冲减的坏账准备为（ ）元。A.1500 B.2000 C.3500 D.50025.在按应收账款余额计提坏账准备的情况下，已核销的坏账又重新收回时，应借记（ ）。A.资产减值损失 B.应收账款 C.坏账准备 D.管理费用26.企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（ ）。A.本年提取的坏账准备B.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额C.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分D.已经发生的坏账损失27.持有至到期投资以（ ）进行后续计量。A.历史成本 B.成本与市价孰低 C.摊余成本 D.现值28.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为（ ）。 A.贷款 B.应收款项 C.可供出售金融资产 D.交易性金融资产29.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。 A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.资产减值损失 30.可供出售的金融资产以公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入（ ）科目。A.营业外支出 B.投资收益 C.公允价值变动 D.资本公积31.资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（ ）科目。 A.资本公积其他资本公积 B.投资收益 C.资产减值损失D.公允价值变动损益32.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。 A.投资收益 B.资本公积 C.营业外支出 D.营业外收入 33.甲公司购入面值为500万元的债券准备持有至到期，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“持有至到期投资成本”科目的金额为（ ）万元。A.550 B.573 C.552 D.500 34.甲公司购入面值为500万元的债券，分类为可供出售金融资产，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“可供出售金融资产成本”科目的金额为（ ）万元。A.550 B.573 C.500 D.575 35.甲公司2009年4月10日，以每股12元的价格购入A股票50万股，作为可供出售金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。该项投资应计入“可供出售金融资产成本”科目的金额为（ ）万元。A.550 B.585 C.610 D.575二、多项选择题1.根据企业会计准则，以公允价值计量且其变动价值记入当期损益的金融资产包括（ ）。 A.交易性金融资产B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.贷款和应收账款E.直接指定为以公允价值计量且其变动价值记入当期损益的金融资产2.下列属于交易性金融资产的有（ ）。A.以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 B.以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C.以赚取差价为目的从二级市场购入的基金 D.不作为有效套期工具的衍生工具E.作为有效套期工具的衍生工具3.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D.出售交易性金融资产4.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。A.支付的购买价格 B.支付的相关税金 C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息5.应收及预付款项包括以下（ ）。A.应收账款 B.预付账款 C.应收票据 D.其他应收款6.我国会计上作为应收票据处理的票据有（ ）。A.银行汇票 B.银行本票 C.商业承兑汇票 D.支票 E.银行承兑汇票7.带息商业汇票到期值的计算与（ ）有关。 A.票据面值 B.票面利率 C.票据期限 D.贴现率 E.贴现期 8.下列不能全额计提坏账准备的是（ ）。A.当年发生的应收款项 B.计划对应收款项进行重组C.与关联方发生的应收款项 D.已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项9.下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（ ）。 A.提取坏账准备 B.冲回多提的坏账准备 C.收回以前确认并转销的坏账 D.备抵法下实际发生的坏账10.企业可以提取坏账准备的项目是（ ）。 A.应收账款 B.其他应收款 C.应收票据 D.预付账款11.属于其他应收款核算范围的项目有（ ）。 A.应收股利 B.代购货单位垫支的运杂费 C.备用金 D.应收职工欠款 12.下列项目中，可作为持有至到期债券投资的有（ ）。A.企业从二级市场上购入的固定利率国债B.企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券C.购入的股权投资D.投资者有权要求发行方赎回的债券13.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ ）。A.投资时支付的不含应收利息的价款B.投资时支付的手续费C.投资时支付的税金D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息14.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A.计提持有至到期投资减值准备 B.确认分期付息的利息 C.确认到期一次付息的利息 D.摊销溢价或折价15.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（ ）。A.持有该金融资产的期限不确定B.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外C.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况16.持有至到期投资，应设置的明细账有（ ）。A.成本 B.公允价值变动 C.利息调整 D.应计利息17.可供出售金融资产为债券投资的，应设置的明细账有（ ）。A.成本 B.公允价值变动 C.利息调整 D.应计利息18.可供出售金融资产为股票投资的，应设置的明细账有（ ）。A.成本 B.公允价值变动 C.利息调整 D.应计利息19.交易性金融资产，应设置的明细账有（ ）。A.成本 B.公允价值变动 C.利息调整 D.应计利息20.在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理叙述正确的有（ ）。A.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益三、判断题1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（ ）2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”的成本。（ ）3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）4.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位发放的现金股利于收到股利时确认为投资收益。（ ）5.资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的成本。（ ）6.期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。（ ）7.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（ ）8.某票据出票日为2月29日，2个月到期，则到期日为4月29日。 （ ）9.企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。 （ ）10.只有银行承兑汇票才能向银行申请办理应收票据贴现。 （ ）11.某企业销售一笔金额为20万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/20，n/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为19.6万元。 （ ）12.预付账款可以在应付账款账户核算，因此，预付账款应作为企业的一项负债。（ ）13.已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 14.企业支付的租入包装物押金应通过其他应收款科目核算，收到的包装物押金，应作其他应付款处理。 15.企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 16.现金折扣和商业折扣，均应在实际发生时计入当期财务费用。 （ ）17.对持有至到期投资、应收账款等资产的减值损失一经确认，不得转回。 （ ）18.如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，企业也可以将其划分为持有至到期投资。 19.企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （ ）20.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。（ ）21.企业取得交易性金融资产时实际支付的全部价款均应作为该投资的成本。 （ ）22.可供出售的金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。 （ ）23.“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映可供出售金融资产的公允价值。（ ）24.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。 （ ）25.金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。 （ ）四、计算及会计处理题（一）A公司2009年2月28日销售产品一批，售价10000元，增值税1700元，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9 ，面值为11700元的商业承兑汇票。票据到期时，收到甲企业承兑的款项存入银行。要求：1.确定该票据的到期日、到期值。 2.作出相关的会计分录。（二）A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9 ，面值为10 000元的商业承兑汇票。4月1日因公司急需资金，故将该票据向其开户银行贴现，贴现率为10。票据到期时，甲企业无力偿付。要求：1.计算该票据的贴现息、实际贴现所得。 2.作出贴现及到期时A企业相关的会计分录。（三）B公司于2008年4月1日将2月1日开出的面值为100 000元、年利率8%、5月1日到期的银行承兑汇票贴现，贴现率为12%。（1）贴现利息1020和贴现所得100980该如何计算？并作分录（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息1000和贴现所得99000该如何计算？并作分录（3）若是为商业承兑汇票5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，则会计分录又该如何编制？（四）甲企业在2009年12月10日销售一批商品，增值税专用发票上注明售价50 000元，税款8 500元，企业为了及早收回货款，给予的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：1.编制甲企业实现销售收入时的会计分录。2.若买方2009年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。3.若买方2010年1月10日以一张面值58 500元，年利率为6期限4个月的商业承兑汇票抵偿该到期无力支付的货款，试编制该会计分录。（五）根据以下业务编制会计分录1某企业销售给甲企业产品一批，货款100 000元，增值税专用发票上开具的增值税额为17 000元，同时以银行存款为购货单位代垫运杂费2 000元，款项尚未收到。2. 某企业销售给乙企业产品一批，按价目表上的货款金额为50 000元，给乙企业的商业折扣为5%，适用增值税率为17%，开具的增值税专用发票上注明的增值税额为8 075元，以银行存款为乙企业代垫运杂费1 000元，款项未收到。3. 10月8日,某企业销售给丙企业产品一批，价目单上标明的货款为100 000元,商业折扣为10%,开出的增值税专用发票上增值税额为15 300元,规定的付款条件为2/10、1/20、n/30。（假定增值税不考虑折扣） (六)甲企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款年末余额的5计提坏账准备。2009年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备贷方余额为150 000元。2009年度，甲企业发生了如下相关业务： 1.销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。2.因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。3.