第8章风险应对练习题及答案讲解

第八章风险应对I .选择题1、下列陈述不正确()。A.进一步审计程序的设计和实施的性质、时间和范围取决于注册会计师确定的风险是否重大B.财务报表层面的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境如果多个控制活动可以实现同一个目标，注册会计师不需要知道每一个控制活动相关的目标被审计单位通常有一些与审计无关的控制权，注册会计师不需要考虑它。2、关于控制试验的性质，以下描述是不正确的()。答：讯问和审查或重新执行的结合通常比仅讯问和观察获得更高的保证。观察提供的证据仅限于观察发生的时间，但也可以检验控制操作的有效性。c .被审计实体已经设计并实施了处理收到的邮政汇款单据的相关内部控制。注册会计师通常不足以通过询问和观察程序来测试这种控制的操作有效性。在审计期间的其他时间，还必须检查能够证明此类控制措施有效运行的文件和证书，以获得充分和适当的审计证据。调查本身无法获得足够和适当的审计证据来控制有效的操作，需要结合其他测试方法来发挥作用。3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应考虑的因素不包括()。A.审计意见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据的适用期限或时间点4、以下说法不正确()。A.财务报表层面的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境当控制环境有缺陷时，注册会计师通常会选择在此期间实施更多的审计程序c .采用不同的审计抽样方法，使当期采集的测试样本与以前不同，可以改善审计程序的不可预测性控制环境的缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法依靠内部控制，而主要依靠实施实质性程序来获取审计证据5、下列关于控制试验的陈述，是不正确的()。答：如果我们不打算依赖内部控制，注册会计师没有必要进一步了解业务流程层面的控制。如果你不打算依赖内部控制，注册会计师没有必要进行走查测试。对于特殊风险，注册会计师应了解并评估相关控制活动d .如果认为仅通过实质性程序无法将已确定水平的检查风险降低到可接受的水平，注册会计师应理解并评估相关控制活动6.在以下由注册会计师执行的审计程序中，属于详细测试的有()。a .分析每月销售费用总额和主要项目金额与主营业务收入的比例，并与上年进行比较，判断变化的合理性b、观察被审核单位验收入库流程，重点检查验收程序是否规范，验收标准是否明确c、检查被审计单位的大额费用是否已被具有相应权限的人员批准D.根据核定的当期应纳税主营业务收入和规定的税率，分别计算和审核当期应纳税额。7、以下方式无助于提高审计程序的不可预见性的是()。A.对余额低于重要性水平的银行账户实施确认程序b、调整审计程序的实施，使被审计单位始料未及C.本期采用与前期不同的取样方法，因此本期选择的试验样品与前期不同。不要提前通知被审核方所选择的测试地点8、下列关于使用整体审核计划的错误是()。注册会计师可以对不同的认证采用不同的审计方案注册会计师可以采取全面或实质性的计划来应对配偶的风险9、下面关于实质性程序的错误是()。注册会计师执行的实质性程序应包括检查主要会计分录和在编制财务报表期间进行的其他调整注册会计师实施的实质性程序应包括根据会计记录检查或调整财务报表c、无论对重大错报风险结果的评估如何，注册会计师应针对所有主要类型的交易、账户余额和披露设计并实施实质性分析程序实质性程序包括实质性分析程序和详细测试10.当评估财务报表层面的重大错报风险处于高风险水平时(采取相应措施强调审计程序的不可预测性，调整审计程序的性质、时间和范围等。)，注册会计师通常更倾向于实施进一步审计程序的总体计划()。A.综合方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案11、关于进一步审计程序的总体计划，以下陈述是正确的()。一、根据不同的识别，可以采用不同的总体方案对于特殊风险，注册会计师应采用实质性计划对于收入确认欺诈的风险，注册会计师应采取全面的计划D.当被评估的财务报表存在高水平的重大错报风险时，它们通常倾向于采用全面的计划。12.以下关于特殊风险的陈述是错误的()。注册会计师应当了解和评估特殊风险的控制如果只对特殊风险实施实质性程序，注册会计师只能使用详细测试。注册会计师应当在审计期间对值得信赖的特殊风险控制的有效性进行测试d .如果认为仅通过实质性程序无法将已确定级别的检查风险降低到可接受的水平，或者对于特殊风险，注册会计师应理解并评估相关控制活动13、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑以下因素是不合适的()。A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广B.该计划获得的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广。C.计算机辅助审计技术的利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越小。D.确定的重要性级别越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围就越广。第二，选择题1.以下关于注册会计师风险应对的相关陈述中，正确的有()。控制操作的计划采购的保证水平越高，要实施的控制测试的范围就越广。如果重大错报的风险相对较低，则可能无法实施实质性程序C.在评估报告级别确定重大错报风险的总体应对措施D.在经评估的财务报表层面设计和实施进一步的重大错报风险审计程序2.在评估了与虚假销售相关的欺诈风险后，注册会计师A决定增加审计程序的不可预测性。以下审计程序，通常可以实现这个目标的有()。A.在过去，一般收入通常被分析，现在决定按类别分析收入。大额应收账款的确认确认销售交易的具体条款D.检查板材时，对账面价值较小的存货执行检查程序。3、下列关于对照试验的提法，适当()。A.如果注册会计师期望内部控制设计能够在财务报表识别层面上预防或发现并纠正重大错报，并且已经实施，则应测试控制操作的有效性注册会计师应测试被审计单位所有内部控制的有效性c .如果被审计单位在审查期间的不同时期采用不同的控制措施，注册会计师应考虑不同时期控制操作的有效性。注册会计师可以考虑测试4、以下属于审计程序的控制测试有()。A.贯穿检查B.再计算C.询问和重新执行D.观察和检查5、下列属于注册会计师应当实施控制测试的审计情形有()。a .在已确定的水平上评估重大错报风险时，预期的控制操作是有效的(控制测试的执行符合成本效益原则)当在确定的水平上评估重大错报风险时，预期控制操作无效每次财务报表审计都需要进行控制测试。仅执行实质性程序不能在识别层面提供充分和适当的审计证据。6、在测试控制操作的有效性时，注册会计师应获取控制是否有效的审计证据()。A.控制审计期间不同时间点的运作方式控制是否得到持续实施C.谁控制执行d、以什么方式控制7.如果被审计单位的受控环境存在缺陷，注册会计师应考虑()。一、主要依靠控制测试来获取审计证据在期末而不是中期实施更多的审计程序通过实施实质性程序获得更广泛的审计证据增加纳入审计范围的营业场所数量8、以下做法，可以改善审计程序的不可预测性的有()。延长销售收入和销售回报的截止测试期B.询问被审计单位以前没有被询问过的员工。C.为以前通常没有测试过的小项目执行实质性的程序。对被审计单位的银行存款年末余额执行信用证9.改善审计程序的不可预测性是注册会计师在财务报表层面应对重大错报风险的重要措施。在实践中，注册会计师可以通过()改善审计程序的不可预测性。A.对低于重要性水平或风险较小的未测试账户余额实施实质性程序b、调整审计实施程序，由助理人员担任重点项目审计工作c .采用不同的审计抽样方法，使本期采集的测试样本与前期不同。d、选择不同的地点实施审核程序，或不提前通知被审核方所选择的测试地点10.如果注册会计师仅对特殊风险实施实质性程序，则应采用的进一步审计程序是()。A.详细测试B.实质性分析程序详细的测试和实质性的分析程序相结合使用D.演练测试11、下列关于实质性程序的陈述是正确的()。如果只对特殊风险实施实质性程序，注册会计师可以单独使用详细的测试或实质性分析程序来获得充分和适当的审计证据b、如果仅仅实施实质性程序不能提供充分和适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运作有效性的审计证据c、无论对重大错报风险结果的评估如何，注册会计师应对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获得充分和适当的审计证据d、当重大错报风险较高时，注册会计师应在中期内实施实质性程序，或采用非通知方法，或在管理层无法预见的时间内实施审计程序。12、下面的陈述，不正确的是()。一、注册会计师在实施财务报表审计业务时，无论被审计单位的规模大小，都应进行相关内部控制的控制测试注册会计师评价的认证级别存在重大错报的风险越高，实施的实质性程序的范围就越小。C.无论选择何种进一步的审计程序计划，注册会计师都应为所有重大交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。当获取其他控制的审计证据的充分性和适当性较低时，可以适当缩小控制的测试范围13.以下关于“识别不同级别重大错报风险的进一步审计程序”的陈述是正确的()。A.在2014年对A公司财务报表的审计中，如果注册会计师A通过了解和执行控制测试程序发现A公司内部控制存在重大缺陷，则A公司应采取全面的计划来实施进一步的审计程序b .计划的保证水平越高，与控制操作有效性相关的审计证据的可靠性要求越高。当进一步实施的审计程序主要侧重于控制测试时，特别是当只有通过实质性程序获得的审计证据不能将已确定水平的重大错报风险降低到可接受的低水平时，注册会计师应对控制操作的有效性获得更高的保证水平C.在2014年对A公司财务报表的审计中，如果注册会计师A通过执行理解和控制测试程序发现A公司内部控制存在重大缺陷，则A公司应采取实质性计划实施进一步的审计程序控制环境薄弱带来的风险可能对财务报表产生广泛的影响，注册会计师应采取整体对策。回答部分I .选择题1、正确答案 a答案分析注册会计师在设计进一步的审计程序时应考虑的因素包括：风险的重要性；重大错报的可能性；涉及的各种交易、账户余额和披露特征；被审计单位采用的具体控制的性质；注册会计师是否打算获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现和纠正重大错报方面的有效性。因此，方案A的表述是不完整的。:这个问题旨在评估“实质性程序”的知识点问答号码视图视频说明2、正确答案 b答案分析观察提供的证据仅限于观察发生的时间，不足以测试控制操作的有效性。:这个问题是针对“控制测试”知识点的考试问答号码视图视频说明3、正确答案 a答案分析本主题研究进一步的审计程序。注册会计师在决定何时实施审计程序时应考虑的重要因素包括：(1)控制环境；(2)何时可获得相关信息；(3)错报风险的性质；(4)审计证据的适用期限或时间点。:这个问题是针对“控制测试”知识点的考试问答号码视图视频说明4、正确答案 b答案分析选项b不正确。控制环境的缺陷通常会削弱中期获得的审计证据的可信度，因此注册会计师将在期末而不是中期实施更多的审计程序。本主题旨在“针对财务报表层面的重大错报风险的总体应对措施、财务报表层面的重大错报风险以及总体应对措施”来评估知识点问答号码视图视频说明5、正确答案 b答案分析方案二，即使注册会计师不打算依赖控制，他们仍然需要进行走查测试，以确认他们以前对业务流程的理解的准确性和完整性以及可能的错报。选项A:在某些情况下，注册会计师的先验知识可能表明被审计实体在业务流程级别为某些重要交易流程设计的控制是无效的，或者注册会计师不打算依赖该控制。此时，注册会计师不需要进一步了解业务流程级别的控制。选项三：对于特殊风险，注册会计师应了解被审计单位是否设计并实施了特殊风险控制。备选方案D，