第6章+支付结算业务.ppt

第六章支付结算业务的核算,第一节支付结算业务概述第二节现金出纳业务的核算第三节转账结算的核算第四节票据结算业务的核算第五节银行卡的核算,第一节支付结算业务概述,一、支付结算的概念与作用,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。,（二）支付结算的作用,二、支付结算的基本原则（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款,三、支付结算纪律（一）单位和个人的结算纪律（了解）（二）银行的结算纪律（了解）,四、支付结算方式和支付结算工具（掌握）（一）支付结算业务的方式（二）支付结算工具三票、一卡、三方式,第二节现金出纳业务的核算,一、现金出纳业务概述（一）现金出纳业务的意义（二）现金出纳工作的任务（三）现金出纳工作的基本原则（四）现金出纳柜员制,二、现金收付业务的核算现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款”（一）现金收入的核算借:库存现金贷:吸收存款单位（或个人）活期存款某某户（二）现金支出的核算借:吸收存款贷:库存现金,三、营业终了现金的核对入库四、出纳错款的核算（一）出纳长款的核算（二）出纳短款的核算,（一）出纳长款的核算1、借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢2、查明原因后，与上相反。3、无法查明原因的，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入出纳长款收入,（二）出纳短款的核算,1、借：待处理财产损益待处理流动资产损溢贷：库存现金2、查明原因，追回短款，与上相反。3、技术性短款，无法收回时：借：营业外支出出纳短款支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。,残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。,1、能辨别面额，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。2、能辨别面额，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。,四、出纳错款的核算（一）出纳长款的核算（二）出纳短款的核算,第三节转账结算的核算,一、汇兑结算的核算（一）汇兑结算的有关规定1、汇兑的定义汇款人委托银行收款人,款项,2、汇兑结算的基本规定,3、汇兑结算业务流程,汇出行,（二）信汇的会计核算手续1、汇出行的核算（1）汇款人填写：一式四联信汇凭证（2）汇出行：审查（内容见课本126页）（3）转账：借：吸收存款-单位或个人活期存款贷：清算资金往来存放中央银行款项（第二联信汇凭证代传票）具体结合是同系统的汇款或是跨系统的汇款（4）无误后，第一联信汇凭证（转讫章）交汇款人（5）第三联信汇凭证+第四联和联行报单寄交汇入行,2、汇入行的处理收到汇出行寄来的联行报单和第三、四联信汇凭证，审核无误后（1）收款人直接在银行开户情况借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：吸收存款-单位或个人活期存款（第三联信汇凭证代贷方传票）第四联信汇凭证（转讫章）做收账通知交收款人,（2）收款人未在汇入行开户的情况：借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：应解汇款（负债增加）收款人支取款项时：借：应解汇款贷：库存现金,B、电汇的处理1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。2、凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据,3、汇出行的处理借：吸收存款汇款人户（或库存现金）贷：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：同业存放汇入行,4、汇入行的处理（1）收款人在汇入行有存款账户的：借：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款-收款人户（2）收款人在汇入行没有存款账户的：借：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项-XX存款户或：存放同业贷：应解汇款-收款人户收款人取款时：借：应解汇款-收款人户贷：库存现金,收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。借：应解汇款收款人户贷：清算资金往来电子汇划款项户5、退汇的处理（1）汇款人申请退汇的：汇入行未解付的，汇入行处理：借：应解汇款收款人户贷：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行款项汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。（2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。,1、银行收到吴林交来的现金50000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘雅支行审核凭证无误，收妥现金，办理现金汇款业务。2、银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5000元，收款人是在本行开户的乙公司，审核无误，办理转账。,课堂练习题,1、借：库存现金50，000贷：应解汇款吴林户50，000借：应解汇款吴林户50，000贷：清算资金往来电子汇划款项户50，0002、借：清算资金往来电子汇划款项户5，000贷：吸收存款乙公司户5，000,4、银行收到外省同系统海博支行的报单，金额为4000元，收款人是白浪宾馆203房的李芳审核无误，办理转账并以便条通知李芳取款，李芳持便条来行支取现金。,5、银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额6，000，系汇款人C公司（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。6、云景支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项3，600元，收款人是住城东招待所408房的刘铁，刘铁一直未来取款，现办理退汇。,4、借：清算资金往来电子汇划款项户4，000贷：应解汇款李芳4，000借：应解汇款李芳4，000贷：库存现金4，0005、借：清算资金往来电子汇划款项户6，000贷：吸收存款C公司6，0006、借：应解汇款刘铁3，600贷：清算资金往来电子汇划款项户3600,二、托收承付结算方式（一）托收承付的有关规定1.托收承付的定义根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.使用托收承付结算方式必须具备的条件：结算主体单位的要求结算款项的要求使用的前提条件,（二）托收承付的会计核算手续一笔完整的托收承付包括的基本部分：1.托收：即收款人开户行受理托收承付的处理2.承付：即付款人开户行汇划款项3.托收款划回：收款人开户行办理托收款划回的处理,1、托收：即收款人开户行受理托收承付的处理（1）收款人：填写托收承付凭证（131页表6-3）一式五联+货运单证提交银行（2）收款人开户行：审核无误后（3）回单：第一联托收凭证加盖业务公章（3）寄送凭证：寄送托收承付凭证第三、四、五联及货运单据交付款人开户行通知付款登记表外科目“发出托收结算凭证登记簿”专夹保管托收承付凭证第二联,2、承付：即付款人开户行的处理（1）接收托收承付凭证第三、四、五联及货运单据后审核无误后：（2）托收承付凭证第五联及货运单据寄交付款人通知付款付款期限：验单付款承付期是3天，从银行对付款人发出承付通知次日算起；验货付款的承付期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起承付期满：全额付款：借：吸收存款-单位或个人活期存款（托收承付凭证第三联代借方凭证）贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）具体要看什么样的清算系统（3）托收凭证第四联寄送收款人开户行通知收款。,3、托收款划回：即收款人开户行办理托收承付款划回的处理（1）收到托收承付凭证第四联，抽出原专夹保管的托收凭证第二联核对，无误后，入账借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：吸收存款-单位或个人活期存款（托收承付凭证第二联代贷方凭证）（2）托收承付凭证第四联做收账通知交收款人,6、银行收到开户单位机械厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付73，000元。,7、借：吸收存款C公司73，000贷：清算资金往来电子汇划款项户73，000,三委托收款结算方式（一）委托收款的有关规定1委托收款的定义收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。前提：附带收款的依据，如已承兑商业汇票、债券、存单2使用范围：同城、异地,（二）委托收款的会计核算手续一笔完整的委托收款包括以下基本部分1.收款人开户行受理委托收款的处理2.付款人开户行的处理3.收款人开户行办理委托收款划回的处理,1.收款人开户行受理委托收款的处理（1）收款人：填写“委托收款凭证”一式五联（表6-4）+债务证明提交银行（2）收款人开户行：审核：无误后，第一联（业务公章）退回收款人邮寄凭证：第三联（结算专用章）、四、五联及债务证明交付款人开户行登记表外科目“发出委托收款结算凭证”登记簿专夹保管第二联,2、付款人开户行的处理（1）接收到委托收款凭证第三联（结算专用章）、四、五联及债务证明，审核无误后，（2）登记表外科目“收到委托收款凭证登记簿“（3）第五联及债务证明寄交付款人通知付款（4）期满付款：借：吸收存款-单位或个人活期存款（第三联）贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）5.第四联通知收款人开户行收款,3、收款人开户行办理委托收款划回的处理（1）收到第四联后，抽出原专夹保管的第二联核对无误后，填写转账日期借：清算资金往来（或存放中央银行款项）贷：吸收存款-单位或个人活期存款（第二联代贷方凭证）（2）第四联通知收款人收款。（3）销记“发出委托收款结算凭证”登记簿,7、银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证，存款金额50，000元已到期，审核无误，向外省银行划付款项。8、银行收到外省同系统银行划回的委托收款14500元，收款人为在本行开户的服装厂，办理转账。,8、借：吸收存款户50，000贷：清算资金往来电子汇划款项户500009、借：清算资金往来电子汇划款项户14，500贷：吸收存款服装厂,第四节票据结算的核算,票据：支票银行本票银行汇票商业汇票一、支票结算方式（一）支票的概念和分类1.概念支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,2.支票的分类现金支票转账支票普通支票,（二）支票的基本规定,1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。2、支票的出票人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票存款帐户的单位和个人。支票必须载明下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。3、支票一律记名，转帐支票允许背书转让。4、支票的提示付款期自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予授理，付款人不予付款。5、出票人不得签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予退票，并处以按票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，银行应停止其签发支票。,课堂练习,1、支票分为、和。支票既可以用于支取现金，又可以用于转账。2、支票的提示付款期限为（）A、3天B、10天C、1个月D、2个月3、我国的票据包括（）A、银行汇票B、商业汇票C、支票D、银行本票E、商业本票F、期票4、可以用于支取现金，也可以用于转账的是普通支票。(),（三）转账支票的会计核算手续1.持票人、出票人在同一银行开户的核算（1）银行受理持票人送交的支票出票人出票持票人,开户行,提交,回单,审核记账,（2）银行受理出票人送交的支票出票人持票人,开户行,通知,提交,审核记账,【操作步骤】提交支票与填写一式三联的进账单；银行审核：审核的内容见教材138页的内容账务处理：借：吸收存款出票人户（支票代转账借方传票）贷：吸收存款收款人户（第二联进账单代转账贷方传票）单据的处理：第一联进账单做回单交办理人（出票人、持票人）第三联进账单做入账通知交收款人通知入账,课堂练习,1、银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单，金额46000元，出票人为在本行开户的康健药店，审核无误，办理转账。2、银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额40000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。,2.持票人、出票人不在同一银行开户的处理（难点）（1）持票人开户行受理持票人送交的支票的处理（理解流程）,出票人出票收款人（持票人）,交换支票并清算资金,出票人开户行收款人开户行,送交支票及进账单,收妥入账,1、收款人开户行分录：借：清算资金往来（或其他相关账户）贷：吸收存款收款人户2、出票人开户行分录：借：吸收存款出票人户贷：清算资金往来（或其他相关账户）,（2）出票人开户行受理出票人送交的支票,出票人收款人（持票人）,交换支票并清算资金,出票人开户行收款人开户行,出票人开户行收款人开户行,提出第二联进账单交换,提交支票和进账单,审核付款,审核收款,通知收款,课堂练习,1、支票的持票人、出票人在同一银行机构开户时，银行收到支票及进账单，经审核无误后，支票代，进账单代，办理转账。2、支票的付款银行支付支票款记账时，以支票代转账贷方传票。()3、支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。()4、银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。,3、支票退票的处理（1）出票人开户行退票的处理银行按规定收取罚金：借：吸收存款单位或（个人）活期存款某某户（收款人户）贷：营业外收入罚款收入,（2）借：其他应收款贷：存放中央银行款项超额准备金存入同业（3）借：存放中央银行款项超额准备金存入同业贷：其他应收款,2、持票人开户行退票的处理（1）借：存放中央银行款项超额准备金存放同业贷：其他应付款（2）借：其他应付款贷：存放中央银行款项超额准备金存入同业,练习,11日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，经审查无误后，予以入账。25日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。,48日，从工商银行徐汇支行交换提人开开公司签发的转账支票一张，金额为45000元，经审查无误后，予以入账。,511日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36000元，审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。6。12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。,1.借；吸收存款泰富商场75000贷：吸收存款华兴公司750002.借：清算资金往来56000贷：其他应付款待提出票据交换及转汇款账户560003.借：其他应付款待提出票据交换及转汇款账户56000贷：吸收存款春江工厂560004.借：吸收存款开开公司45000贷：清算资金往来450005.借：其他应收款宏昌工厂36000贷：清算资金往来360006.借：清算资金往来36000贷：其他应收款宏昌工厂36000,16、银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单，金额46000元，出票人为在本行开户的康健药店，审核无误，办理转账。17、银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额40000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。18、银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。19、江南支行提入进账单，金额37000元，系同城本系统光明支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的双和超市，办理转账。,16、借：活期存款康健药店46，000贷：活期存款制药厂46，00017、借：活期存款设备厂40，000贷：活期存款百货公司40，00018、借：存中央银行存款68，000贷：活期存款进出口公司68，00019、江南支行账务处理借：存中央银行存款37，000贷：活期存款双和超市37，000光明支行账务处理借：活期存款百顺公司37，000贷：存中央银行存款37，000,二、银行本票结算方式（一）银行本票的概念与种类1.概念:是由银行签发的,承诺自己在见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.出票人：银行付款人：银行支付的金额：票面金额2.银行本票的种类不定额本票:指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票。定额本票：1000、5000、10000、50000,（二）银行本票的基本规定1、使用范围：同城2、银行本票可用于转帐，注明“现金”的可用于支取现金。3、银行本票的出票人的规定：经批准办理银行本票业务的银行4、签发银行本票必须记载的事项:表明”本票”的字样,无条件支付的承诺;确定的金额;收款人的名称;出票日期;出票人签章.5、银行本票的提示付款期：出票日起最长不超过2个月6.7.8（了解）,（三）银行本票的会计核算银行本票的会计核算包括：本票的签发（出票）；本票的兑付；本票的结清,银行本票的业务流程本票申请人收款人（持票人）申请人开户行收款人开户行,双方结算(本票第二联),申请签发本票,收款后出票,银行间清算资金,提示本票收款,代理付款入账,银行本票业务的核算,1银行本票出票的核算,2银行本票付款的核算,3银行本票结清的核算,转账签发本票的，会计分录为：借：吸收存款申请人户贷：本票定额（不定额）本票申请人户现金办理本票的，会计分录为：借：库存现金贷：本票定额（不定额）本票申请人户,1银行本票出票的核算,银行本票业务的核算,兑付他行签发的本票会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款-活期存款持票人户进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。,2银行本票付款的核算,银行本票业务的核算,兑付本行签发的本票借：本票定额（不定额）本票贷：吸收存款收款人户（或库存现金）,银行本票业务的核算,2银行本票付款的核算,出票行接到同城票据交换提入的本票借：本票定额（不定额）本票贷：清算资金往来同城票据清算或存放中央银行款项超额准备金持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：本票定额（不定额）本票贷：吸收存款持票人户,银行本票业务的核算,3银行本票结清的核算,记账(转账交付或现金交付)借：吸收存款（或库存现金）贷：本票,记账:(转账或支取现金)借:存放中央银行款项或清算资金往来贷:吸收存款,记账:借:本票贷:存放中央银行款项或清算资金往来,出票,例题：1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。,银行本票业务的核算,1.借：吸收存款变压厂1600贷：本票不定额本票户16002.商业银行兑付时：借：存放中央银行款项19168贷：吸收存款飞达贸易公司户19168建行结清时：借：本票不定额本票户19168贷：存放中央银行款项19168,银行本票业务的核算,课堂练习题,1、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（）A、银行本票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行期票,2、银行本票的提示付款期限最长为（C）A、10天B、1个月C、2个月D、6个月,3、云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行本票申请书”，金额6，000元，审核无误，收妥款项，办理转账。4、云景支行收到江来交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金8，200元，收款人为个人，办理转账。5、云景支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。,720日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。821日，收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额25000元，经审查无误后，予以入账。,922日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份，金额为48000元，经审查无误，予以入账。1025日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票50000元，经审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生，予以入账。,1126日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42000元，交付该公司，予以入账。1228日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为范仁先生，终审查无误后，当即支付其现金50000元。,三、银行汇票的结算方式（一）银行汇票的概念概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。出票人：银行付款人：银行支付的金额：实际结算金额与银行本票相联系：出票人：银行付款人：银行支付的金额：票面金额,（二）银行汇票的基本规定P1441.使用范围：单位、个人的异地结算2.提示付款期：出票日起1个月注意：本票的提示付款期出票日起2个月3.银行汇票一式四联：第一联卡片联出票行留存第二联银行汇票联第三联解讫通知第四联多余款收账通知出票行用于结清多余款项,出票行交申请人用于交易结算,4.签发现金银行汇票的条件：申请人和收款人均为个人，注意为：“和”5.签发银行汇票的绝对记载事项：678,（三）银行汇票的业务流程汇票申请人收款人(持票人)申请人开户行收款人开户行,持票结算,提示票据收款,代理付款入账,收款后出票,申请签发汇票,银行间清算,退回多余款项,1、申请人申请签发银行汇票的处理(银行汇票的签发)（1）申请人提交：一式三联的“汇票申请书”（2）出票银行审核：（3）出票银行收取汇票款项借：吸收存款申请人户（现金）贷：汇出汇款（负债类）（4）签发银行汇票银行汇票一式四联第一联卡片联出票银行留存第二联汇票联申请人转交收款人用于收款第三联解讫通知第四联多余款收账通知出票银行用于结清汇票多余款项后续处理登记汇出汇款明细账；保管银行汇票第一联、第四联；交出银行汇票第二、三联给申请人,上节课内容回顾,1银行汇票的出票人？付款人？2银行汇票提示付款期多久？3简述银行汇票的联次及各联在出票时的作用？4签发银行汇票的会计分录？,1银行汇票的出票人？付款人？银行出票（出票行）；出票行付款2银行汇票提示付款期多久？出票日起1个月3简述银行汇票的联次及各联在出票时的作用？银行汇票一式四联第一联卡片联出票银行留存第二联汇票联申请人转交收款人用于收款第三联解讫通知第四联多余款收账通知出票银行用于结清汇票多余款项4签发银行汇票的会计分录？借：吸收存款申请人户或（现金）贷：汇出汇款（负债增加）,（三）银行汇票的业务流程汇票申请人收款人(持票人)申请人开户行收款人开户行,持票结算,提示票据收款,代理付款入账,收款后出票,申请签发汇票,银行间清算,退回多余款项,本节起点,2持票人兑付银行汇票的处理（1）持票人提交：银行汇票（第二联）解讫通知+一式三联进账单（2）银行审核：审核内容见课本P147（3）持票人开户行代理付款：借：清算资金往来（银行间款项划入）贷：吸收存款持票人户（第二联进账单代贷方传票）第一联进账单做回单交持票人；第三联进账单做收账通知交持票人银行汇票和解讫通知通过同城票据中心寄送出票行,（三）银行汇票的业务流程汇票申请人收款人(持票人)申请人开户行收款人开户行,持票结算,提示票据收款,代理付款入账,收款后出票,申请签发汇票,银行间清算,退回多余款项,3.银行汇票的结清的处理（1）出票行收到代理行寄来的汇票和解讫通知（2）审核无误，结清汇票款汇票全额付款：即出票金额实际结算金额借：汇出汇款（出票金额冲销）贷：清算资金往来（实际结算金额划出）汇票部分付款（即有多余款项）借：汇出汇款（出票金额冲销）贷：清算资金往来（实际结算金额划出）吸收存款申请人户（多余金额）,8、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（）A、收款人名称B、付款人名称C、出票金额D、实际结算金额,31、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。32、汇款人、收款人在银行开立存款账户的，汇兑凭证必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。,23、银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,课堂练习,11日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80000元，交付该厂，予以入账。25日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72000元，经审查无误后，予以入账。310日，收到工商银行长春支行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知各一张，填列汇票出票金额80000元，实际结算金额也为80000元。经审查无误后，予以入账。,415日，收到未在本行开户的董华先生交来的进账单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40000元，进账单和汇票实际结算金额也为40000元。经审查无误后，予以入账。516日，董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5000元。经审查无误后，予以支付。,622日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额为66000，交付该商厦，予以入账。730日，收到工商银行青岛支行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知备一张，填制汇票出票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元。将多余金额退回新欣商厦，予以入账。,答案,1借：吸收存款春江工厂80000贷：汇出汇款春江工厂800002.借：清算资金往来72000贷：其他应付款待提出票据交换及转汇款账户72000借：其他应付款待提出票据交换及转汇款账户72000贷：吸收存款华兴公司720003.借：汇出汇款80000贷：清算资金往来800004.借：清算资金往来40000贷：应解汇款400005.借：应解汇款董华5000贷：库存现金50006.借：吸收存款新欣商厦66000贷：汇出汇款新欣商厦660007.借：汇出汇款新欣商厦66000贷：清算资金往来63500吸收存款新欣商厦2500,25、江南支行收到开户单位甲公司交来的银行汇票#2、3联，出票金额92000元，实际结算金90，000元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。26、江南支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额为34万元，实际金额33万元，申请人为在本行开户的丁公司,27、江南支行收到开户单位东风公司交来的银行汇票申请书8万元，审核无误，收妥款项，办理转账。28、江南支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票#2、3联及汇款凭证（银行汇票出票金额9万元，实际结算金额8万元，申请人为在本行开户的W公司），审核无误，办理转账。,25、借：清算资金往来电子汇划款项户90，000贷：活期存款甲公司90，00026、借：汇出汇款340，000贷：清算资金往来电子汇划款项户330，000贷：活期存款丁公司10，00027、借：活期存款东风公司80，000贷：汇出汇款80，00028、借：汇出汇款90，000贷：应解汇款甲公司80，000贷：活期存款W公司10，000借：应解汇款甲公司80，000贷：清算资金往来电子汇划款项户80，000,四、商业汇票结算方式（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。出票人签发；委托付款人付款思考：出票人有可能与付款人不是同一人，那如何确定委托的付款人是否愿意支付票据款项呢？商业汇票在办理收款或付款前，须经过“承兑”即“先承兑，后付款”根据承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票,（二）商业汇票的基本规定1、在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债务关系。2、商业汇票一律记名，允许背书转让。3、商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。4、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日，持票人超过提示付款期限付款的，持票人开户行不予受理。（三）商业承兑汇票的核算（略）（四）银行承兑汇票的处理,1.银行承兑汇票的业务流程出票人收款人（持票人）出票人开户行收款人开户行,到期收回票款,承兑,出票并申请承兑,交付汇票,提示票据收款,收妥入账,发出委托收款及票据,划回款项,2.承兑银行办理汇票承兑的处理银行承兑汇票一式三联第一联卡片联承兑行留存第二联汇票联承兑后交收款人持有第三联存根联出票人留存,承兑行办理汇票承兑的过程：,（1）信贷部的操作对出票人的资格审核（类似贷款审查）签订“承兑协议”（承兑行与出票人签订）一式三份；一份留信贷部；另两份+两联银行承兑汇票（汇票联和解讫通知）交会计部,（2）会计部的操作审核后在汇票上填写“承兑协议”的编号对第二联汇票进行承兑收取承兑手续费按票面金额的0.5借：吸收存款申请人户贷：手续费及佣金收入回单交付：已承兑银行承兑汇票交出票人转交收款人；一份承兑协议交出票人；后续处理第一联卡片联及一份承兑协议单独保管；登记表外科目：银行承兑汇票即：收入：银行承兑汇票（表示汇票已承兑，但未付款）,以下为持票人开户行的操作：3.持票人开户行受理汇票的处理（办理汇票的委托收款）提交一式五联的“托收凭证”+已承兑的汇票银行审核无误后：第一联托收凭证（业务公章）做回单交持票人寄送凭证及汇票：寄送托收凭证第三联（结算专用章）、四、五联+已承兑的汇票交承兑行单独保管托收凭证第二联；登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,托收凭证样式：,4、承兑银行对汇票到期收取票款的处理到期向出票人收取汇票款项：借：吸收存款出票人户贷：应解汇款出票人户（负债类增加）如到期，出票人无款支付，改为对出票人的贷款核算：借：贷款出票人户贷：应解汇款出票人户,5.承兑行支付汇票款项的处理承兑行收到持票人开户行寄来的托收凭证第三联（结算专用章）、四、五联+已承兑的汇票交承兑行抽出卡片联和承兑协议核对无误后，付款借：应解汇款出票人户贷：清算资金往来（划出）,6.持票人开户行收到汇票款项的处理借：清算资金往来贷：吸收存款持票人户,9银行承兑汇票到期日，如出票入账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转人出票人的逾期贷款户。,20承兑银行办理汇票承兑时，使用的表外科目是（）A.应解汇款B.有价单证C.银行承兑汇票D.重要空白凭证,5因出票入账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款户的票据是（）。A支票B.银行本票C商业承兑汇票D.银行承兑汇票,53月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100000元申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5承兑手续费，予以入账。63月15日，收到沪西工厂交来付款期限为一个月的银行承兑汇票一份，金额为150000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5承兑手续费，予以入账。,74月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为150000元，已经到期，而沪西工厂账户余额为70000元，予以收取，不足款转人逾期贷款户。84月25日，沪西工厂账户已有存款，从其账户扣除银行承兑汇票逾期末付的80000元.,94月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150000元，经审查无误后，予以支付。,第四节其他支付结算业务的核算,一、汇兑结算方式（一）汇兑结算的定义汇款人委托银行收款人单位和个人的各种款项的异地结算都可以使用汇兑；,（二）汇兑结算的基本规定（三）汇兑结算业务流程,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,发报、清算资金,通知收款,（四）信汇结算业务的核算1、汇出行的处理（1）汇款人填写：一式四联信汇凭证（2）汇出行：审查（内容见课本209页）（3）无误后，第一联信汇凭证（转讫章）交汇款人（4）转账：借：吸收存款贷：上存系统内款项（其他科目）辖内上存（第