2.财产损失所得税税前扣除鉴证报告(参考范本).doc

索引号： Z102企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(无保留) （参考范本）编号： 公司：我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况(一) 贵公司的内部控制制度是根据国家有关法律法规和财政部内部会计控制规范基本规范(试行)等有关文件的要求和贵公司的实际情况制定的。我们认为，除内部控制的固有限制外，贵公司与财产损失有关的内部控制于200年12月31日在所有重大方面是有效的。(二) 我们在审核过程中取得的与贵公司财产损失有关的各项内部证据和外部证据在所有重大方面是相关的和可靠的。在此基础上，我们对贵公司和具有法定资格的机构提供的有关证据、事实及涉及的金额进行了必要的审核、验证和计算，并进行了职业判断。二、鉴证结论经对贵公司200年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为 元。其中：(一) 货币性资产财产损失，税前扣除的金额为 元。1. 现金损失，税前扣除的金额为 元。2. 坏账损失，税前扣除的金额为 元。(二) 非货币性资产财产损失，税前扣除的金额为 元。1. 存货损失，税前扣除的金额为 元。其中：盘亏损失 元；报废、毁损损失 元；被盗损失 元。2. 固定资产损失，税前扣除的金额为 元。其中：盘亏损失 元；报废、毁损损失 元；被盗损失 元。3. 在建工程和工程物资损失，税前扣除的金额为 元。其中：因停建、废弃和报废、拆除损失 元；因自然灾害和意外事故毁损损失 元；工程物资损失 元。4. 无形资产损失，税前扣除的金额为 元。(三) 对外投资损失，税前扣除的金额为 元。其中：短期投资损失 元；长期投资损失 元；债权投资损失 元。(四) 其他资产损失，税前扣除的金额为 元。其中：资产评估损失 元；搬迁、征用资产损失 元；担保资产损失 元；抵押资产损失 元。具体审核事项的说明详见附件。企业可以据此向主管税务机关办理办理财产损失所得税税前扣除审批事宜。本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。 *税务师事务所有限公司 中国注册税务师:中国* 中国注册税务师: 年 月 日附件: 1、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。2、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。3、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。附件1企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明一、企业基本情况公司(以下简称公司或本公司)系由、投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的企业法人营业执照。现有注册资本 元。法定代表人： 。公司(以下简称公司或本公司)系经 批准，由、投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 的企业(法人)营业执照，投资总额 元，注册资本 元。经营期 年。于 年 月投产/营业。法定代表人： 。公司主要从事： 。公司住所： 。税务登记证号： 。二、审核情况贵公司XXXX年度申报的财产损失XX元，经审核，我们认为贵公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。具体情况如下：(一) 货币资金损失提示：以下为现金损失审核情况的表述,其他类型可根据实际情况参照。公司 年 月 日账面现金 元(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，经盘点，现金实存 元(其中人民币 元；币 元，折合本位币 元)，扣除责任人赔偿 元，公司现金净损失 元。(二) 坏账损失1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月 日公司经人民法院号文书宣告破产，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款 元，终结破产程序，上述款项 元确实无法收回，形成坏账损失 元。2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失 元。3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月 日经双方协商、人民法院号文书判决公司与公司进行债务重组，重组后尚可收回货款 元，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。4. 不可抗力因素损失公司 年 月与公司发生商品购销业务，截至 年 月，公司尚欠公司货款 元。 年 月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。前述合计形成坏账损失 元。(三) 存货损失1. 存货盘亏损失公司 年 月 日存货账面数量 ，金额 元；经盘点，实存数量 ，金额 元；盘亏数量 ，盘亏金额 元，按适用税率相应转出进项税额 元，扣除责任人赔偿 元，存货盘亏净损失 元。2. 存货报废、毁损损失公司存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至 年 月 日，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货报废净损失 元。公司存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货毁损净损失 元。3. 存货被盗损失 年 月 日，公司存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货被盗净损失 元。4. 永久或实质性损害公司存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料 元，按适用税率相应转出进项税额 元；产成品 元，经测算物耗比率为 %，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货永久或实质性损害净损失 元。前述合计形成存货损失 元。(四) 固定资产损失1. 固定资产盘亏损失公司 年 月 日固定资产账面数量 ，单价 元，原值 元，已提折旧 元，账面净值 元；经盘点，实存数量 ，盘亏 ，扣除保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产盘亏净损失 元。2. 固定资产报废、毁损损失公司固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产报废净损失 元。公司固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产毁损净损失 元。3. 固定资产被盗损失 年 月 日，公司固定资产被盗，已向公安机关报案并已结案，该固定资产账面原值 元，已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产被盗净损失 元。4. 固定资产永久或实质性损害公司固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值 元，累计已提折旧 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，固定资产永久或实质性损害净损失 元。前述合计形成固定资产损失 元。(五) 在建工程和工程物资损失1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程公司在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失 元。2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程公司在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值 元，扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失 元。3. 工程物资损失工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。前述合计形成在建工程和工程物资损失 元。(六) 无形资产损失公司无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值 元，已摊销 元，账面净值 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，无形资产净损失 元。(七) 对外投资损失1. 短期投资损失公司 年 月 日账面短期投资 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存 元(其中股票 元，债券 元，基金 元)，扣除责任人赔偿 元，公司短期投资损失 元。2. 长期股权投资损失公司 年 月对公司股权投资，占被投资方权益比例 %，投资存续期间取得收益 元，截至 年 月公司对外投资资产的成本 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项 元确实无法收回，形成长期投资损失 元。3. 债权投资损失公司 年 月对公司债权投资，投资存续期间取得收益 元，截至 年 月公司对公司债权投资资产的成本 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经人民法院号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项 元，终结破产程序，前述投资款项 元确实无法收回，形成债权投资损失 元。前述合计形成对外投资损失 元。(八) 其他资产损失1. 资产评估损失公司 年 月进行清产核资、改组，公司资产已经资产评估有限公司评估，并由其出具号资产评估报告。经税务局号文件批复，公司改组为免税改组（或应税改组），并已按规定进行纳税调整（或并已按规定缴纳所得税）。评估资产账面净值 元，评估价值 元，资产评估损失 元。2. 政府规划搬迁、征用财产损失根据市(县、区)政府号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司资产，因此形成存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，扣除政府拆迁补偿收入 元，政府规划搬迁、征用财产净损失 元，3. 对外担保损失公司 年 月至 年 月为公司提供承担连带还款责任的担保，截至 年 月公司对外担保的余额为 元。 年 月公司经人民法院号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失 元，扣除可收回金额 元，对外担保损失 元。4. 抵押资产损失公司 年 月至 年 月为公司提供资产抵押， 年 月公司经人民法院号文书判决，公司应承担抵押资产对应的债务，由于公司未能按期赎回抵押资产，经人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得 元。该抵押资产账面原值 元，已提折旧(摊销) 元，账面净值 元。扣除拍卖或变卖收入 元，抵押资产损失 元。三、其他需要披露的事项（如无内容则此项删除）企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(保留)编号： 公司：我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况(一) 贵公司的内部控制制度是根据国家有关法律法规和财政部内部会计控制规范基本规范(试行)等有关文件的要求和贵公司的实际情况制定的。我们认为，除内部控制的固有限制外，贵公司与财产损失有关的内部控制于200年12月31日在所有重大方面是有效的。(二) 我们在审核过程中取得的与贵公司财产损失有关的各项内部证据和外部证据在所有重大方面是相关的和可靠的。在此基础上，我们对贵公司和具有法定资格的机构提供的有关证据、事实及涉及的金额进行了必要的审核、验证和计算，并进行了职业判断。二、鉴证结论经对贵公司200年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，除XX持保留意见事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其具体税前扣除的金额外，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为 元。其中：(一) 货币性资产财产损失，税前扣除的金额为 元。1. 现金损失，税前扣除的金额为 元。2. 坏账损失，税前扣除的金额为 元。(二) 非货币性资产财产损失，税前扣除的金额为 元。1. 存货损失，税前扣除的金额为 元。其中：盘亏损失 元；报废、毁损损失 元；被盗损失 元。2. 固定资产损失，税前扣除的金额为 元。其中：盘亏损失 元；报废、毁损损失 元；被盗损失 元。3. 在建工程和工程物资损失，税前扣除的金额为 元。其中：因停建、废弃和报废、拆除损失 元；因自然灾害和意外事故毁损损失 元；工程物资损失 元。4. 无形资产损失，税前扣除的金额为 元。(三) 对外投资损失，税前扣除的金额为 元。其中：短期投资损失 元；长期投资损失 元；债权投资损失 元。(四) 其他资产损失，税前扣除的金额为 元。其中：资产评估损失 元；搬迁、征用资产损失 元；担保资产损失 元；抵押资产损失 元。三、持保留意见审核事项的说明1、阐明持保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项税前扣除具体金额的理据。2、提出该项财产损失税前扣除的初步意见，供税务机关审核裁定。具体审核项目及其说明详见附件。企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。 *税务师事务所有限公司 中国注册税务师:中国* 中国注册税务师: 年 月 日附件: 1、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。2、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。3、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(无法表示意见)编号： 公司：我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）（一）简要评述与财产损失有关的内部控制及其有效性。（二）简要评述与财产损失有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。（三）简要陈述对公司具有法定资质的机构提供的有关证据、事实及涉及金额进行审核、验证和计算并进行职业推断的情况。二、鉴证结论经对贵公司XX（类）财产损失税前扣除事项进行审核，我们发现，下列事项可能对确认财产损失税前扣除具体金额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对企业财产损失税前扣除事项无法表明意见。（一）XX事项的审核情况（详细说明该审核事项对确认财产损失金额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。 *税务师事务所有限公司 中国注册税务师:中国* 中国注册税务师: 年 月 日附件: 1、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。2、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。3、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(否定)编号： 公司：我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月