浅谈风险导向型审计对公司治理的影响

1/3浅谈风险导向型审计对公司治理的影响摘要风险导向型审计越来越受到提倡，而这也给公司经营产生了影响。面对新形势下的审计形势，如何做好公司治理越来越受到包括公司管理层、学者等各界人士的关注。本文通过研究风险导向型审计在企业风险为最根本出发点和最终目的，缓解了审计与管理的对立矛盾，因此内部控制的执行得到审查，同时由于内部控制对于公司治理的影响增强，管理层本身对其执行的要求也更加严格。对于内部审计的影响根据内部审计标准的定义，内部审计是“通过应用系统的、规范化的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其日标”。而风险导向型审计下，内部审计由于其与董事会、公司管理层的目标一致，除了继续对于内部控制的效率与效果进行评价外，还将促进内部控制的改善，帮助组织发现存在风险的因素并突出改进意见，确保其审计目标与公司的发展目标一致。具体影响包括以下三方面。第一，内部审计观念的变化。在以往的公司经营中，内部审计机构与公司管理机构是互相独立的，由于目的的不同导致公司管理层与内部审计机构之间存在着潜在的对立关系，这不仅使得内部审计的审计环境不够良好，并且导致审计证据获取以及审计意见的得出与执行受到一定的2/3限制。在风险导向型审计要求下，企业风险管理成为公司管理层与内部审计共同的目标，这直接影响了内部审计工作观念的转变。新观念下的内部审计能够与管理层密切合作，体现外部审计不能替代的职能，发挥对于经营管理熟悉的优势，更好的达到内部审计与公司治理的目的。第二，内部审计范围的变化。LOCALHOST传统的内部审计注重观察、企业所处的经济环境和市场环境瞬息万变，公司的既定目标能否得到实现、公司的经营战略能否顺利实施、公司的管理业绩能否不断提高不仅是公司独立的事情，而是要放在大环境大背景下进行考量。而在大范围考量时，企业经营风险的识别、评估、分析和应对就变得越来越重要。这也是审计导向发生变化的重要原因之一。提高内部审计地位，充分发挥内部审计作用内部审计在企业经营管理中处于十分重要、但也十分特殊的位置。一方面，它是公司经营的一部分，另一方面又起着评价公司经营的作用。在风险导向型审计下，内部审计与公司治理的潜在需求是相符的。但现行内部审计的管理，将内部审计部分与其他部门平行，直接影响了内部审计作用的发挥，更不能起到风险管理的作用。因此，畅通内部审计与公司负责人的沟通渠道，提高内部审计的地位，是现代公司治理在风险导向型审计趋势下的必由之路。3/3注重人员选择，规范内部管理风险导向型审计不再是简单的、消极的查错查弊，而是更多的以企业战略不标为出发点，在深入判断企业风险的基础上，评估并确认审计重点，最后对于公司治理提出意见。而这种转变对于内部审计人员的素质有了更高的要求，同时也要求企业在选择人员担任内部审计及其他管理关键岗位时要更加谨慎。在选择恰当的人员后，还需要对于内部控制和内部审计制度进行进一步的要求，借鉴国内外企业公司治理的先进经验，完善内部管理，是更好的顺应风险导向型审计的最佳选择。参考文