审计目标实现过程.ppt

第四章审计目标和审计过程第三节审计目标实施过程。第一，概念宽泛：指审计工作自始至终的全过程。一、审计准备阶段(规划阶段)二、审计实施阶段(现场工作阶段)三和审计报告阶段(完成阶段)狭义地说：指审计人员在审计工作中为获得足够和适当的审计证据以表达适当的审计意见而可能采用的程序。1，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。首先，该概念具体包括以下过程：(1)接受业务委托；(2)规划审计工作；(三)实施风险评估程序；(四)控制测试和实质性程序的实施情况；(五)完成审计工作，编制审计报告。2，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。第二，受托业务的会计师事务所应根据专业标准，认真决定是否接受或维持一定的客户关系和具体的审计业务。在接受新客户的业务之前，或在决定是否维持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应实施一些客户接受和维护程序，以获得以下信息：考虑到客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；(二)具有开展业务所需的素质、专业能力、时间和资源；遵守职业道德。3，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。二。接受业务委托实施本程序的目的是识别和评估会计师事务所面临的风险。例如，如果注册会计师发现潜在客户面临财务困难，或者现有客户在其以前的业务中作了虚假陈述，他可以认为接受或维持该客户的风险非常高，甚至不可接受。除了考虑客户带来的风险，会计师事务所还应考虑评估其开展业务的能力，如在工作需要时是否能获得合格的员工和专业协助。是否存在利益冲突；是否保持对客户的独立性等。4，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。二。接受业务委托，接受和维护客户是会计需要做出的重要决策。低质量的决策将导致付款时间或未付费用的确定不准确，增加项目经理和员工的额外压力，损害会计师事务所的声誉，或涉及潜在的诉讼。注册会计师接受业务委托后，应当与客户就审计协议的条款达成协议。对于持续审计，注册会计师应根据具体情况决定是否修改业务协议的条款，是否提醒客户现有的业务协议。5，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。第二，接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评估审计对象的可审计性；决策时是否考虑接受委托；同意商业协议的条款；签署审计服务协议等。6，2020/5/31，7，2020/5/31，估计审计费用表，8，2020/5/31，第四章审计目标和实现第三节审计目标的过程。iii .计划审计工作审计计划是指注册会计师在执行审计程序前，为完成年度会计报表审计，实现预期审计目标而编制的工作计划。对于任何审计业务，注册会计师必须根据具体情况制定科学合理的计划，然后才能实施具体的审计程序，从而使审计业务得以有效实施。一般来说，计划的审计工作主要包括：(1)在当前审计开始时开展的初始业务活动；(2)制定总体审计战略；(3)制定具体的审核计划等。计划审计不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个连续不断的、不断重复的过程，9，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程，第三节实现审计目标的过程，计划的审计工作，10，2020/5/31，审计计划，具体审计计划，总体审计战略，计划的风险评估程序，计划的进一步审计程序，计划的其他审计程序，进一步审计程序的总体计划，具体审计程序，第四章审计目标和审计过程，第三节审计目标实施过程。第四章风险评估程序的实施审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，作为评估财务报表水平和识别重大错报风险的基础。所谓风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。风险评估程序是一个必要的程序。尤其是对被审计单位及其环境的了解，为注册会计师在许多关键环节做出专业判断提供了重要依据。了解被审计实体及其环境实际上是一个收集、更新和分析信息的连续动态过程，贯穿于整个审计过程。注册会计师应该使用专业判断来确定他们需要了解被审计单位及其环境的程度。11，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程第三节审计目标实施流程。四.风险评估程序的实施一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层面以及各类交易、账户余额和列报确认层面的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特殊风险)以及仅通过实施实质性程序无法处理的重大错报风险。12，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程第三节审计目标实施流程。5.控制测试和实质性程序的实施注册会计师实施的风险评估程序不足以为出具审计意见提供充分和适当的审计证据。注册会计师还应实施进一步的审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。在对财务报表重大错报风险进行评估后，注册会计师应运用专业判断确定对财务报表重大错报风险评估水平的总体应对措施，并设计和实施对重大错报风险评估水平的进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。13，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。第五，只有在下列情况之一存在时，才需要实施控制测试和实质性程序。(一)在识别层面评估重大错报风险时，预期控制操作有效，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；(2)仅实施实质性程序不足以提供充分和适当的审计证据。注册会计师应实施控制测试，以获得内部控制操作有效性的审计证据。注册会计师应计划并实施实质性程序，以应对评估中的重大错报风险。实质性程序包括实质性分析程序和交易测试、账户余额和列报细节。14，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程第三节审计目标实施流程。5.实施控制测试和实质性程序由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，内部控制有其固有的局限性，注册会计师应对所有重大交易、账户余额和列报实施实质性程序，以获得充分和适当的审计证据，而不管重大错报风险评估的结果如何。因此，风险评估程序和实质性程序是在每个财务状态中实施的必要程序，15，2020/5/31，第四章审计目标和审计过程实现第三节审计目标的过程。6.注册会计师在完成审计工作和编制审计报告后，还应当按照相关审计准则的规定，在审计完成阶段做好工作，并根据获得的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。这一阶段的主要工作包括：审计期初余额、比较数据、后期事项和或有事项；考虑持续经营问题并获取管理声明；总结审计差异并提交给被审计单位进行调整或披露；审查审计工作文件和财务报表；与管理层沟通；评估所有审计证据并形成审计意见；准备审计报告等。16，2020/5/31，17，2020/5/31，星期日，2020年5月31日，17，18，2020/5/31，接受客户委托，计划，实施，报告，初步业务活动，了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，整体应对措施，评估审计证据，形成审计报告，制定整体审计策略和具体审计计划，不能发表意见，否定意见，有保留意见，无保留意见，进行实质性测试签署业务协议、进一步的审计程序、检查或有事项、评估客户继续经营的能力、检查期后的事项、第四章审计目标和审计流程实施第四节管理和注册会计师的责任，1。 管理和治理的职责1。财务报表管理的责任在治理的监督下，管理层作为会计工作的参与者，直接负责按照会计法和公司法的规定编制财务报表。(直接责任)中华人民共和国公司法第171条规定，公司应向受聘会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐瞒或谎报。在被审计单位管理层的监督下，被审计单位管理层有责任按照适用的会计准则和相关会计制度编制报表。19，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。首先，管理和治理责任管理层对财务报表的责任具体包括：(1)选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应根据会计工作的性质和编制财务报表的目的，选择适用的会计准则和相关会计制度，并按照所使用的会计准则和相关会计制度编制和列报财务报表。就会计科目的性质而言，民间非营利组织适合采用民间非营利组织会计制度，事业单位通常适合采用事业单位会计制度，而企业根据其规模和行业性质分别适合采用企业会计准则、企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度。根据编制目的，财务报表可分为一般目的报表和特殊目的报表。(2)选择和应用适当的会计政策。(3)根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。首先，管理和治理责任管理层对财务报表的责任具体包括：(4)为了履行其编制财务报表的责任，管理层通常设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以确保财务报表不存在因欺诈或错误而导致的重大错报。2.治理层对财务报表的责任根据公司治理结构的要求，治理层应有效监督管理层编制财务报表的过程。(监督责任)，2020年5月21日，第四章审计目标和审计流程一财务报表的编制和财务报表的审计是财务信息生成链中的不同环节，两者都履行各自的职能。法律法规要求管理层对财务报表的编制承担责任，这有利于从源头上保证财务信息的质量。同时，在某些方面，注册会计师与管理层和治理之间可能存在信息不对称。作为内部人员，管理层和管理层对企业的情况有更好的了解，能够更好地做出适合企业特点的会计决策和判断。因此，管理层和治理机构应对财务报表的编制负全部责任。虽然在审计过程中，注册会计师可以向管理层和管理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的情况下协助管理层编制财务报表，但管理层仍有责任编制财务报表，并通过签署财务报表确认这一责任。23，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程第四节管理责任和注册会计师责任。这三项责任和两项责任不能相互替代。如果财务报表存在重大错报，注册会计师无法通过审计发现，并且财务报表已经过注册会计师审计的事实也不能解除管理层对财务报表的责任。24，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。示例1在审查美国广播公司有限公司(以下简称“美国广播公司”)的年度财务报表时，注册会计师K针对公司财务报表中的不同项目提出了一些具体的审计目标或审计程序。其中一些摘录如下。提取的审计目标或审计程序不一定对项目最重要。请说明管理层对所列审计目标或审计程序的决定，并填写表格。25，2020/5/31，26，2020/5/31，27，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。示例2公司A在其2005年会计报表中列出了其2006年的主要业务收入，其2005年会计报表被错误地标识为()。a .总体合理性b .估价或分配c .发生d .完整性，28，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实现第四节管理责任和注册会计师责任示例2答案: c .分析：2005年未发生的收入被挤入会计报表。事实上，2005年并没有发生，并违反了最后期限。29，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。示例3(多项选择)在以下项目中，被确定为“完整性”的项目有()。a .资产负债表中列出的所有存货都存在并可供使用。b .资产负债表中列出的所有存货包括所有存货交易的结果。c .本期所有销售交易均已记录。d .根据成本与可变现净值孰低的原则，期末计提存货跌价准备。2020年5月31日。第四章审计目标和审计过程。第四节管理责任和注册会计师责任已经实现。例3回答：“公元前分析”:一是对存在或发生的确认；d属于估价或分配确认。B和C都表明所有的交易都已经入账，没有任何业务没有入账。因此，它们属于完整性确认。31，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理职责和注册会计师职责。示例4(单项选择)在以下由注册会计师实施的审计程序中，确定资产负债表日的应收账款记录是否完整，最合适的是()。a .分析应收账款与销售额的比率关系，并将其与前期进行比较b .实施销售截止测试，以确保销售业务与相应的库存和成本，33，2020/5/31，第四章审计目标和审计流程实施第四节管理责任和注