新常态下加强行政事业单位内部审计工作的思考

新常态下加强行政事业单位内部审计工作的思考 【内容摘要】内部审计是审计监督体系的重要组成部分，也是单位内部管理控制的重要组成部分，加强内部审计是强化内部控制、防范各类风险的现实需要，对于改进内部管理、规范财政财务行为、提高经济效益、加强党风廉政建设等具有十分重要的意义。针对目前各行政事业单位内部审计工作存在机构不独立、审计人员综合素质不高、法规制度不完善等问题，从新常态下国家审计机关加强对内部审计工作的指导监督、确立内部审计部门的独立性地位、改变内部审计自身功能和提升内审人员综合素质四个方面提出了解决问题的途径，以便在新常态下加强行政事业单位内部审计工作，进一步建立完善内部审计工作制度，真正发挥内审机构在规范单位财经纪律方面的积极作用。 【关键词】新常态 加强 行政事业单位 内部审计 【正文】内部审计是审计监督体系的重要组成部分，也是单位内部管理控制的重要组成部分，加强内部审计是强化内部控制、防范各类风险的现实需要，对于改进内部管理、规范财政财务行为、提高经济效益、加强党风廉政建设等具有十分重要的意义。目前随着 _关于加强审计工作的意见的出台，尤其是中共中央办公厅、 _办公厅印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见、关于实行审计全覆盖的实施意见及相关配套文件，对完善审计制度、加强审计和内部审计工作做出重大部署，表明审计工作已步入新常态。但从新形势发展对审计监督的需求来看，由于国家审计机关受机构编制限制，且审计任务日益繁重，没有过多的审计力量普遍性的对各行政事业单位开展经常性审计，而各行政事业单位内部审计工作又存在内审机构不健全、部门单位领导对内审工作重视不够、内审人员由财务人员兼任等问题，致使各行政事业单位存在内部制约机制不健全、挤占挪用专项资金和项目经费以及报账票据不规范等各种问题。因此，加强行政事业单位内部审计工作，进一步建立完善内部审计工作制度，积极支持内部审计人员依法履行职责，才能确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，真正发挥内审机构在规范单位财经纪律方面的积极作用。 一、目前行政事业单位内部审计存在的问题 (一)内部审计无法独立 我国内部审计具体准则第22号内部审计的独立性与客观性明确指出独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险，审计变成了事实上的“软指标”，监督、规范都成了一句空话。 1.内部审计机构不具备独立性 一是当前许多行政事业单位内部审计机构缺乏独立性，有把审计机构设在财会部门中，有把审计机构和监察部门合并在一起，甚至把内审机构设置在工会部门;二是对内审机构的领导，许多内审机构领导由“一把手”领导担任，或者由分管财务的领导担任;三是有些单位虽然单独设置了内审机构，但形同虚设，不能发挥应有的作用。这就导致了内部审计机构受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，特别是当面对“一把手”领导参与或违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为内审部门，如若服从于领导意志，就不能对单位的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，这些都严重制约了内部审计的独立性。 2.内部审计机构人员不具备独立性 一是按照国家提出的行政事业单位只减不增的要求，许多行政事业单位没有过多的编制来满足内部审计人员设置，内部审计人员由财务人员兼任;二是许多行政事业单位即使设置了内部审计人员岗位，但其工作的重点不是内部审计，只是为解决一个岗位或待遇而设置。财务人员兼任内部审计人员，也就是自己审计自己，缺乏监督的有效性和公正性，而且兼职人员重点工作不是审计，受时间和人际关系的影响，查不出深层次的问题。 (二)内部审计人员综合素质不高 一是业务素质不高。专业结构相对单一，现有内审人员懂财务审计知识的较多，但掌握计算机审计、法律和基建工程以及现代管理、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才较少，直接影响到内审工作的深度和广度。二是审计力量不足。目前从事内部审计的专职人员较少，审计任务重，经常临时组建审计小组，被抽调的人员还有自身的工作要做，时间和精力有限，专业熟练度不够等难以保证质量。三是人员管理难度较大。现有内审人员大多兼职，不能长期系统的检查督导，只能进行松散型管理，没有制定兼职人才管理办法，责任和权利不对称，内审人员只有付出，没有回报，未能建立有效的激励和约束机制。 (三)内部审计的法规制度不完善。 我国虽然出台了审计法、内部审计工作的规定等法律法规，但现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。而且这些法律法规从部门和行业上来看还不够完善、特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全，在规范审计工作质量以及约束审计工作人员职业道德和工作纪律方面，还不够系统，使得内审人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时，缺乏可靠依据，碰到具体问题时无章可循、无所适从。 二、新常态下解决行政事业单位内部审计存在问题的途径 (一)加强国家审计机关对内部审计工作的指导和监督 国家审计机关在对内部审计工作进行指导和监督时，应当切实把握审计工作新形势新方向，积极适应新常态，更好地发挥审计工作在经济社会发展过程中的积极作用，帮助内部审计机构提高内审质量和水平，推动内部审计事业的健康发展。一是要明确内审机构在新常态下的工作总体目标任务。内审机构要紧紧围绕国家宏观经济政策落实、本部门单位的中心工作，扩大审计监督面、深化审计内容、规范审计程序，不断探索加大经济效益审计审计力度，深化经济责任审计，加强对本部门、本单位所管理的党政领导干部和企业 _员的考核监督，促进依法理财，依法经营，加强廉政建设，提高经营管理水平。二是要明确审计机关在内审机构管理指导中的主要目标任务。主要包括对内审机构发展规划和年度计划、工作制度、按照有关规定和准则开展内审工作等落实情况制定指导和监督办法。三是要明确对内审工作指导监督的主要内容和形式。做到及时传达贯彻 _、中国内审协会和上级管理机关的内审工作目标任务，及时总结内审工作并部署内审工作任务。制定内部审计业务质量考核办法，及时总结内部审计工作经验，研究内部审计工作发展中的问题，提出指导意见和建议，促进各内审机构提高审计工作水平和质量。 (二)确立内部审计部门的独立性地位。 一是行政事业单位要加强对内部审计工作的领导和管理，各行政事业单位单位的主要负责人要充分认识内部审计工作的重要性，切实加强对内部审计工作的领导，完善内部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限，积极支持内部审计人员依法履行职责，解决本部门、本单位内部审计工作中遇到的困难和问题，并在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权，使内部审计机构与财务基建部门真正成为做好单位内部财务经济管理工作的“左手与右手”，而不是“对手”，为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。二是提高内审部门的独立性和权威性，强化内审部门的地位，推行内审部门垂直化管理，单位内部审计流程需要标准化，制定出明确的、约束力很强的，内审人员检查制度是否得到贯彻落实，差距多大，分析和评估风险并提出建议，以便于实施集中管理;三是国家审计机关对内审机构设置及工作开展情况进行全面调查摸底，以中华人民 _审计法、中国内部审计准则为依据，以规范化建设为目标，结合本地实际，建立各项工作目标任务考核机制，在内审机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，采用百分制，进行量化考核。考核各部门单位内部审计信息化建设、积极探索计算机辅助审计进程，推进计算机技术在内审工作中的应用，实现内部审计工作现代化，提高内部审计工作质量和效率。 (三)新常态下内部审计自身功能要改变 随着目前国家审计机关开展的稳增长等政策执行审计、社保资金审计和扶贫资金审计等各类专项资金审计，国家审计机关对行政事业单位管理中存在问题追责力度进一步加大，作为内部审计必须重新转变功能、重点和审计方法，及时消除行政事业单位管理中存在的问题和隐患，才能更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要。一是目前行政事业单位内审主要目的依旧是查错防弊，而内审人员对现代管理知识的匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此很难对行政事业单位管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。因此，内审职能必然由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险转变;二是随着时代的发展，行政事业单位内部审计以财务收支合规性、合法和真实性审计为重点拓展到单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面。因此内部审计重点从财务收支审计向管理审计转变;三是随着金财、金税、金盾等十二金工程的实施，各单位普遍实施信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系，合理运用现代信息技术，是提高审计工作效率的有效手段。内部审计部门应注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，增强内审工作分析判断能力和快速反应能力;持续改进审计手段、工具和方法，定期回顾和评价内审技术和方法，发现提高审计效率的在线远程审计方法。 (四)提升内部审计人员综合素质 “打铁先要自身硬”，没有过硬的本领，就不能保证审计质量的提升，因为“人”是审计行为的主体，是决定审计项目质量高低的根本因素。一是倡导终生学习的思想理念。审计是一个专业性很强的领域。因此要把学习作为提高人员素质的重要手段，积极倡导终生学习的思想理念，在审计机关内营造良好的学习氛围。建立定期业务交流工作机制，互相学习交流审计心得和审计思路。建立轮岗制度，把每个审计人员培养成为审计业务工作的通才，使每个审计人员都能独挡一面担任主审。二是鼓励从实践中提高自身业务素质。正确引导审计人员树立学习与工作相结合的观念，坚持实践第一的理念，不仅向书本学，也向实践学，学以致用，用而促学，运用所学知识深入思考审计工作面临的新形势、新问题，将每个审计项目当成一项课题进行深入研究和剖析，重视实践同样是提高自身业务素质的有效途径，同时加强对内审人员的交流培训，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，采取定期培训、交流学习的方式有计划、有重点地定期组织内部审计培训，不断提高内部审计人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的内部审计队伍，使内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。三是树立严谨细致的工作作风。树立严谨细致的工作作风，必须树立强烈的程序意识。审计程序是法定的，一个不按法定程序进行操作的行为是无效的行政执法行为。审计问题没有大小之分，只是存在的性质不同。所以，不能主观臆断，简单从事。既要充分利用审计线索，又要不放掉任何蛛丝马迹，对发现的一切线索都要做到纵向审计到底，横向审计到边，把问题查深查透。审计组成员间必须建立起和谐关系。审计组成员切不可“单打一”，“各自为战”，要做到技术与方法互相交流，问题要互相探讨，发现线索要互相提醒，资料要互相共享。 【 _】 1刘家义，论国家治理与国家审计