转让定价同期资料要求与企业应对（2009.8.26）.ppt

1、转让价格动机资料要求及企业应对，刘千英税务律师，主讲人介绍，北京中国税务律师事务所合作伙伴中央财经大学税务学院客座教授北京财经大学税务研究中心特约研究员中国税法教育研究会首席税务律师注册会计师注册会计师注册税务师，刘千英律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，中国税务律师事务所是国内第一家专业税务律师事务所刘千英律师在多次接受第一财经日报，中国税务报，中国经营报等10多个国内主流再拍卖公司的采访时，就热点税务问题发表了专业律师的意见。刘天英，专业实践书籍，主要作品：证券日报(法律出版社)中国转让定价实务与案例(法律出版社)中国税务律师实务(法律出版社)企业会计准则深度释解与企业应对(法律出版社)最新企业所得税法深度释解与企业应对 (Lixin会计出版社) 第1部分概述全球转移价格转移价格新规定第2部分相关交易关系相关交易独立交易原则关联申报第3部分同时准备数据目标同时准备数据同期数据准备流程分析其他同时数据程序要求风险和处罚； 第四部分转移价格调查和调整转移价格调查转移价格调整第五部分企业选择保留价格安排成本分担协议第六部分其他事项控制外国企业管理资本弱化管理一般避税条款，重点内容，全球转移价格，、完善美国制度，长期集中在全世界的价格政策税务机关经验，中国将于2009年正式开始新规定，是区域(国内)外资遵守欧洲合理性要求符合要求的义务很重要，特别税调整的定义，特别税调整包括纳税人转移价格、资本弱化、避税港和其他避税情况的税调整，是税务机关为了避税目的对纳税人特定税问题进行的税调整。 在这里，转移价格以重点为重点，也受到了税务机关的关注。将税务机关内部的习惯称为防止避税，防止避税是国际税收工作的重要组成部分，是维护国家税收权益的重要表现。S1，第一部分连接关系，1，连接关系概述，企业与其他企业、组织或个人之间，即参与的人只要有企业资格(法人)，都属于连接主体。相关关系是许多特别税调整工作的基础。尤其是在外国转让价格方面。因此企业必须明确自己是否存在相关关系，并在企业的日常工作中确定税法所关注的相关交易是否存在。以下内容一一说明关系等，企业可以直接比较参考。第二，关系类型，关系关系，股权控制，高管委托，融资，特许权依赖，购买和销售控制，高管兼任，次级条款，符合这些关系之一的，劳动控制，3，相关关系的具体内容，1。所有权控制：将相关企业(或相关交易方)定义为直接或间接所有权比率的25%。还规定，如果一方通过中间间接持有对另一方的股份，一方对中间方的股份达到25%以上(包括25%)，一方对另一方的股份将按照中间方对另一方的股份的比例计算。股权控制关系如下：如果a公司拥有b公司的26%，c公司是b公司的全部出资子公司，则a公司对c公司的所有权百分比为100%，因此，即使一家公司对另一家企业的法定持有率(即乘以所有权百分比计算)没有达到25%，上述规定也可以证明构成了相关关系。，(续)，2。融资A与b之间的贷款资金为A实收资本(支付的注册资本)的50%A外部贷款资金总额的10%是b担保的注意事项：独立金融机构除外。(续)，3 .管理人员关联任命a方一半以上的管理人员b方任命一名以上的董事会“高级”成员，b方任命a、b方一半以上的管理人员时，第三方任命a、b双方都可以控制董事会的董事会“高级”(非法律概念)成员一名以上的3名以上的管理人员由a方一半以上的管理人员a方任命b方的管理人员a方可以管理的董事会“高级”成员，(续)，4。特许权必须根据a方生产和运营活动的正常进行，依靠b方提供的产业产权、专有技术等特许权。”版税”通常在电影、广播或电视广播中使用的胶片、包含磁带的文学、艺术或科学着作的使用或使用权限的版权、专利、商标、设计或模型、图纸、秘密公式或秘密程序中支付的各种金额，或者使用或使用有关工业、商业、科学设备或工业、商业、科学经验的信息，(续)，5。采购和销售控制主要由交易方b管理交易方a的采购或销售活动。6.人工控制a方接受或提供人工由b方控制。7.后发条款a对b方生产和运营、交易的实际控制与利益相关方有其他关系：股份低于25%，但是a和b的主要权益基本上享有相同的经济利益。家庭、亲属关系；等。(继续)，摘要：通过间接控股和相关控制关系轻松识别。定义有关当事人时，还强调了“控制”的概念。据确认，如果一方控制另一企业的高级管理人员、采购和销售活动、生产和运营活动、生产所需的无形资产和专有技术，则按照轻松学会税务律师办案实用技巧建立关系。因此，根据轻松掌握最新税收优惠政策规定，从法律角度看，没有所有权的交易方企业也可以被认定为相互关联公司，接受转让价格评估和调查。4，相关交易，1，2，3，有形资产的购买，销售，转让和使用，无形资产的转让和使用，资金分配，4，劳动提供，任何有相关关系的各种经济之间发生的交易行为。税法意义上包含的内容主要是，(续)，1。是有形资产的购买、转让和使用。主要包括购买、销售、转让和租赁以下类型资产的事业住宅建筑、运输工具、机械设备、工具、商品、产品等：(续)，2。无形资产的转让和使用所有权转让和使用权提供包括土地使用权、版权、专利、商标、商业秘密和专有技术等特许权和工业设计或实用新型等产业产权的生产无形资产。营销无形资产：客户名单、营销渠道、等级等；(续)，3 .融资包括各种长期短期资金贷款和担保、各种利息预付款和延期支付等项目。4.提供人工，包括市场调查、营销、管理、行政工作、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计服务等。第五，独立交易和独立交易的原则，基本概念独立交易的原则，是不相关交易当事人之间按照公平交易价格和营业惯例进行业务的原则。(独立交易：适用于关联交易)判断关联企业和相关交易方之间的交易是否符合独立交易原则时，如果可以比较关联交易定价或利润水平，则将其与不关联关系的交易定价和利润水平进行比较，如果存在差异，则强调该关系的存在，表明企业不遵循正常的市场交易原则和销售惯例，从而违反独立交易原则。结果违反企业和有关当事人之间的业务交易，不符合独立交易的原则，减少企业或其附属公司的应纳税收入或收入，税务机关有权根据合理的方法进行调整。VI。相关申报，适用对象：实行检验征收的居民企业和在中国境内设立机关、场所，如实缴纳企业所得税的非居住企业。摘要：范围广，几乎包括所有外商投资企业。1 .相关申报：向税务机关提交上述年度公司所得税申报单时，应附上办法。这包括办法，中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，关联关系表，关联交易汇总表，购销表，劳务表，无形资产表，固定资产表，融通资金表国税发行2008 114号，2。相关申报期间企业在相关交易发生的第二年5月31日前提交年度公司所得税申报单时，必须同时提交9份相关交易公告表。报告表确实有困难，需要延期的，应按照征管法及其实施细则的有关规定处理。3 .相关申报风险企业拒绝提供有关相关人员之间的业务往来资料，提供虚假的、不完整的资料，或者不能真实反映有关业务往来的情况，可以责令税务机关在期限内改正，同时要求处以最高5万元的罚款。罚款金额不大，但可能会导致税务机关有权“合理”批准企业应纳税收入的更严重的后果。S2，2部分同步数据准备，应用对象并行数据点对点分析并行数据准备流程其他并行数据流程要求风险和处罚，常见问题，并行数据准备从哪里开始？企业同期准备的数据工作量是多少？5月31日截止时间紧迫吗？企业不准备同期资料会产生什么不利的结果？难道税务机关不通知企业准备登记资料，就等通知吗？同期收到资料提供要求的企业那么多，税务机关有很多人力投入吗？同期资料需要提交给税务机关吗？数据库使用什么？第一、目标、1。哪个企业需要准备同期资料？亏损(nts2009363)对于其年度相关采购金额(以年度进出口申报价格为基准)超过2亿元年度发生的其他相关交易金额(以利息接收金额为基准)超过4，000万元的外商投资企业，承担单一功能和风险。注：第一和第二金额包括企业执行年度费用分担合同或预约价格承付款，国税厅2009363号文件、文件摘要跨国企业在中国境内设立，承担单一生产(进入加工或供应加工)、流通或合同研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机引起的市场或决策等风险，而应根据功能风险和利益水平一致的转移价格原则，保持这些企业合理的利益水平。对于这些承担单个功能和风险的企业，如果发生亏损，无论是否符合同期数据准备标准，都必须在亏损发生的每一年准备相同期间的数据和其他相关资料，并在下一年6月20日之前向主管税务机关申报。(续)，对企业的提示：与第2号文豪第39条相比，第363号文豪从负责单个生产功能的企业扩大到负责单个生产(进入加工或进料处理)、流通或合同研发等有限功能和风险的企业，进一步明确了税务义务者和税务机关各自的责任。纳税义务人必须在规定的期限内准备同期资料，并向税务机关申报。363号生效日期和2008年是否适用还不清楚。但是根据第2号文件，如果该文件在2008年适用，2008年之前价格动机的资料准备截止日期为2009年12月31日，2009年和以后年度同期的资料提交截止日期为第二年6月20日。2 .免除同期资料准备义务的企业：相关交易规模小。年度相关购买和销售金额(2亿元以下及其他相关交易金额不超过4，000万元，不包括企业履行年度费用分担合同或预约价格安排所涉及的相关交易金额；在APA范围内。相关交易属于预约价格安排履行的相关范围。外资股份低于50%，只与国内有关各方(香港、台湾、澳门除外)有关。虽然州：在对外投资情况表年可以免除同期资料的准备，纳税人善意地表示，可以免除同期资料的准备，不转让价格同期资料，但是税务当局的调查结果显示，如果企业的实际相关交易金额符合同期资料的准备标准，除了税务机关对企业征税和扣除欠款外，不免除罚款。3 .除补充对象外，企业在以下情况下需要特殊的同期数据准备：成本分配合同：企业在运行成本分配合同的过程中，必须按照对外支付款项情况表规定准备和存档成本分配合同的同期数据。资本弱化管理：企业相关负债比率超过标准比率的利息支出，要从应纳税收入计算中扣除，必须根据准备、保留和税务机关要求提供相关负债投资金额、利率、期限、融资条件和负债比率符合独立交易原则的同期数据。注：成本分担合同和资本弱化管理所需的同期数据与上述不同，本课件侧重于一般情况下同期的数据准备。因此，除非以下内容中明确说明，否则“同期数据”范围不包括成本分摊合同和资本弱化管理所需的同期数据。第二，同期数据点对点分析，验证：是否符合独立事务处理的原则，企业所属组相关组织结构和所有权结构相关性的年度更改情况事务处理相关当事人信息(包括管理层和亲戚的详细披露)每个相关当事人的所得税税率和优惠，组产业链和企业的地点，企业主要业务组成，产业地位和竞争环境分析企业内部组织结构对无形资产和价格的影响，包括事务处理类型、参与者、时间、金额、付款币种、事务处理条件、事务处理方法、业务流程和第三方事务处理流程的相似性和差异。相关协议的副本和实施说明对影响相关事务处理价格的主要经济和法律因素进行分析。相关事务处理和非关联事务处理的损益表分解和理由、可比较性的注意事项使用企业的功能、风险和资产分析进行比较的事务处理的说明可比较信息来源选择条件和理由可比较数据的差异调整和原因，方法的选择和原因，选择利润方法时对组整体利润或剩馀利润水平的贡献的说明可比较信息如何支持选择的方法，如何在可比较的非相关交易价格或利润流程中确定假设和判断，选择转移价格方法后，(a)组织结构，1。 企业所属企业集团相关的组织结构和所有制结构；包括企业海外投资公司、国内分公司、与企业高层管理人员有交情的公司的组织结构和所有权结构信息。即使双方没有股权关系，企业也必须公开符合相关关系确认标准的所有相关企业、其他组织或个人，即使一方与另一企业的高级管理人员、采购和销售活动、生产和运营活动、生产所需的无形资产和专有技术的控制等存在实际控制关系。2 .企业关系年度变化；包含相关人士之间的股权变更信息的相关人士新成立、合并、分离、取消等。在今年同期信息内容中，如果合适的话，可以说明。，(续)，3 .与企业交易的相关当事人信息，包括该企业的名称、法定代理人、董事和经理等高级管理人员的组成、注册地址和实际经营地址；涉及个人姓名、国籍、居住地、家庭构成等。各相关当事人适用的所得税性质的税种、税率和相应享受的税收优惠。还明确了直接影响企业相关交易价格的相关当事人。在这里，虽然信息本身比较简单，但是对“直接影响的相关方”的说明最好参考办法的“占总销售或购买金额10%以上的海外方”概