会计实训指导(全).ppt

会计实训指导,会计循环,1、填制原始凭证,本单位,￥1000.00,备用,200631,广东省广州市商品销售发票顾客名称开户银行地址账号,货品名称及规格件数单位数量单价合计人民币年月日年月日填票收款人业户名称及地址(盖章),010982115515016101931（195155290598）年月日填发,及日期提货地点,提货人,备注,第一联：存根联,(大写)万仟佰拾元角分,超过拾万元无效合计,金额,万千百十元角分,一发票统监国制全广东省广州市章国家税务局监制,中国工商银行支票存根(粤)IXII00148018科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位会计主管,中国工商银行支票(粤)IXII0148018出票日期(大写)年月日付款行名称：收款人：出票人账号：人民币亿千百十万千百十元角分(大写)用途：科目(借)上列款项对方科目(贷)请从我账户内支付出票人签章复核记账,广州,本支票付款期限十天,供应单位：收料单材料科目：编号：发票号码：年月日材料类别：仓库：数量实际成本计划成本材料名称规格计量应实买价其合计单位金额编号单位收收单价金额他成本收料人：经手人：,运杂费,20101110,红星公司,工行怡乐支行,12-34567890,现金存入/货款,￥80000,捌佰元整,张三/东方公司,2、填制记账凭证,付款凭证贷方科目-总号开户银行及账号-日期：2006年3月1日第1号借方科目金额记摘要总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分账提现备用库存现金100000附单据1张合计￥100000会计主管：复核：记账：出纳：制单：,银行存款,张三,记账凭证日期：年月日字第号总账明细借方金额贷方金额摘要科目科目十万千百十元角分十万千百十元角分附单据张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：,4、登记库存现金及银行存款日记帐,库存现金日记帐,总页数本户页数,年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对,三栏式账页,借或贷,31,期初余额,借,100000,31,提现备用,100000,借,200000,银付1,银行存款日记帐,总页数本户页数,年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对,三栏式账页,借或贷,31,期初余额,借,25100000,31,银付1,提现备用,100000,借,25000000,5、月末根据科目汇总表登记总账,科目（记账凭证）汇总表200年1月编号科汇1,总账,总页数本户页数,会计科目名称或编号-年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对,三栏式账页,借或贷,库存现金,31,期初余额,借,100000,331,科汇1,1日至31日发生额,总账,总页数本户页数,会计科目名称或编号-年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对,三栏式账页,借或贷,银行存款,6、期末结帐（略）,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,21,借15500,100007000借15500,131,在这行可不写余额,7、编制会计报表,记账凭证的填制,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,总第1号,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元备用。,银行存款,1,提取现金备用,库存现金,总第2号,3、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,库存现金,1,付王敏预借差旅费,其他应收款,王敏,总第3号,4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,差旅费,总第4号,1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,1,2,结算应付工资,生产成本,管理费用,3200000,5820000,A产品,B产品,2000000,制造费用,300000,320000,应付职工薪酬,￥5820000,￥5820000,返回,1,1,总第5号,人工费,人工费,工资,2、2月13日，用现金发放工资58200元。,库存现金,13,2,1,发放工资,应付职工薪酬,5820000,￥5820000,返回,1,总第6号,工资,3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元,银行存款,收兴达厂前欠货款,27,2,应收帐款,兴达厂,返回,1,总第7号,记账凭证的填制要求,（1）凭证摘要简明（2）业务记录明确（3）科目运用准确（4）附件数量完整（5）填写内容齐全（6）凭证顺序编号,若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用编制分数顺序号的方法：前面的整数部分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业务的分号。分数部分的分母表示该经济业务编制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的第几张。,记账凭证应连续编号。一般有三类方法：（1）按现收、现付、银收、银付和转账凭证五类凭证分别编号；（2）收、付、转三类分别编号；（3）采用通用凭证则按记1、记2顺序编号。（每月凭证不多的小单位适用）,凭证书写注意事项,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,凭证书写注意事项,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,记账凭证的编号,分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收001现金付款凭证现付001转账凭证转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复核人员统一编总号。,实务操作指导,2月份起始记账凭证号码:银收005、银付014现收002、现付004转0184+13+1+3+17=38总号039,记账凭证的编号,业务1业务2业务3,业务3业务4业务5,记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,记账凭证格式（通用）,附件2张,内容要点,￥,100000,100000,100000,100000,￥,记账凭证格式（收款凭证）,收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件2张,￥,5100000,5100000,记账凭证格式（付款凭证）,付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,100000,100000,记账凭证格式（转账）,转账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,5000000,5000000,记账凭证编制举例,记账凭证总号日期：2009年2月3日字第01号明细借方金额贷方金额摘要总账科目科目十万千百十元角分十万千百十元角分附单据1张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：,第一车间生产A产品领用圆钢,生产成本,原材料,A产品（直接材料）,25mm圆钢,15mm圆钢,1100000,660000,440000,￥1100000,￥1100000,某某,转账凭证总号日期：2009年2月3日字第01号明细借方金额贷方金额摘要总账科目科目十万千百十元角分十万千百十元角分附单据1张合计会计主管：复核：记账：出纳：制单：,第一车间生产A产品领用圆钢,生产成本,原材料,A产品（直接材料）,25mm圆钢,15mm圆钢,1100000,660000,440000,￥1100000,￥1100000,某某,1日，从银行提取现金5000元，备用。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：银行存款2007年6月1日编号银付1号,2日，收到中鑫公司还来前欠货款93600元，存入银行。,附件1张,收款凭证,应借科目：银行存款2007年6月2日编号银收1号,会计主管记账（）出纳复核制单（）,2日，综合办公室王某预支差旅费3500元，付现。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：库存现金2007年6月2日编号现付1号,5日，以银行存款解缴所得税38000元，增值税13000元。,付款凭证,附件3张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：银行存款2007年6月5日编号银付2号,5日，以现金支付业务招待费850元。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：库存现金2007年6月5日编号现付2号,6日，生产甲产品领用A材料15000千克，每千克10元，计150000元；领用B材料25000千克，每千克2元，计50000元。生产乙产品领用B材料15000千克，每千克2元，计30000元。,附件1张,转账凭证,2007年6月6日编号1号,会计主管记账（）复核制单（）,6日，以银行存款偿还前欠南方公司货款146250元。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：银行存款2007年6月6日编号银付3号,7日，从南方公司购入A材料30000千克，每千克9.9元；B材料20000千克，每千克1.9元，货款及增值税计391950元。上述款项尚未支付。,附件2张,转账凭证,2007年6月7日编号2号,会计主管记账（）复核制单（）,7日，以银行存款支付上项材料异地运杂费5000元，按材料的重量比例分摊费用。,付款凭证,附件2张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：银行存款2007年6月7日编号银付4号,8日，上项材料验收入库，结转其实际采购成本。,附件2张,转账凭证,2007年6月8日编号3号,会计主管记账（）复核制单（）,9日，从银行借入短期借款200000元，存入银行。,附件1张,收款凭证,应借科目：银行存款2007年6月9日编号银收2号,会计主管记账（）出纳复核制单（）,12日，从银行提取现金155000元，准备发放工资。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：银行存款2007年6月12日编号银付5号,12日，以现金发放职工工资155000元。,付款凭证,附件1张,会计主管记账（）出纳复核制单（）,应贷科目：库存现金2007年6月12日编号现付3号,五、对帐与结账,对账是指对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。包括月结、季结和年结。,（二）结账的方法1.月结每月末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,21,借15500,100007000借15500,131,在这行可不写余额,2.季结每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,8000089000借14500,331,在这行可不写余额,本月合计,本季合计,上月结转,3.年结年末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,332000339500借5000,可将四个季度（或12个月）的发生额加计求得,本月合计,本月合计,本月合计,本季合计,本年合计,上年结转,1231,11,新账簿第一行,借5000,总账,总页数本户页数,会计科目名称或编号-年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分对,借或贷,主营业务成本,821,2002,111期初余额平0,30转23号结转本月成本30000000,30转29号结转“本年利润”30000000,30发生额及余额3000000030000000平0,结账的方法,不同的账户记录采用不同的方法1、不需要按月结计本期发生额的账户例如：应收款明细账和各项财产物资明细账等月末只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需再结计余额。2、库存现金、银行存款日记账和收入、成本、费用等明细账需要按月结计发生额在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。3、如产品销售收入、成本明细账等需要结计本年累计发生额“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。,4、总账账户平时只需结计月末余额。年终结