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1/3转让定价与国际税务筹划摘要本文介绍了利用转让定价与避税地相结合进行国际税务筹划的原理,举例说明利用贸易公司在香港进行税务筹划的条件与方法,并进一步提示了受控外国公司企业跨国经营过程中可以采用转让定价与避税地相结合的方式即在避税地建立基地公司进行税务筹划,以便取得更好的筹划效果。下面从利用贸易公司进行税务筹划的角度加以分析。一、利用贸易公司进行税务筹划一般手段开展中介贸易业务是各类所得和财产向基地公司转移的基本手段。主要有两种模式1在母公司和其在别国的所得来源之间插入一个中间环节。通过基地公司进行交易,使别国所得向基地公司转移。公司集团内部其他关联公司之间进行交易时插入一中间环节。通过基地公司交易结合转移定价将利润由有关关联公司向基地公司转移。二、贸易公司的设立条件2/31设立地具有较低税率,或对外商的优惠政策。可以提供足够的真实的管理活动和其他业务,以表明公司不是影子公司,使它和其他高税国的购销交易被有关税务当局承认。纯避税地会受到更严格的转移定价调查,不宜入选。三、利用贸易公司在香港进行税务筹划作为全球著名的自由贸易港,香港不仅实行零关税政策,而且还有着非常优惠的所得税政策。香港采用地域来源征税原则,即只有源自香港的利润才需在香港课税,而源自其他地方的利润则不需在香港缴纳所得税。LOCALHOST1香港确定利润来源地的基本原则一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区赚取,需要查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。在确定利润来源地时,只须考虑那些直接产生毛利的商业活动,而一般行政管理等活动通常不在考虑之列。做出日常投资或业务决定的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下并不是决定性的因素。香港对贸易公司利润确认的一般原则1如有关买卖合约在香港订立,所得利润须在香港课3/3税。2如有关买卖合约在香港以外的地方订立,所得利润不需在香港课税。3如购买合约或售卖合约其中一项在香港订立,则初步的假设是所得利润须在香港课税,但必须考虑全部事实,以确定利润的来源地。4如销售的对象是香港顾客,有关的售卖合约通常会视作在香港订立。5如有关人士不需离开香港,而是在香港通过电话或其他企业在跨国经营过程中应注意CFC法律在有关国家的建立或实行情况,以便在税务筹划过程中采取必要可行的应对措施。参考
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