子公司财务检查工作指南

essenceofthesocialstconcatofruleoflawleadingqualityconotation指导我们的工作和学习， 我们使用社会法律.2isthebusinesforsthebusinesforbusinessfoundationisnotsolid， thetextlevelisnothigh .但是，仅仅是fur、text level、writingability还不是低级别的接口的especirecalilyitiserverylityaboutheprofessofterss子公司财务检查业务指南为了明确财务检查人员实施财务检查的相关内容、程序和方法，制定了本指南。本指南适合财务部、各子公司财务负责人等财务检查员进行财务检查和子公司的自我调查。第一部分财务检验工作程序一、准备阶段1 .明确检查目的除学习和交流外，财务检查的目的主要包括但不限于以下方面的评价1.1制度和程序的健全性和有效性1.2制度和进程的执行情况1.3会计核算的规范性1.4财务管理水平(财务参与业务的能力和程度)1.5系统风险公告1.6先进实践总结与纯化1.7会计部推行的项目调查、检查反馈2 .制定检查工作计划2.1每次财务检查前由会计部制定本回合的财务检查计划，内容包括：被检查子公司、检查小组成员、检查时间、特别课题等，向会计部领导报告审查。2.2检查队根据检查时间、内容等要求安排分工。3 .熟悉相关财务制度，收集相关财务资料3.1检查员在开始财务检查前，应熟悉相关财务制度，了解对经济业务的处理规定。3.2检查小组对检查前检查的子公司进行资料收集，包括审计报告、上次财务检查报告、总部及子公司反映的相关问题和资料等。二、实施检查阶段可采用上层采访、员工交流、实地盘点、检验证书和会计检验等方式。1 .交流1.1检查组抵达被检查子公司后，子公司财务负责人组织相关人员开座谈会，检查组领导向子公司说明检查的目的、要求、子公司合作所需的相关资料等，进行首次信息交流和沟通。1.2在与子公司高层、财务部门、业务部门的交流中，进一步了解子公司的财务状况、管理理念、内部控制环境、财务与业务合作状况等。1.3在沟通中注意方式和语言，注重检查和沟通，互相学习，取长补短。2 .检查2.1检查子公司某时间段的具体财务工作，检查相关会计资料，评价子公司财务工作质量，评价制度执行情况。2.2进行检查中的资料收集。2.3检查中可记录各种问题，询问当事人，立即向上司报告重大事项。三.总结报告检查小组对每天当天的检查状况进行简单的工作总结和计划，并给上司的上司发邮件。三、结束阶段1 .编写检验报告1.1整理检查工作记录，根据检查情况写财务检查报告 (样板见第3部分)。1.2检查小组与检查报告内容和被检查机构进行坦率的沟通和交流，根据沟通结果进一步验证检查报告书，然后妥善处理。1.3将检验报告提交上级负责领导邮箱，负责人提出修改意见和建议。1.4根据领导提出的意见和建议补充和完善检验报告。1 .编写1.5财务检查整改意见 (模板见第三部分)。1.6检查组和被检查机关在财务检查报告、财务检查整改意见上签字确认。1.7被检查机关对财务检查整改意见编制财务检查整改报告报告检查组，承诺改革计划和改革效果，在检查组签字确认其目的和可行性后，报告会计部。2 .检查工作反馈2.1资料存档财务检查报告、财务检查整改意见、财务检查整改报告编入会计部申请、文件管理，分类并适当保存。 在对该被检查对象进行再财务检查时，作为检查小组的参考提供。2.2检查通报会计部组织人员汇总分析本轮所有子公司财务检验报告，编制子公司财务检查通报经林总审查公布。2.3敦促整改2.3.1会计部敦促子公司在整改意见书规定的整改期限内进行整改，并提交整改报告书。2.3.2子公司整改报告须由总经理和财务负责人签字确认。2.3.3会计部追踪后期工作中整理意见的问题，调查整理情况。第二部分财务检验的关键节点子公司是独立的法人单位，不同行业和发展阶段子公司差异很大，因此财务检查的重点也不同。 本指南仅检查各业务周期的重要节点，具体检查内容应根据现场检查情况和检查目的进行调整，但至少应包括以下内容一、内部控制环境1、与子公司经理和相关业务流程负责人商量，了解子公司内部控制的整体情况和财务和业务合作情况2、检查子公司财务制度、会计制度是否健全规范3 .取得有关管理会议纪要资料，了解日常控制的管理和处理情况4、了解子公司财务岗位的配置状况和是否遵守岗位的不相容原则。二、具体业务周期一、货币资金有关子公司货币资金的制度、管理方法、业务流程等。1.1货币资金支付审查和执行货币资金存储和盘点1.2制定货币资金授权制度和审批制度，按照规定的权限和手续办理货币资金支付业务1.3是否有账户支付行为1.4是否有账外资金1.5部分现金的使用是否受到限制1.6现金是否大幅减少1.7银行账户贷款，是否有贷款1.8会计每月编制银行存款馀额调整表，是否有审计员1.9长期未到账项目是否追踪原因并及时处理1.10无效法定票据是否保存1.11可销毁票据是否履行审批程序作成销毁簿，由授权人监督1.12票据的交接是否办理交接手续1.13财务专用印鉴、个人印鉴是否由个人保管1.14各种票据采购、保管、收据、背书转让、注销等环节职责权限和手续明确，是否设立特别注册记录1.15是否单独保管支付所需的印鉴1.16是否严格执行资金收支计划付款是否按时支付超额计划付款，如果本月资金需求大于本月资金来源，应采取什么有效措施来避免核准流程对于1.17美元的大幅度贬值，是否有积极应对。二、收入和偿还有关子公司销售和偿还的制度、管理方法、业务流程等。2.1是否建立销售和收款业务认可制度和审批制度2.2发运流程是否规范，信用管理制度和批准是否建立2.3信用部门是否与销售部门独立2.4确认销售收入是否符合会计准则规定，及时确认2.5是否有相应措施，避免卖方出售现金2.6是否有巨额逾期应收账款，是否建立催款制度2.7应收周转率是否合理，是否越来越慢2.8相关企业的应收账款是否过高2.9是否按规定提交不良账目2.10一、是否过分依赖两大客户2.11是否定期与客户核对应收款。3 .采购和付款子公司采购与支付相关制度、管理方法、业务流程等。3.1是否建立采购和支付业务认可制度和审批制度，按照规定的权限和手续进行采购和支付业务3.2是否建立采购检验环节管理制度，保证采购环节透明度3.3是否建立预付款账户和预付款核准制度3.4供应商付款方式、付款日期是否有相应的管理措施3.5是否定期与供应商进行交易四、成本费用子公司成本方面的相关制度、管理方法、业务流程等。4.1是否对成本费用业务建立严格认可认可制度4.2是否建立成本费用预算、分析、报告和审查制度4.3成本支出范围是否符合有关规定4.4各成本项目的计算、制造费用的收集和分配、产品成本的结转是按规定严格处理还是前后一致4.5是否定期盘点产品，是产品成本分配的依据4.6与过去的财务报表相比，部分费用帐户发生了异常变化4.7应资本化的事业费、研究开发费用等费用本期一次性计入4.8费用计算是否严格符合制度规定的标准4.9工资、奖金的发放是否严格遵守制度。5、库存有关子公司库存的制度、管理方法、业务流程等。5.1库存商品的接收、发送、库存是否严格按照公司有关规定进行管理5.2是否突然转向库存评估政策5.3库存和收入变化比例是否明显不相当5.4库存周转率是否合理，是否越来越慢5.5库存是否停滞的评估是合理的还是大幅变化5.6库存能否及时处理盈馀、赤字和报废5.7是否形成下跌价格的损失5.8系统是否有库存。六、固定资产有关子公司固定资产的制度、管理方法、业务流程等。6.1购置固定资产的审查程序(程序)是否到位6.2折旧范围、方法及时准确，折旧方法是否突然变化6.3固定资产大幅增加或抵销6.4固定资产增减与产量增减是否不显着6.5不当资本化维护和维修费用或利息。6.6固定资产是否有严格的管理程序、会计有无、实物管理混乱以及是否有擅自处理出售资产的现象6.7盘盈、盘损、报废手续是否符合规定。七、纳税管理有关子公司纳税管理的制度、管理方法、业务流程等。7.1兼营业务中是否存在高税率货物应以低税率货物纳税申报7.2视为销售行为的业务处理是否符合相关要求7.3混合销售行为的适用税率是否正确7.4有没有收入的收款时间不正确，未入帐销售额金额7.5不执行是否隐瞒销售收入或收入额7.6已经销售的货物退货和销售折扣，退货处理是否符合相关规定7.7海关纳税证明书、运输单、废品单是否真实，扣除范围是否正确7.8计费系统与报税表核对，差异能否合理解释7.9是否有较多收入，是否转出较少收入的税额，是否有多列成本、费用7.10是否按增值税发票管理要求保管发票，是否有虚开、代开发票7.11各项税前扣除的付款证明是否合法、真实、有效7.12是否按规定享受税收优惠政策7.13价格外费用(违约金、延期利息等)、加工费等期间费用是否计入营业税7.14固定资产折旧业务处理是否正确7.15是否有税务筹划行为。八、会计文件管理情况子公司是否有会计档案管理办法，是否根据会计档案管理办法及时进行整理装订归档管理。9 .上次财务检查和审计的重新审查情况十、其他事项(上述检查事项不包括的其他财务事项)第三部分财务检验结果输出财务检验的最后环节是检验总结和整改意见，成果表现为财务检查报告和财务检查整改意见，其中财务检查整改意见是基于财务检查报告完成的对具体问题的整改建议。一、财务检查报告的要求(一)检查报告内容的要求；1 .检验报告一般包括正文和附件，正文包括：(一)检测概况：包括检测目的、时间范围、检测重点等情况概要、被检测机构规模、组织机构等基本情况和影响检测的各种内外环境介绍。(2)整改情况：必要时，有必要说明上次财务检查的整改情况。(3)在检查中，检查员发现了在被检查机关的财务管理和内部统制等检查过程中得到的积极或消极的事实。一般来说，所发现的事实应该包括检查所发现的具体情况，例如政策、程序、相关法律法规等标准，所发现的事实与规定标准的不同；所发现的事实可能造成的影响；所发现的事实在当前的现状中发生的原因(包括内在原因和环境原因)等(4)检查结论：检查员对检查发现所做的职业判断和评价结果，表明了检查员对被检查机构的财务管理和内部统制等具有的态度和看法。在得出检查结论时，检查人员应该对此次检查的目的和要求，根据掌握的证据和已判明的事实，对被检查机构的财务管理和内部统制等进行评价。 必要时，检验结论还应包括对财务优秀绩效的肯定。(五)检验建议：检验人员对检验发现提出的方案、措施和方法。 检查建议也是对于被检查机关的财务管理和内部统制等存在的缺陷和问题的改善和纠正建议也可以的显着的财务管理和有效的内部统制的表彰和奖励的提案。(六)其他事项2、需要检验报告时需要附件，主要是补充说明检验报告正文的文字和数字资料。 一般包括：(一)相关问题的计算和分析性讨论检验过程；(二)检查发现问题的详细说明；(三)被检查机构的反馈意见；(四)需要提供说明和说明的其他内容。(二)检查报告程序的要求；1、检验报告初稿由检验组领导或其认可组其他成员起草。 别人起草的，必须由领导研究。 检验报告初稿应由检验小组讨论，并根据讨论结果适当修订。2 .在检验报告正式提交之前，检验小组应与被检验单位及其相关人