2011年税务代理实务模拟试卷二.doc

2011年税务代理实务模拟试卷二 字体大小：大 中 小 行间距：大 中 小 打印第一大题 ：单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。 A.用于交际应酬 B.用于修建厂房 C.作为职工福利 D.用于对外投资 2、下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是（ ）。 A.第三人不参加听证的，不影响听证举行 B.行政复议听证人员不得少于2人 C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据 D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证 3、甲公司发生分立，成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是（ ）。 A.A公司与B公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行 B.由甲公司股东继续履行，A公司与B公司承担连带责任 C.A公司和B公司对未履行的纳税义务承担连带责任 D.A公司和B公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任 4、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（ ）。 A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除 B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用(地价款房地产开发成本)5%以内全部借款利息支出”的公式计算 C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中 D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税 5、大明税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是（）。 A.购买了兴隆公司1000股股票 B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按30的比例提成 C.要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题 D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒 6、下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是（ ）。 A.纳税审核报告 B.税收筹划报告 C.办税事宜建议报告 D.延期纳税的申请报告 7、根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（ ）。 A.某公司职员李平在单位从事销售工作 B.某工商局王局长的夫人，在外开设餐厅一间 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 8、在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。 A.企业计提的各种准备金不得税前扣除 B.投资者的工资不得在税前扣除 C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售（营业）收入的5以内据实扣除 D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除 9、以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是（ ）。 A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额 B.纳税人从事建筑业劳务（含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款 C.单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额 D.境内运输企业在境内载运货物出境，免征营业税 10、行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。 A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人 B.作为申请人的公民被宣告失踪 C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无近亲属 第二大题 ：多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、下列2010年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有( )。 A.保险公司 B.外国企业常驻代表机构 C.应缴纳营业税的企业 D.在国家税务局缴纳营业税的企业 E.典当公司 2、注册税务师审核某工业企业2010年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。 A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1付款，尚无销售暂不缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.已税合同金额发生增减时应当补退税 3、申请人对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 A.确认抵扣税款 B.停止出口退税权 C.税收保全措施 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.确认税款征收方式 4、下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（ ）。 A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额 B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税 C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额 D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额 5、国家重点扶持的某高新技术企业2010年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表（A类）时，处理正确的有（ ）。 A.第1行“营业收入”为1500万元 B.第12行“营业外支出”为30万元 C.第14行“纳税调整增加额”26万元 D.第15行“纳税调整减少额”420万元 E.第28行“减免所得税额”48.25万元 6、下列主管税务机关对欠税的纳税人做出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。 A.在报纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票 D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 7、某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。 A.为企业集资取得的利息收入 B.国家发行的金融债券利息收入 C.国债利息收入 D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息 E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息 8、下列有关各项税金的说法，正确的有（ ）。 A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目 B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加” C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算 D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算 E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目 9、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。 A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定 B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补 D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75% E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失 10、中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有（ ）。 A.设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区） B.年度利润总额低于1500万元人民币 C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配 D.主要取得积极经营活动所得 E.设立在实际税负大致为20%的国家 第三大题 ：简答题（共6题，每题6分。）1、注册税务师王某在对某房地产企业2010年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。（1）2010年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元；A公司税率为20%；（2）2009年9月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2%，2010年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为22%；（3）2010年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15%。 2、张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店，于2010年3月1日取得营业执照，2010年4月10日在银行开立账户。2010年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于2010年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2010年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还，另外2010年8月份欠税6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于8月20日拍卖所得40000元，请根据现行有关法律、法规规定，简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求，同时，小汽车拍卖所得40000元应如何分配? 3、位于市区的某中外合资房地产开发公司，2011年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。 4、2010年，A企业为了收购B企业的全资子公司C企业80%股权，故A企业决议向B企业定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现金1000万元。A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。C企业共有股权2500万股，假定收购日C企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。要求：计算A企业、B企业原有股东取得股份的计税基础，同时，简要分析B企业、C企业的税务处理。 5、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳，支付职工法定补偿金300万元。根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。 6、某机械厂于2000年成立，2010年相关业务如下：（1）2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。（2）6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。问题：根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。（1）2010年可在税前扣除的利息金额。（2）2010年在税法上允许资本化的借款费用金额。（3）2010年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。（计算结果保留两位小数） 第四大题 ：综合分析题（共2题，第1题16分，第2题18分。）1、资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2010年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)： (1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。 (2)11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。 (3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费5000元，装卸费及杂费500元。 (4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。 (5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。 (6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。 (7)11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。 (8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价38140元(其中运费成本520元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。（9）11月23日，销售企业使用5年的机器设备，取得收入52000元，相应的增值税已经缴纳。（10）11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。 (11)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。 (12)2010年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。问题： (1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理； (2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。(木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位) 2、(1)基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。 (2)审核资料：7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出 70000 贷：库存商品70000 12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元；B.向其他企业支付的管理费用10万元。审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A.利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)；B.支付金融机构手续费2万元；C.现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。审核“投资收益”账户，2010年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A.税收罚款及滞纳金6万元；B.对希望小学直接捐赠3万元。 (3)其他情况说明；企业所得税税率25(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5，城市维护建设税税率7，教育费附加征收率3，租赁合同印花税税率1。增值税按月缴纳，各月 “应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。 要求：(1)扼要指出存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。 (2)正确计算企业2010年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录（城建税与教育费附加在最后统一计算）。 第一大题 ：单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、答案：D解析：选项A、B、C属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；选项D属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。2、答案：C解析：行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。3、答案：C解析：纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。4、答案：C解析：超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款+开发成本） 10%以内计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。5、答案：D解析：注册税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，所以，选项A是错误的；注册税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B、C是错误的。6、答案：D解析：选项A、B、C属于向委托人出具的涉税文书。7、答案：B解析：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项B属于个体经营，应当办理税务登记。8、答案：C解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。9、答案：D解析：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的各种费用。选项B，纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。选项C，单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。10、答案：D解析：选项A、B，行政复议中止；选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D，行政复议终止。第二大题 ：多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、答案：ABD解析：典当公司是除银行(信用社)、保险公司以外的其他金融企业，其企业所得税由地税局负责征收管理。2009年起新增的应缴纳营业税的企业，其企业所得税应由地税局管理。2、答案：BD解析：选项A属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。选项C属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。选项D仅延长合同期限而贷款金额不变的不缴纳印花税。选项E，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。3、答案：BCD解析：对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项A、E不符合题意。4、答案：DE解析：选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。5、答案：ADE解析：业务招待费的60%=2060%=12（万元），销售（营业）收入的5=（1300200）5=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增207.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。企业2010年度会计利润13002003606010002030870（万元）捐赠限额87012104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减36060=420（万元），填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。第14行“纳税调整增加额”12.52032.5（万元）第15行“纳税调整减少额”60360420（万元）第27行“应纳所得税额”（870420）32.525482.525120.63（万元）第28行“减免所得税额”482.510%48.25（万元）第30行“（实际）应纳税额”120.6348.2572.38（万元）6、答案：ADE解析：征管法第45条规定“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”。 征管法第44条规定：欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知(国税发200466号)要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。7、答案：AE解析：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债利息和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收个人所得税。8、答案：AE解析：选项B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款应收出口退税款（增值税）”科目；选项C，应纳税暂时性差异通过“递延所得税负债”科目进行核算；选项D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过“利润分配未分配利润”科目。9、答案：BD解析：选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失(被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)。10、答案：DE解析：受控外国企业是指，由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。第三大题 ：简答题（共6题，每题6分。）1、答案：解析：（1）企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（2）补税25002%（122%）（25%22%）1.92（万元）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（3）免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入，即使存在税率差，也不需要补税。2、答案：解析：(1)张某应在取得营业执照之日起30日内(2010年3月31日之前)持有关证件，向税务机关申报办理开业税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件，并在领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。张某应自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。张某应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记。李某应在2010年6月1日之前(在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内)到税务机关办理变更税务登记。李某发生经营不善，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。李某应在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记。(2)小汽车拍卖所得40000元首先归还王某的借款30000元，然后缴纳税款及滞纳金，余款支付供应商货款。3、答案：解析：（1）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额（6000+240）2/362402/34160（万元）（2）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额3000+4803480（万元）（3）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298(万元)（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金150005（17%3%）825（万元）（5）增值额15000-（4160+3480+2298+825）15000-107634237（万元）增值率42371076310039.37，适用30的税率应纳土地增值税4237301271.1（万元）4、答案：解析：收购企业A企业购买的股权占被收购企业C企业全部股权的比例80% 75%收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额占其交易支付总额比例900010000100%90%85%所以A企业交易中的股权支付部分适用企业重组的特殊性税务处理。1.资产计税基础（1）B企业（被收购企业的股东）就非股权支付（1000万元现金部分）确认所得 = （10000-8000）100010000 200（万元）B 企业取得收购企业股权的计税基础8000-（1000200）7200（万元）（2）A企业（收购企业股东）取得被收购企业股权的计税基础=8000-（1000200）1000=8200（万元） 2.被收购企业B企业取得非股权支付的资产转让所得，应纳企业所得税=20025%=50（万元）C企业的相关所得税事项保持不变，但控股股东要进行变更税务登记。5、答案：解析：清算所得企业的全部资产可变现价值或交易价格资产的计税基础清算费用相关税费债务清偿损益弥补以前年度亏损=696059008020（33003100）100=1060（万元）应交所得税=106025%=265（万元）企业可以向投资人分配的剩余资产=企业的全部资产可变现价值或交易价格清算费用职工的工资社会保险费用法定补偿金结清清算所得税以前年度欠税清偿企业债务=69608030020265503100=3145（万元）6、答案：解析：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。利率=2541000=10%允许扣除的利息支出=100010111291.67（万元）（2）在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。允许资本化的利息=20001041266.67（万元）（3）在会计上，企业为建造厂房发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除。但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。应纳税调增的利息支出=2000（15-10）41233.33（万元）第四大题 ：综合分析题（共2题，第1题16分，第2题18分。）1、答案：解析：(1)相关会计处理：购进原木：借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额) 65000贷：银行存款 500000购进小汽车：借：固定资产 152400贷：银行存款 152400支付购进原木运费：借：原材料 5150应交税费应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额)51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务收入 6410.26应交税费应交增值税(销项税额)1089.74发出代销商品：借：发出商品32000贷：库存商品 32000销售木制一次性卫生筷子：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额)85000借：营业税金及附加 25000贷：应交税费应交消费税 25000借：待处理财产损溢 43800.52贷：原材料 38140应交税费增值税检查调整 5660.52(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：应交税费增值税检查调整 5660.52贷：应交税费未交增值税 5660.52借：应交税费未交增值税5660.52贷：银行存款5660.52借：银行存款 52000 贷：固定资产清理 50000应交税费未交增值税 2000借：应交税费未交增值税 2000贷：银行存款 1000营业外收入 1000借：银行存款 22500销售费用 2500贷：预收账款 21367.52应交税费应交增值税（销项税额） 3632.48借：银行存款 40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税(销项税额) 5950(2)相关税费销项税额510001089.748500059503632.48146672.22(元)进项税额6500035065350(元)应纳增值税额146672.2265350-1000071322.22(元)借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 71322.22贷：应交税费未交增值税 71322.22应纳的消费税25000(元)应纳的城建税(71322.22+5660.52250001000)5%5149.14(元)应纳教育费附加(71322.22+5660.52250001000)3%3089.48(元)借：营业税金及附加 8238.62贷：应交税费应交城市维护建设税 5149.14应交税费应交教育费附加 3089.482、答案：解析：(1)存在的影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。