税务会计学第2章

第2章纳税基础,【学习目标】,了解税收征纳基本制度；,理解纳税人的权利和义务；,掌握税收实体法的基本构成要素。,第1节税收概述,第2节税收实体法及其构成要素,第3节税收征纳制度,第4节纳税人的权利与义务,本章目录,第1节税收概述,一、税收的产生,目录,本节,第1节税收概述,二、税收的特征,目录,本节,第1节税收概述,三、税收的作用,目录,本节,第1节税收概述,关于税收，以下叙述正确的有（）,【课堂测试】,ACD,A.国家的产生和存在是税收产生的必要条件之一,B.两权分离是税收产生的必要条件之一,C.税收具有强制性的特征,D.税收是我国财政收入的主要来源,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,一、纳税权利义务人（纳税人）,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,关于纳税人，以下叙述正确的是（）,【课堂测试】,B,A.纳税人必须是法人,B.纳税人不一定是负税人,C.扣缴义务人是从其持有的纳税人收入中按其应纳税款代为缴纳的单位或个人,D.集团公司可以作为一个纳税人合并纳税,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,二、纳税对象,亦称课税对象、征税客体,是征税的目的物,是区别不同税种的主要标志。,目录,本节,（）是区分不同税种的标志,【课堂测试】,C,A.纳税人,B.计税依据,C.纳税对象,D.税目,三、税目是纳税对象的具体化,体现每个税种的征收广度。,第2节税收实体法及其构成要素,纳税对象的计量标准是（）,B,A.纳税人,B.计税依据,C.纳税对象,D.税目,判断以下说法是否正确：,税目是纳税对象的具体化，每个税种都设有税目。（）,错误,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,四、税率,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,体现税收课税深度的是（）,【课堂测试】,A,A.税率,B.计税依据,C.纳税对象,D.税目,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,【课堂测试】,以下叙述正确的有（）,ABCD,A.同种税的实际税率可能低于其名义税率,B.定额税率适用于从量征税的税种或税目,C.我国工资、薪金所得的个人所得税采用的是超额累进税率,D.我国现行土地增值税采用的是超率累进税率,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,五、纳税环节,六、纳税申报期限,目录,本节,【课堂测试】,判断以下叙述是否正确：,增值税实行的是多次课征制。（）,纳税申报分为按月申报、按季申报和按年申报。（）,正确,错误,第2节税收实体法及其构成要素,七、税额计算,应纳税额计税依据适用税率（单位税额）,八、税负调整,目录,本节,（一）税收减免,1.税收减免及其要求税收减免是减税与免税的合称。,第2节税收实体法及其构成要素,减免税包括税基式减免、税率式减免和税额式减免，但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的，应分别确认计量。纳税人依法可以享受减免税待遇，但因故未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定期限内申请减免税，要求退还多缴税款。,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,目录,本节,2.税收减免的类型,第2节税收实体法及其构成要素,3.税收减免的形式,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,（二）税收加征,目录,本节,第2节税收实体法及其构成要素,【课堂测试】,以下各项中，可能影响纳税人税负的因素有（）,A.税基B.税率C.税收减免D.税收加征,ABCD,目录,本节,D.法定税率为10%，加征一成后税率为20%,第2节税收实体法及其构成要素,【课堂测试】,以下各项叙述正确的有（）,A.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料。,AB,B.纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。没有分别核算的，不能享受减免税。,C.起征点以下部分不征税，只对超过起征点的部分征税。,目录,本节,第3节税收征纳制度,目录,本节,第3节税收征纳制度,一、税务登记制度,税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。,目录,本节,第3节税收征纳制度,二、会计管理制度,（一）会计账簿、凭证的设置和管理,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起日内，按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。,目录,本节,第3节税收征纳制度,（二）会计制度、会计处理方法的管理从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起日内，将其财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。三、发票管理制度1.发票的概念和属性,目录,本节,第3节税收征纳制度,发票是用以证明交易事项已经发生,明确交易双方法律责任,记录交易原始形态和内容的商事凭证，有时也将其作为提货单、保修单等的辅助证明。发票是税务机关进行税收征管的重要依据。发票是财务会计核算凭证,用以作为会计记录的依据和会计档案资料，也是税务会计的计税凭证,是税务机关等执法检查的重要依据。,目录,本节,第3节税收征纳制度,2.发票基本要素和管理要求(1)发票基本要素我国发票分为普通发票和专用发票。发票的基本要素有发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。,目录,本节,第3节税收征纳制度,发票联次包括存根联、发票联、记账联。(2)发票管理要求发票是由税务机关通过招标方式统一印制的,纳税人应到主管税务机关申领。有固定生产经营场所、财务、会计和发票管理制度健全的纳税人,发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的,可向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。,目录,本节,第3节税收征纳制度,严禁私自印制、伪造、变造发票,禁止非法代开发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。,目录,本节,主管税务机关根据申领者的经营范围和规模，确认申领发票的种类、数量和申领方式（指批量供应、交旧领新、验旧领新等方式），在个工作日内发给发票申领簿。,第3节税收征纳制度,3.发票的申领,需要申领发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，报主管税务机关审核。,目录,本节,在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。,第3节税收征纳制度,4.发票的开具和保管,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票,特殊情况下，由由付款方向收款方开具发票。,目录,本节,第3节税收征纳制度,企业在开具发票时,必须按照发票号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,目录,本节,第3节税收征纳制度,企业在开具发票时,必须按照发票号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,目录,本节,第3节税收征纳制度,安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。,目录,本节,第3节税收征纳制度,企业应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票;(4)扩大发票使用范围;(5)以其他凭证代替发票使用。,目录,本节,第3节税收征纳制度,企业应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票;(4)扩大发票使用范围;(5)以其他凭证代替发票使用。,目录,本节,第3节税收征纳制度,企业应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况;应在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票申领簿的变更、缴销手续;应按税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。,目录,本节,第3节税收征纳制度,5.网络发票管理税务机关根据纳税人的经营情况,核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。当受票方取得网络发票时,应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性,对不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。电子发票是指纸质发票的电子映像和电子记录,是网络发票的电子形态或者说无纸化形式。,目录,本节,第3节税收征纳制度,（一）纳税申报的方式,四、纳税申报制度,目录,本节,第3节税收征纳制度,凡是有纳税义务的单位和个人,不论当期是否有应纳税款,都应办理纳税申报。此外,下列单位和个人也应办理纳税申报:1.经税务机关批准,实行“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人,应定期向税务机关提交纳税申报,接受税务机关的监督。,（二）纳税申报的范围,目录,本节,第3节税收征纳制度,2.采取定期定额缴纳税款的纳税人,按评估核定的销售额、营业额、所得额等分月计算缴纳税款,并定期办理申报纳税,以反映其实际经营情况,以便税务机关检查原先核定的税款定额是否合理。3.经税务机关批准减免税的纳税人,须定期申报减免税款的发生结果,以真实反映减免税的成效。4.扣缴义务人须定期办理纳税申报,以防止不扣或少扣等情况的发生。,目录,本节,第3节税收征纳制度,（三）纳税申报的期限,.税收实体法,2.具体确定法,根据税法的规定，纳税人在纳税申报期最后一日为法定休假日的，应顺延至第个工作日，在纳税申报期若遇日（含）以上法定休假日的，可以顺延。（四）纳税申报的内容,目录,本节,第3节税收征纳制度,（五）延期申报,1.法定延期当纳税申报期限的最后一天是星期天或法定节假日时,可以顺延到实际休假日的次日;一种是核准延期。2.核准延期纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报,经税务机关核准,可以延期申报。,目录,本节,第3节税收征纳制度,五、税款缴纳制度,（一）税款缴纳方式,.查账征收2.核定征收（1）查定征收（2）查验征收（3）定期定额征收（4）核定应税所得率3.代扣代缴、代收代缴,目录,本节,第3节税收征纳制度,（二）税收票证,1.税收缴款书2.税收收入退还书3.出口货物劳务专用税收票证4.印花税专用税收票证5.税收完税证明6.国家税务总局规定的其他税收票证,目录,本节,第3节税收征纳制度,【课堂测试】,以下各项中，属于税收票证的有（）,A.税收完税证明,ABCDE,B.税收缴款书,C.出口货物劳务专用税收票证,D.印花税专用税收票证,E.税收收入退还书,目录,本节,第3节税收征纳制度,【课堂测试】,核定征收分为（）几种形式,ABCD,A.查定征收B.查验征收C.定期定额征收D.核定应税所得率,目录,本节,C.代扣代缴申报D.数据电文申报,第3节税收征纳制度,【课堂测试】,某企业某税种是每月110日为纳税申报期，月日至1月3日为法定休假日，月10日是星期六，其纳税申报的最后一日应该是（）,D,A.1月10日B.1月11日C.1月13日D.1月15日,纳税申报方式分为（）几种形式,ABC,A.直接申报B.邮寄申报,目录,本节,D.发票联次包括存根联、发票联、记账联。,第3节税收征纳制度,【课堂测试】,关于发票，以下叙述正确的有（）,BCD,A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样。,B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。,C.我国发票有普通发票和专用发票两种类型。,目录,本节,第3节税收征纳制度,【课堂测试】,以下叙述正确的有（）,ACD,A.从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。,B.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,C.税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。,D.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。,目录,本节,第4节纳税人的权利与义务,目录,本节,一、纳税人的权利（14项）1.知情权2.保密权3.税收监督权4.纳税申报方式选择权5.申请延期申报权6.申请延期缴纳税款权7.申请退还多缴税款权8.依法享受税收优惠权9.委托税务代理权,第4节纳税人的权利与义务,目录