企业所得税年度纳税申报表A类2019年修订版讲解.ppt

(一)企业所得税年度纳税申报表(a类，2019年修订版)目录说明，1)申报表修订背景，2)申报表修订内容，4)申报内容错误，5)有关注意事项，以及征管和监控的变化，1)申报表修订背景，1)全面贯彻国务院发布的一系列新的重要税收政策的需要。自2019年以来，国务院相继出台了一系列优惠所得税政策，包括扩大对小微企业的优惠范围、加速固定资产折旧、技术转让收入、风险投资等。年度纳税申报表的修订确保了纳税人在最终结算时能够顺利享受相关优惠政策。(2)进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇划申报要求，扩大固定资产加速折旧优惠政策的范围，而原有的年度纳税申报只能满足原有六个行业的固定资产加速折旧优惠政策；第14行(新政策部分)前修改后的固定资产加速折旧、扣除明细表 (a105081)逻辑与固定资产季度加速折旧申报表一致，便于纳税人理解和填写。(3)进一步优化收益，满足所得税后续管理和减免税核算的需要。企业所得税优惠事项办理办法(国家税务总局公告2019年第76号)，部分优惠政策采取“申报代准备”(小微企业所得税、固定资产加速折旧或一次性抵扣)；在修订后的申报表中，将同时增加相应的优惠政策行数和类别数，实现自动核算。这不仅将进一步加强所得税后续管理，还将细化减免税核算。(1)政策依据：修订后的企业所得税年度纳税申报表(国家税务总局公告2019年第3号)适用于2019年及以后的纳税人纳税申报表。(2)修订内容已全部修订，包括关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）部分申报表的公告 (A105081)、固定资产加速折旧、扣除明细表 (A107030)和抵扣应纳税所得额明细表 (A107040)退货。修订了一些列和填充说明，如减免所得税优惠明细表。1.企业基础信息表 (a105081)，15-28:新增交易，承担原固定资产加速折旧政策的备案及减免税核算功能。(报而不备)，1-14:享受新的固定资产加速折旧优惠政策的纳税人填写本表。根据该政策，重新设计了季度收益报告方法。2.固定资产加速折旧、扣除明细表 (a107030)。9-14:添加新行。填写非上市中小高新技术企业通过有限合伙制风险投资企业间接投资按一定比例抵扣应纳税所得额的情况表(财税2019116号，国家税务总局公告2019年第81号)；填写表格的说明得到了进一步改进。(1)方便小微企业从2019年第四季度开始享受半扩张政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的申报问题，增加行数，修订详细申报规则。(财税201999号，国家税务总局公告2019年第61号)，抵扣应纳税所得额明细表旨在简化年收入在20万元至30万元之间的小微企业10%和20%税率的计算，方便纳税人查询使用，减少申报错误。3。减免所得税优惠明细表 (A107040)，(2)解决新优惠政策的填写问题。增加相应的旅行次数，以满足集成电路封装测试企业和集成电路关键材料及特种设备制造企业申报的减免税。小型微利企业所得税优惠比例查询表(财税20196号):符合条件的集成电路封装测试企业从获利年度的第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按25%的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路关键专用材料生产企业和集成电路专用设备生产企业，从获利年度的第一年至第二年免征企业所得税经济特区和浦东新区的高新技术企业和其他高新技术企业，须同时填写高新技术企业附表A707041。根据调整高新技术企业认定办法的需要，将扩大高新技术领域的范围，并将文化支持领域的优惠政策纳入相应的高新技术企业行列。(郭克活生201932号)，旧表，新表，3。减免所得税优惠明细表 (A107040)，特殊优惠(救灾：庐山和鲁甸灾区，就业)，行业优惠，地区优惠，其他，(5)根据特殊特殊(救灾和就业)优惠(第1-10.3行)，行业优惠(第11-23行)，地区优惠(第24-27行)，优惠政策的顺序将进行调整；保留一些“其他”行(第29-31行)以增强报告的兼容性。4。财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (A000000)，调整原“建筑业”分类问题：在“103子行业明细代码”申报说明中，判定小盈利企业是否为工业企业的内容改为“子行业代码为06*至4690(原06*至50*)，小盈利企业从优判定为工业企业”，建筑业除外。原来的107“从事国家非限制和禁止行业”表述为“从事国家限制或禁止行业”，这与b类季度(年度)报表和大多数小微企业的理解一致，便于对前一年“小微企业”的判断和定位。5。减免所得税优惠明细表 (A107020)，为方便纳税人享受转让非专有许可技术使用权5年以上的优惠政策，减免所得税优惠明细表 (A107020)的填报说明略有变动。根据减免所得税优惠明细表(国家税务总局公告2019年第82号)的规定，在企业基础信息表 (A107020)第33行“四。符合条件的技术转让项目”，声明中应删除“全球独家许可”的内容.转让全球独家许可使用权5年以上(含5年)取得的收入。6。其他：所得减免优惠明细表 (A1050)、所得减免优惠明细表 (A105050)、国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 (A105120)、所得减免优惠明细表 (A107041)及其他报表最初由已发生纳税调整并享受高新技术利益的企业填写。相反，只要企业发生了相关费用、储备基金业务或高新技术企业在亏损年度不享受收益，就应填写上述报表。高新技术企业亏损年度，填写表职工薪酬纳税调整明细表 (A107041)第“1-28”行。(1) 捐赠支出纳税调整明细表 (A105081)填报说明(1.2)相关项目填报说明-(2)填报栏号：第16栏“加速折旧税额”.修订为第16列“税折旧额”2.3，表内和表间关系-(1)表内关系(1) 8.15=行号16 19 22 25。修改为8。第28行=第16行19行22行25行(2)由于总行数.以下“列间关系”在总行数中不成立(第1、4、7、8、11、14、15行)。改为(第1、4、7、8、11、14、16、19、22、25、28行)不正确。3.3.表内和表间关系-(1)表间关系：行1、列16、行1、列2、行1、列4、行1、列6、行1、列8、行1、列10、行1、列12；修改为：第14行，第16列，第14行，第2列，第14行，第4列，第14行，第6列，第14行，第8列，第14行，第10列，第14行，第12列。(2) 特殊行业准备金纳税调整明细表 (A107040)填写注意事项，1。1.相关项目填写说明1。第1行.应纳税所得额超过20万元.修改为1。第1行.应纳税所得额20万元以上.2.1。相关项目填写说明1。(1)2019年的最终结算和支付分为以下情况：2.2019年1月1日至2019年9月30日成立的企业.表A1000第23行的5%.同时填写表A1000第2行“其中：减半征收”和第23行15%.同时填写第2行“其中：减半征收”。(2)当最终结算在2019年及以后年份完成时.这个数字也填在第3行“其中：减半”。修改同时填写第二行“包括：减半征收”。3.1。填写相关项目的注意事项-9。第12行“(16)动漫企业”修改为(6)动漫企业。4.注意事项，(1)填写政府补贴收入申报表。高新技术企业优惠情况及明细表 1.与资产相关的政府补贴应确认为递延收入，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入当期损益。2.与收入相关的政府补贴按以下情况处理：(1)用于补偿企业未来期间相关费用或损失的，确认为递延收入，并在相关费用确认期间计入当期损益。(二)用于补偿企业发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。(1)填写政府补贴收入申报表，高新技术企业优惠情况及明细表 1。与资产相关的政府补贴应确认为递延收入，在相关资产的使用寿命内平均分配，并计入营业外收入。2.其他用于补偿企业未来期间相关费用或损失的政府补贴，应确认为递延收入，并在相关费用或损失确认期间计入营业外收入。企业发生的相关费用或损失的补偿，应直接计入营业外收入。(1)填写政府补贴收入申报表。1.当政府补贴不符合非税收入条件，但会计核算已经由递延收入处理时，将通过A105020调整税收差额，以调整与资产相关的政府补贴。当它被获得时，会计条例将被确认为递延收入。作为应纳税所得额，税收法规应调整增加应纳税所得额。在资产使用过程中，会计法规将递延收入的平均分配确认为非营业收入，而税收法规不确认应纳税所得额，应纳税所得额减少。如果与收入相关的政府补贴用于补偿后续期间的相关费用或损失，则税收调整与与资产相关的政府补贴相同；如果用于弥补前期的相关费用或损失，在取得时将被会计确认为非营业收入。税收条例将被视为应纳税收入，在税收上没有区别。(1)填写政府补贴收入申报表。案例某企业2019年获得政府补贴100万元，不符合非税收入条件。相应的100万元支出将在2019年发生。会计处理：(1)2019年接受政府补贴时：借款：银行存款1000000贷款：递延收入1000000(2)2019年实际支出时：借款：管理费用1000000贷款：银行存款1000000贷款：递延收入1000000贷款：非营业收入1000000，应纳税所得额增加，应纳税所得额不予确认。为减少应纳税所得额，企业应在2019年填写以下表格：未按权责发生制确认的收入调节税明细表(A105020)、调节税项目明细表(A105000)、(1)政府补贴收入申报表，企业应在2019年填写以下表格：未按权责发生制确认的收入调节税明细表(A105020)、调节税项目明细表(A105000)。(1)填写政府补贴收入申报表。2.当政府补贴符合非税收入条件，且在会计上已由递延收入处理时，税收整体上没有差异。但是，需要填写表格A105040和A105080，以反映与资产相关的政府补贴。获得后，会计法规将确认为递延收入。作为非税收入，税收整体上没有区别。由于折旧是应计的，非营业收入在未来几年以相同的金额确认，因此总的来说，税收没有差别。(本年度计提的折旧通过A105080表增加，本年度确认的非营业收入通过A105040表的第4栏减少)如果与收入相关的政府补贴用于补偿未来期间的相关费用或损失，则与资产相关的政府补贴是相同的，在税收上没有差异。(本年度发生的支出通过第11栏增加第5-8栏税额不包括非应税所得形成的资产的折旧和摊销额。2019年2月和2019年9月，一家科技创新型企业分别从县级科技部门获得技术改造专项资金，专项资金年度支出详见附件。假设专项资金符合非税收入条件，企业作为非税收入处理，当年取得的财政资金全部纳入“递延收入”核算，专项资金余额不需要上缴相应的资金拨付部门，由企业自行使用。具体请参考以下示例：填写申报表，(1)填写政府补贴收入申报表，(2)弥补免税项目损失，A100000行，第20行，“收入减免”:银行将通过固定资产加速折旧、扣除明细表 (A107020)填写申报表。当银行为0时，它将填写负数(当银行去年为0时，它将填写0)。负数之所以反映出来，主要是因为在整个企业计算时，亏损减少了其他营业收入。表间关系：第20行=表A107020第40行和第7列的“减少的收入”总额。减免所得税优惠明细表 A107020第7栏“收入减少”:bank=0，取消原验证规则“bank 第19行-第20行”。2.第26行“所得税减免金额”:由银行系统自动生成，金额等于企业会计准则的第34行。填写纳税人根据税法规定实际减免的企业所得税金额。银行通过小企业会计准则报告。该银行主表的第25行。(3) 所得减免优惠明细表 (A105000)，第15行“(3)业务招待费”第2栏“税额”的核定规则如下：1。在填写所得减免优惠明细表 (a1010)时，核实第15行第2栏中的“税额”(iii)业务招待费“是“银行第1栏记录金额的60%”和(a1010一般企业收入表第1行，营业收入A105010，第1行被视为销售(营业)收入_税额A105010，第23行(销售未完成产品的收入_税额)-A105010，第27行(销售未完成产品的销售收入)中的较小者(与去年相同)，(3) A107040减免所得税优惠明细表 (A10500)，2。在填写A107040减免所得税优惠明细表 (A101020)时，检查第15 (3)行“业务招待费”第2栏