SK01第一章税务会计概论

课程简介,课程基本信息：课程类别：专业选修课（B类）选修课程：财务会计、税法学时：36学时（教学34学时、考试2学时）课程教学目的与要求：本课程是面向财会类专业的专业选修课程，主要讲授会计与税法的差异、涉税业务的会计处理方面的知识，传授纳税申报、税务筹划等技能。在学习本课程后，具备以下知识和技能：（1）掌握会计与税法的差异及处理；（2）涉税会计业务的处理；（3）纳税申报；（4）税务筹划；（5）所得税会计及汇算清缴。,课程简介,课程内容：第一章税务会计概论第二章增值税会计第三章消费税会计第四章关税会计第五章企业所得税会计第六章个人所得税会计第七章其他税会计,课程简介,参考书目：盖地，税务会计学（第八版），中国人民大学出版社，2016年胡顺义，税务会计，中国市场出版社，2012年张孝光，税务会计学（第八版）学习指导书，中国人民大学出版社，2016年,第一章税务会计概论,INTRODUCTION,Chapter1,本章内容,第一节税务会计基础第二节税务登记和账证管理第三节纳税申报和税款缴纳第四节纳税人的权利和义务,第一节税务会计基础,理解税收的特点、我国现行税收体系、税收分类及税制构成要素基本内容等税收的基础知识，及税务会计对象、目标与方法，为后面各章的学习打下良好基础。重点：税收的性质、税制构成的基本要素我国现行的税收体系及税收的分类税务会计的概念、对象以及税务会计与财务会计的联系与区别难点：税制构成的基本要素,第一节税务会计基础,一、税收的概念及特点税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配；税收分配以国家为主体，凭政治权力实现；征税的目的是为满足社会公共需要。,第一节税务会计基础,一、税收的概念及特点税收的特点,强制性,无偿性,固定性,保证,约束,核心,税收区别于其他财政收入的形式标志,第一节税务会计基础,二、税收法律制度体系,税收程序法,税收实体法,税收征收管理法,海关法和进出口关税条例,现行开征的17种,第一节税务会计基础,三、税收分类（一）按征税对象分类,流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。3种,所得税：以所得额为征税对象。2种,财产税：以拥有或支配的财产为征税对象。,行为税：以行为为征税对象。,资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收。,特定目的税：为达到特定目的而征收。,烟叶税：对收购烟叶的单位征收。,第一节税务会计基础,三、税收分类（二）按税负能否转嫁分类,间接税,直接税,纳税人负税人,纳税人=负税人,纳税人税负,第一节税务会计基础,三、税收分类（三）按计税依据分类,从量税,从价税,复合税,第一节税务会计基础,三、税收分类（四）按税收管理与使用权限分类,税收管理权,税收使用权,中央,中央税,地方,地方税,共享,共享税,第一节税务会计基础,三、税收分类（五）按税收与价格关系分类,价格是否包含商品税金？,价格=成本+利润,价外税,价格=成本+利润+税金,价内税,是,否,第一节税务会计基础,三、税收分类（六）按使用会计科目分类,销售税金,营业税金及附加,费用性税金,管理费用,资产性税金,资本成本,所得税,所得税费用,增值税,不计入损益或资产,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（一）纳税人（纳税主体）,对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人,自然人,法人,本国公民外国人无国籍人,机关事业企业社团,负税人,税款的实际承担者,扣缴义务人,纳税人与税务机关的中介,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（二）征税对象（纳税客体）,对“什么”征税问题？,计税依据,征税对象的数量依据，有3种,税目,征税对象的细分，以列举法或概括法表示,有2个目的,区别不同税种的主要标志,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（三）税率,3种基本形式,比例税率,征“多少”问题税收制度的核心问题,累进税率,定额税率,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（四）纳税环节,“什么环节”征税,一次课征制,多次课征制,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（五）纳税期限关于税款缴纳时间方面的限定相关的三个概念：纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。,纳税义务发生时间,纳税期限,缴库期限,第一节税务会计基础,四、税制构成要素（六）纳税地点（七）减免税（八）附加与加成,缴纳税款的地点,税额式减免,应纳税额=计税依据税率,税率式减免,税基式减免,第二节税务登记和账证管理,掌握税务登记的基本类型及税务登记办理流程，能办理开业、变更、停业、复业、注销等各类税务登记业务。了解账证管理的基本规定重难点：税务登记的基本知识，开业税务登记的具体办理开业税务登记时应提供的材料及税务登记表的填制增值税一般纳税人的认定条件、申请程序账簿设置的相关规定；普通发票、增值税专用发票领购、使用的相关规定；账簿保管的相关规定,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（一）税务登记概述税务登记制度是我们国家税务管理中的一项重要制度，是法定的履行义务的首要环节，是纳税人与国家确立税收关系的一个重要标志，也是合法经营的标志之一。有了税务登记不仅方便纳税人履行义务，也能使纳税人获得相应的权利，如领购发票、办理申请减免税等。税务登记的基本类型：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（二）开业登记,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（二）开业登记开业税务登记表（适用于单位纳税人）填写,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（二）开业登记开业税务登记表（适用于单位纳税人）填写“纳税人名称”栏：指企业法人营业执照或营业执照或有关核准执业证书上的“名称”。“登记注册类型”栏：即经济类型，按营业执照的内容填写；不需要领取营业执照的，选择“非企业单位”或者“港、澳、台商企业常驻代表机构及其他”、“外国企业”；如为分支机构，按总机构的经济类型填写。“注册地址”栏：指工商营业执照或其他有关核准开业证照上的地址。“生产经营地址”栏：填办理税务登记的机构生产经营地址。“国籍或地址”栏：外国投资者填国籍，中国投资者填地址。“身份证件名称”：一般写“居民身份证”，如无身份证，则填写“军官证”、“护照”等有效身份证件。,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（三）变更登记变更税务登记的流程,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（四）注销登记,第二节税务登记和账证管理,一、税务登记（五）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。停业申请所需资料：停业申请登记表主管税务机关原发的税务登记证件及副本发票申领簿未使用完的发票必须要延长停业时间的纳税人应在停业期满5天前提出申请；对于停业期满未申请延期的视为复业,第二节税务登记和账证管理,二、账证管理（一）涉税账簿的设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。并于领取税务登记证之日起15日内，将其企业的财务制度、会计处理方法及会计核算软件报送税务机关备案。,第二节税务登记和账证管理,二、账证管理（二）发票的领购,第二节税务登记和账证管理,二、账证管理（三）发票的开具按规定的时限一次性开具发票，并加盖财务印章或发票专用章；发票仅限于领购单位在规定区域使用；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不得折本使用发票，不得自行扩大专用发票使用范围；开发票后如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销售折让的，必须收回原发票并注明“作废”字样重新开具发票，或取得对方有效证明后开具红字发票。,第三节纳税申报与税款缴纳,了解纳税申报、税款缴纳的基本法律知识和流程，懂得纳税人该怎样履行纳税申报和税款缴纳的义务，也为后面实体法的学习打下基础。重点：正常纳税申报的相关规定；申报主体、申报方式、申报期限、滞纳金和罚金；税款缴纳程序、税款的减免、退还与追征；税款征收的措施、税收法律责任。难点：延期申报的相关规定和输；税款征收的措施、税收法律责任。,第三节纳税申报与税款缴纳,一、纳税申报纳税申报是纳税人、扣缴义务人、代征人为正常履行纳税义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。进行纳税申报是纳税人、扣缴义务人、代征人必须履行的义务。,第三节纳税申报与税款缴纳,一、纳税申报,纳税申报,怎样申报,谁申报,何时申报,申报主体：纳税人、代征人、扣缴义务人,申报期限：按期申报、按次申报,申报方式：直接申报、邮寄申报、电子申报等,第三节纳税申报与税款缴纳,二、纳税缴纳税款征收的方式查账征收指税务机关按纳税人提供的账表所反映的情况，依适用税率计算缴纳税款的方式。适用于账簿、凭证和财务会计核算健全，并能认真履行纳税义务的纳税人。查定征收是指税务机关根据纳税人的生产设备、从业人员数量、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查定产量、销售量或销售额，据以计算征收税款的一种方式。适用于生产规模小，账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人,第三节纳税申报与税款缴纳,二、纳税缴纳税款征收的方式查验征收指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。定期定额征收是指税务机关对一些营业额、所得额难以准确计算的纳税人，通过典型调查，核定一定时期的营业额和所得额，实行多种合并征税的一种方式。适用于无完整考核依据的小型个体工商户。,第三节纳税申报与税款缴纳,二、纳税缴纳税款征收的方式代扣代缴、代收代缴代扣代缴，是指由负有扣缴税款义务的法定义务人（即支付人），在向纳税人支付款项时，从所支付款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的方式。如个人所得税。目的：对零星分散、不易控管的税源进行源泉控制。代收代缴，是指由负有收缴税款义务的法定义务人，在向纳税人收取款项时依法收取税款并代为缴纳的方式。目的：对税收网络覆盖不到或难以控管的领域进行源泉控制。如委托加式应税消费品的消费税。,第三节纳税申报与税款缴纳,二、纳税缴纳税款征收的方式委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。,纳税人的税款具体缴纳方式，应由纳税人向税务机关申报后，由税务机关根据具体情况决定，纳税人无权自行确定或变更。,第四节纳税人的权利和义务,一、纳税人的权利知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款