滚动预算案例ppt课件

.,1,滚动预算案例,某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。以下五个月的预算销售额为：四月20,000单位五月50,000单位六月30,000单位七月25,000单位八月15,000单位产品售价为每单位10美元。,.,2,销售预算,.,3,销售预算,所有销售都为赊销。公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。,.,4,预计现金回收款,.,5,预计现金回收款,.,6,预计现金回收款,.,7,预计现金回收款,.,8,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。,.,9,生产预算,公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。,.,10,销售量,20,000,加：,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减：期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售预算得出,四月,五月,六月,季度,.,11,生产预算,.,12,生产预算,3月31日期末库存,.,13,生产预算,.,14,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减：期初存货,销售量,所需总量,生产数量,.,15,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减：期初存货,销售量,所需总量,生产数量,.,16,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减：期初存货,销售量,所需总量,生产数量,.,17,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减：期初存货,销售量,所需总量,生产数量,.,18,直接材料预算,在公司，每单位产品需要5磅原材料。管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。现在我们来做一下直接材料预算。,.,19,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,.,20,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,.,21,直接材料预算,次月生产的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,.,22,直接材料预算,3月31日库存,.,23,直接材料预算,.,24,直接材料预算,七月生产,.,25,直接材料预算,.,26,预期现金支付,公司支付的材料价格为每磅0.40美元。每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。无折扣3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。,.,27,预期现金支付,.,28,预期现金支付,140,000磅$.40/磅=$56,000,.,29,预期现金支付,.,30,预期现金支付,.,31,直接人工预算,在公司，每单位产品需0.05直接人工小时。公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月1,500工时。下面作一下直接人工预算。,.,32,直接人工预算,来自生产预算,.,33,直接人工预算,.,34,直接人工预算,.,35,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,.,36,直接人工预算,.,37,间接制造费用预算,皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本20,000美元（主要是厂房资产折旧）。现在我们来做间接制造费用预算。,.,38,间接制造费用预算,来自生产预算,.,39,间接制造费用预算,.,40,间接制造费用预算,.,41,间接制造费用预算,.,42,期末成品库存预算,现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。现在我们来计算期末成品库存。,.,43,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,.,44,期末成品库存预算,直接人工预算,.,45,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额$251,000人工小时总需时5,050小时.,=$49.70每小时.*,*四舍五入,.,46,期末成品库存预算,生产预算,.,47,期末成品库存预算,.,48,销售和行政管理费用预算,在公司，销售和行政管理变动费用为每售出一单位0.50美元。固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。固定销售和行政管理费用包括10,000美元的成本主要为当月非现金流出的折旧。,.,49,销售和行政管理费用预算,销售预算,.,50,销售和行政管理费用预算,.,51,销售和行政管理费用预算,.,52,销售和行政管理费用预算,.,53,现金预算,公司:维持16%的自由信贷额度计75,000美元。保持最低现金余额为30,000美元。每月第一日借款，最后一日还款。四月份支付现金股息49,000美元。五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付48,300美元。4月1日现金余额为40,000美元。,.,54,现金预算,.,55,现金预算,.,56,现金预算,.,57,现金预算,.,58,现金预算,.,59,现金预算,.,60,融资和还款,四月份的期末余额即为五月份的期初余额,.,61,现金预算,.,62,现金预算,40,000,$,30,000,$,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),$,30,000,$,.,63,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000美元，公司本月不用还款。,.,64,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,.,65,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,六月底，公司有足够的现金偿还50,000美元的贷款和16%的利息。,.,66,现金预算,$50,00016%3/12=$2,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-,(52,000),-,30,000,$,30,000,$,43,000,$,-,$,用于支付的,现金过剩,（不足）,融资:,借款,还款,利息,融资总额,期末现金余额,.,67,现金预算,.,68,融资和还款,.,69,预算损益表,现金预算,预算损益表,完成,完成现金预算后，我们可以准备编制公司的预算损益表了。,.,70,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额(100,000单位单价$10),1,000,000,$,.,71,1,000,000,$,销货成本(100,000单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额(100,000单位单价$10),1,000,000,$,.,72,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本(100,000单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额(100,000单位单价$10),1,000,000,$,.,73,利息费用,2,000,净利润,239,000,$,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本(100,000单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额(100,000单位单价$10),1,000,000,$,.,74,预算资产负债表,公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:土地-$50,000建筑物（净额）-$175,000普通股-$200,000留存收益-$146,150,.,75,预算资产负债表,.,76,预算资产负债表,六月份销售额300,000美元的25%。,.,77,5,000单位每单位4.99美元,预算资产负债表,.,78,六月份采购额56,800美元的50%,预算资产负债表,.,79,预算