农科所论文关于完善农科所对下属企业内部控制论文范文参考资料

农科所论文关于完善农科所对下属企业内部控制论文范文参考资料 王露 汤安明 吴昊 沈云飞 王雪莲 陈娅 摘要：农科所作为我国事业单位编制之一，与其下属企业在财务管理模式、内控模式方面存在较大差异。农科所可以根据下属国有企业或国有控股企业的经营模式，对其科技成果、技术推广进行应用与转化。这在一定程度上保障了国有资产保值增值，防止国有资产流失，促进了僵尸企业自动退出、在源头上强化财务内控。但正是由于农科所与其下属企业的职能不同，造成了下属企业的内部控制逐渐呈现出诸多不足，例如信息监管传统化、 _效益失衡化等。为此，本文基于农科所角度，探讨对其下属企业亟待进行改革的区域，并进一步提出如何提升下属企业内控水平。期望本文对农科所强化下属企业内部控制有所启示。 关键词：下属企业；内部控制；农科所 农科所是我国典型的事业单位，其职能主要有四方面：一是服务于区域农业，建设区域农业研究室；二是推广区域农业技术，并示范、引进农业新技术；三是推动农业科技成果转化，促进区域农业经济发展；四是服务于农业发展，对农业科技进行有效管理。但以上职能均是从国家事业单位服务型职能角度而言的，其落脚点是社会效益最大化。而其下属企业的落脚点是经济效益最大化。以江苏徐淮地区淮阴农业科学研究所为例，其下属企业主要有淮安市农业科技实业总公司全资，淮安飞龙农业科技发展公司全资，江苏天丰种业有限公司参股、淮安市诚信肥业有限公司、淮安市中园园艺发展有限公司。其涉及植物调节剂、植物保护、蔬菜产业化、粮油作物开发等数十个农业科技实体。但在如此多科技实体中，农科所如何转变预算管理模式、跟随网络化管理时代，对其下属企业内部控制进行改革与强化，以达到经济效益最大化目的，仍然是一个急需探讨的关键问题。 内部控制是预算单位保障经济活动正常运行的有效途径。根据COSO内部控制框架理论，将内部控制分为五个要素，分别是监控、信息系统与沟通、控制活动、风险评估与环境控制。任何内部控制制度均是通过细化内部指标实现的，COSO 将其分为内部控制会计制度指标与内部管理控制制度指标。前者是对财务信息质量的监管，后者是对非财务信息的监管，例如人事信息。事业单位内控模式与企业内控模式具有诸多差异，例如前者是基于国家政策对资金进行合理配置，并对单位经济活动进行有效的监督与控制，其出发点与落脚点均是社会效益最大化；而后者是基于企业生产效益最大化，并对企业人财物等进行合理配置，其出发点是经济效益最大化。但二者均是对经济活动的监管。农科所对下属企业强化监控的目的是保障国家资金安全，淘汰僵尸企业，达到三去一补目的，促进国家区域农业发展。农科所强化下属企业内部控制主要有两方面重要意义：一是保障国家资金安全，落实内控法规，加大农业科技成果转化；二是防止国有企业占有国有资金，减少闲置资金资源，从源头上治理腐败。 1.信息化管理 农科所的科技转化需要及时获得科技信息，必须借助于现代信息化手段。例如6 月19 日江苏徐淮地区淮阴农业科学研究所发布了建立“5+1”推广模式，而该模式的推广前提条件是具有完善的信息化管理系统，链接政府、农业科研院所、下属企业及其推广渠道的信息。但目前事业单位的信息化系统与下属企业的信息化系统并不一致，且事业单位信息化管理系统较企业更简单。首先，农科所与下属企业间并未形成信息共享机制，对下属企业的预算编制、执行信息并未进行实时化监管，农科所可能看到的只是下属企业的预算编制、执行结果，甚至没有预算与决算的对比与反馈。其次，农科所对下属企业的内控只是单向的，并未形成多纵向和横向监管，例如由农科所、政府、银监部门同时对下属企业进行监管，同时由企业部门间进行监管，例如财务部门可以同时接受业务部门监管。最后，农科所对下属企业的员工进行责任明确，一旦有企业人员违规预算或在监管方面懈怠，必须有章可依进行违规处罚。为此，农科所对下属企业的管理模式必须由传统的人工检查监管转变为信息化管理模式。 2.风险识别机制 风险识别、防范、应对、反馈是下属企业需要着重强化的地方。目前事业单位处于转型期，其下属企业的风险防范及重点风险领域识别仍然是潜在风险的聚集点，尤其在网络化环境下科技治理风险。农科所在与下属企业及相关机构间的信息传递与分享过程中，如何确保重要信息不丢失，或者如何将农业科研成果尽快付诸实践化。首先，信息联动监管安全是当下农科所对下属企业内部控制的着重关注点，尤其在传递农业科技成果过程中，一旦丢失或者泄露，将会为企业及农科所带来巨大的无形资产及商誉损失。其次，科研成果转化风险也是农科所与下属企业的重要防范区域，企业是将科研成果实践化的重要载体，农科所对下属企业的风险监控直接关乎着整个科研成果的社会效益与经济效益。最后，在供给侧结构性改革背景下，农科所必须去掉不盈利的业务领域，重点监控关键业务领域，决不能“眉毛胡子一把抓”。为此，农科所对其下属企业的风险识别必须实时化、过程化、重点化、信息化。 1.提升信息化监管应用水平 农科所需要强化下属企业的信息化监管，尤其在信息化管理与违规机制体系健全方面。首先，农科所要对下属企业进行多向纵向监管，积极拓展和提高计算机在信息监管领域的应用和使用层次，搭建业务数据平台，实现农科所信息系统、银监部门信息系统与下属企业各业务信息系统间的数据传输与对接，促进业务、财务数据的共享与监测，加快预算单位纵向信息系统建设，完善财务数据分类监管计模型，通过“数据+ 模型分析”的数据化监管模式，对下属企业实现实时监控、动态监控。 其次，农科所对其下属企业进行横向监管，实施下属企业重大农科项目联动监管机制，在内外部间充分实现横向协调配合，共享监督成果。一是督促下属企业建立监管、财务与业务部门间检查成果的相互反馈机制，实现有效互补；二是建立检查联动机制，监督、业务部门加强沟通，有效整合各自资源优势，共同参与项目检查，形成监督合力。三是农科所强化对下属企业各部门检查的指导管理，将指导落实到检查开展的各个阶段，切实提升监管的质量与成效。 最后，建立农科所对下属企业员工建立违规机制，尤其对下属企业管理者，落实违规责任追究，充分发挥威慑作用，同时对农科所下派检查人员也要明确责任，要按照谁检查谁落实问责的工作原则，切实抓好对下属企业管理人员及下派检查人员违规行为的处理处罚。农科所对严重违规行为要给予经济处罚和纪律处分方式严格问责，对屡查屡犯的下属企业管理者要加大问责力度，对重大违规的责任人员要区分责任大小严格问责，防止以经济处罚代替纪律处分、只问责企业管理者而不问责具有下派检查人员。总之，在信息化时代、分享经济与供给侧结构性改革背景下，去掉僵尸业务，多向实时监控，建立健全违规制度体系，增加管理者的违规成本，仍然是农科所对下属企业内控的重要手段。 2.关注主要风险，强化重点业务领域监管 农科所是典型的事业单位，它的主要目的是社会效益最大化，而其下属企业的主要目的是经济效益最大化。虽然现在部分省份开始改革事业单位的效益指标，推动其由社会效益最大化向社会效益、经济效益兼顾转变，但并未普遍化。笔者认为针对此类职能差异，农科所可以着重采用三方面措施。 首先，加强对科研成果转化业务的监督检查，重点关注蔬菜品种、药肥品种等方面的手续完整性、齐全性和授权管理的恰当性，关注下属企业科技成果转让，特别是重要科技成果投标竞选的情况；加强下属企业对农业客户风险监督检查，因为这些客户很可能是直接接触农民的 商，重点关注下属企业对客户统一授信管理、互相担保等方面，严防多头授信等损害企业及农民利益的现象；加强信息科技风险监督，重点关注下属企业信息管理系统的运维管理、信息科技外包管理、信息系统开发与建设、信息安全管理等方面。 其次，农科所对下属企业引入经济审计监管方式，推进第三方评估检查全覆盖，建立健全下属企业经济效益评估体系，加大经济审计力度，使经济审计由下属企业在岗审计转变为离岗审计，延长管理者审计作用时限；把握重点，有的放矢，以农业成果实践化、产品产出为主线，突出重点研发领域和重点下属企业，以风险为导向，根据实际情况，对不同下属企业、不同业务开发、不同岗位性质配以相应的评价标准，强化经济责任审计工作的目的性和针对性。 最后，对下属企业中的重点领域实施重点监管，这里的重点领域有两方面含义，一是下属企业经济效益占比较大的业务，二是农科所重点研发的业务领域。对企业中经济利益占比较大的业务要缩短评估结果报告周期，农科所多下派业务检查人员，甚至可以进行财务信息抽查、客户满意度调查等；对农科所重点研发的业务领域，农科所要注重监管下属企业的科技转化过程，防止科技专利外漏或者转化不 _。总之，农科所强化对下属企业重点领域的风险监管是保障社会效益与经济效益最大化的必要途径。 农科所是我国研发性质事业单位，其下属企业着重对其研发成果进行转化，并产生经济效益与社会效益。但事业单位具备传统内控管理模式，而企业在互联网环境下，需要注重开发新型信息