税务管理技巧PPT课件

企业税务管理技巧,课程目录,企业税务管理概念,常用税务管理方法简介,税务筹划与案例分享,企业税务管理概念,认识税法,税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。,税法属于义务性法规，表现为国家征税与纳税人纳税之间的利益分配关系。,税法对企业的表现形式,税收,无偿性：,强制性：,固定性：,国家征税后不需要直接偿还或支付报酬。,国家凭借政治权利通过法律形式进行强制分配，非纳税人自愿。纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。,国家预先规定，并保持相对的连续性和稳定性。,企业税务管理概念,认识税收负担,税收负担：纳税人承担的税收负荷（经济负担），即纳税人在一定时期因履行纳税义务而缴纳的税款，简称税负。,绝对额：指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额。相对额：纳税人缴纳的税额占计税依据的比重，即税收负担率。,税收负担统计：可以是国家、行业、企业和个人,区分税收是否可以转嫁？,直接税：,间接税：,所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。,关税、增值税、消费税、销售税、货物税、营业税等。通常纳税人通过将自己承担的税款加在所售商品价格上转由消费者或他人承担。,税收负担转嫁：一定条件下，纳税人非负税人。,现行税法体系介绍税收体系,税法体系：是指国家在一定时期内、一定体制下以法定形势规定的各种税收法律、法规的总和。,现行税法体系介绍立法体系,税收管理体制介绍,税收管理体制：是在各级国家机构间划分税权的制度。,纵向划分：中央和地方国家机构之间。,横向划分：同级立法、司法、行政等国家机构之间。,税收机构设置,国家税务总局,省国税局,市、地区国税局,省地税局,市、地区地税局,财政部门,海关,增值税、消费税、车辆购置税、所得税、证券交易税、存款利息税等，及滞纳金、补税、罚款,营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、印花税、契税等，及滞纳金、补税、罚款,关税、行礼、邮递物品进口税，代征进出口环节增值税、消费税,代征地方附加、契税、耕地占用税,公司税务管理的意义,中国企业税务管理的心智历程,盲目无法,检查处罚,了解学习,检查处罚,规范筹划,规避税务检查风险，降低企业检查成本。,企业税务风险：是指企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。,健全公司财务制度，提升公司内部控制能力与财务管理水平。,合理税务筹划，增收节支。,在经济增长减缓、金融危机仍未见底、财政收入减收的形势下，今年15月份国家税收呈整体下滑趋势，企业不差钱，国家很差钱。2008年，中国税务稽查机关共查补收入513.6亿元，2010年，国税总局下达了全国必保完成1000亿的稽查任务。,税务常规罚则一览,宏观要求：2009年5月5日，大企业税务风险管理指引（试行）（国税发200990号）正式发布，指引要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。,税务管理方法简介,掌握与公司经营业务有关的税收政策，规范公司的流程和制度,税务管理目标：,税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；,经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；,对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；,纳税申报和税款缴纳符合税法规定；,税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。,要与企业经营业务相关,常规税务制度与流程建设方法,税务部门的成立、组织架构与人员设置,大、中型企业根据自身规模可成立专门的税务部门，人员：一般3-5人，其中，部门经理1人，专员2-4人，下属各分、子公司设置税务专员1-2人。,小型企业可不设专门的税务部门，由总账会计或核算会计兼。,管理区别：小型企业税务管理偏重于核算；大、中型企业更偏重于税务政策的指引和企业税务筹划。,常规制度与流程建设,1、与公司各项业务相关的税法条例、解释收集，也即业务与法规相匹配，做什么业务应该交什么税、交多少税；,2、建立税务基础工作流程与规范，如：发票管理、销售管理、合同管理、税务凭证保管，可以独立建立也可以与其他内控制度合并建立。,3、会计处理规范，即相同业务采用统一的会计处理方法及原则。,4、特殊业务的处理。,5、税务检查处理机制，也即风险控制。,6、税务信息系统的关联与建立。,根据20/80法则对重点税种、重点管理,What20/80?,20/80法则又称为“马特莱法则”是19世纪末20世纪初的意大利经济学家维弗烈度帕累托提出的。他经过长期对群体的研究发现，在任何特定群体中，重要的因子通常只占少数，而不重要的因子则占多数，只要能控制具有重要性的少数因子即能控制全局。经过多年的演化，这个原理已变成当今管理学界所熟知的“80/20”定律-即80%的价值是来自20%的因子，其余20%的价值则来自80%的因子。,变迁的经典语录：世界上总是80%的人在为20%的人打工。20%的人爱投资，80%的人爱购物。20%的人注重经验，80%的人注重学历。,我们要交哪些税？谁是20%？,增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及教育附加、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、企业所得税、个人所得税,综合来看增值税、企业所得税最重要,案例1,某商业百货，年销售额2亿元，销售毛利18%，销售费用率60%，请计算常规应缴纳的税、税额及占销售的比例？,增值税=200,000,00018%17%=6,120,0003.06%,城建税、教育附加=6,120,00011%=673,2000.34%,应交税,占比,印花税（核定）=200,000,00050%0.3=30,0000.015%,所得税=200,000,00018%40%25%=3,600,0001.8%,税合计：10,423,2005.21%,贴士：各地区税务部门都会对本地区企业设置常规税负比例，低于比例受到预警，相对检查风险会高。2009年国家重点纳税（500万）户实现增值税/销售额税负为3.19%,小税种、基金费，莫遗忘,小税种：是相对而言，就企业性质不同，业务发生量大小区分，通常为不经常需要交纳或者特殊的业务构成。,基金、费：为地方政府委托地方税务部门统一代收、代征的公共基金和费用，通常在指定月份计算缴纳。,贴士：对于小税种，非一次性计算缴纳的（一次性如契税、印花税），应分别业务性质分类核算，如营业税项目和增值税项目的区分，否则通常从高适用税率。,贴士：基金、费各地标准不一，以南京地区为例，各项基金、费有八项，根据20/80法则，其中按销售收入计算的防洪保安基金（1）、粮食风险基金（1），以及按薪资标准计算的残疾人就业保障金、工会会费（工资总额2%）占比较大。全年各项基金、费15万，占销售比0.34%。,合理税务筹划，增收节支,税务筹划：是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能获得“节税”的税收利益，也即纳税人在税法许可范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，尽选择税后财务利益最大化的经济行为（降低税负、滞延纳税时间、降低办税成本）。,贴士：税务筹划是纳税人的一项基本权利，在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。,税务筹划相关概念,节税：纳税人利用税法的政策指导性，采取合法手段减少应纳税款的行为，一般指在多种营利的经济活动方式中，选择税负最轻和税收优惠最多的方案，已达到减少税收的目的。鼓励、提倡,避税：纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采用非违法的手段减少应纳税款的行为。风险大、不提倡,逃税与偷税：逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的行为。禁止,贴士：节税属于合法行为，避税属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。,税务筹划基本方法,合理税务筹划，增收节支,税务筹划切入点的选择,1、选择税务筹划空间大的税种。例如：销售空调，安装业务增值税法属于视同销售，但成立专门的安装服务公司变成营业税,2、以优惠政策为切入点，一般先申请，后执行。例如：高新开发区、高新技术行业，两免三减半；国家鼓励优惠的地区、行业,3、以纳税人构成为切入点。例如：年销售不达标企业，增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择，当增值率低于17.65%时，小规模纳税人税负重于一般纳税人；相反，一般纳税人税负重。,4、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。例如：所得税调增、调减项目,5、以不同的财务管理环节和阶段为切入点。例如：通过对企业投资、融资、资金运营的管理和收益分配管理。融资租赁，即有举债税前利息扣除，又有折旧减少了纳税基数。,税务筹划基本方法,利用优惠政策筹划法,利用免税：尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。,利用减税：尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。,利用税率差异：不同区域、国家。,利用税收扣除：扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。,利用分劈基数（累进税）、税收抵免、延期纳税、退税等,利用转让定价筹划法,商品交易、原材料采购、关联企业,利用会计处理筹划法,存货计价方法的选择。如：在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。,在所得税减免期选择减少存货费用，扩大当期利润。,固定资产折旧的税务筹划。,与专业咨询机构合作、评估,税务检查，有理有节，适当补罚,税务检查，有理有节，适当补罚,检查前了解检查性质、重点范围及检查人员，做事前准备，有条件的可与税务代理部门事前沟通。,检查中做好礼节，营造良好氛围。清楚的环节回答肯定、详细，似疑问的，回答需谨慎、规避。合理对正确的问题拖延时间，即先模糊后肯定。,没有完美的企业，但有顽固的执法人员。通常检查都带有任务，对于一般性的问题，在企业可以承受的范围内做到适当的补、罚。,保存检查通知及报告，以检查规避检查。,税务筹划案例分享,印花税，小税种，大学问,印花税：是对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。,特点：,征税范围广。涉及应税行为广，包括书立、领受凭证的行为（经常发生）；涉及应税凭证范围广泛，包括：合同、账簿、权利许可证照等（广泛使用）,单位税负轻，实际缴纳总额不少；自行贴花缴纳、多缴不退不抵。,检查通常小税重罚。,实际运用易产生的错误,关于合同和账簿,合同指具有合同性质的凭证，包括具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书，及其他各种名称的凭证。也即只要列入税目的应税项，通常均要根据发生额计缴税款。例如：提货单、运输单,营业账簿：指设立并使用营业账簿的单位和个人。营业账簿即与经营相关，非经营性的如工会账簿就无需缴纳。,关于税目的补充说明,印花税只对税目的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。,下列合同、凭证不缴印花税：,银行借款附签的质押担保合同、劳务服务合同、工程监理合同、审计合同（不属于技术合同）卫生许可证、书刊发行证、金融许可证、税务登记证（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证需要交纳）,关于税目的补充说明,政策指引，直接利用或创造条件,案例2,我司将自建商场某区域预承租给A客户，面积500平米，年租金120万元，期限5年，问：如何签订租赁合约企业利益最大？,可筹划点：租金印花税、房产税,税法政策：租赁印花税，按租赁合同总金额1房产税从价征收按房产原值（1-30%）1.2%从租征收租金收入12%免租期由承租人承担,正常方式纳税：印花税=12051=0.6万元房产税=120512%=72万元营业税等=12055.5%=33万元净收益=600-0.6-72-33=494.4万,筹划后纳税：合同分年一次性签订，租金每年110万，物管费每月每平米5元（每年3万），商场管理费每年7万印花税=11051=0.55万元（非一次缴纳）房产税=110512%=66万元营业税=12055.5%=33万元净收益=600-0.55-66-33=500.45万元多获利：500.45-494.4=6.05万元,利用会计处理方法筹划,案例3折扣型购物卡解析,某商场推出折扣型购物卡活动，顾客购买面值5万元以下的购物卡，折扣为92折；5万元或以上，折扣为85折，假设销售面值1万元购物卡，账务处理？,1、按购物卡面值金额全额确认收入，并计提增值税销项税,销售购物卡,借：现金9200元销售费用800元贷：预收账款10000元,用购物卡消费,借：预收账款10000元贷：主营业务收入8547元应交税金应交增值税（854717%）1453元,2、按实际收入金额确认收入，并计提销项税额,销售购物卡,用购物卡消费,借：现金9200元贷：预收账款7863.25元应交税金应交增值税（7863.2517%