法务会计论文关于企业舞弊的法务会计检查鉴定论文范文参考资料

法务会计论文关于企业舞弊的法务会计检查鉴定论文范文参考资料 摘要 近年来，无论是国外，还是国内，企业舞弊现象层出不穷，甚至可以用“舞弊成风”来形容。企业舞弊行为给投资者造成了重大的损失，也给社会带来了严重的经济后果。法务会计人员应该运用专业知识和专业技能对各企业的舞弊行为进行检查与鉴定。本文针对管理舞弊与非管理舞弊的现象、手段和策略的法务会计检查与鉴定展开论述。 关键词 舞弊行为；法务会计；检查与鉴定 舞弊可以按不同的标准进行分类，通常按照舞弊主体的不同，即*者身份的不同，将舞弊划分为管理舞弊和非管理舞弊两类。这种分类有利于深入剖析舞弊的根源，并寻找防舞弊的有效途径。 是指管理阶层所蓄谋的舞弊行为，主要表现为财务报表舞弊。与管理舞弊相近，还有一种难以辨别的盈余管理概念，其实质是指因会计准则留有较大的判断空间，公司管理者可以选择使其自身效用或公司价值最大化的会计政策。 也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部制约的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将*或其他资产窃为己有。 在会计原则规定得相当明确，不给企业以任何变通或歪曲的机会，企业仍然可以利用对生产经营活动的调控，在一定程度上实现盈余操纵的目的。如果企业想多计当期利润，可以采取的手段有：虚构收入、提前确认收入、确认附条件收入、滥用销售截止日期、错报完工百分比、未授权配送或渠道填充、寄售收入。 除上述两种方式虚构财务报告外，许多企业利用资产重组、关联交易、虚拟资产等特殊业务来进行不正当的应用操纵。 1.利用资产重组，实现“置换”目的 这种情况在上市公司中较常发生。一些企业往往利用资产重组之机，将非上市公司的优质资产交换上市公司的劣质资产或把获利能力强的下属企业廉价出售给上市公司，或者由上市公司把一些闲置资产高降价出售给非上市公司，最终达到操纵盈余，粉饰上市公司经营业绩的目的。 2.利用关联方交易，调控“账面利润” 常见的关联交易有：利用转移价格，实现利润转移，将费用转移给关联方；转变投资核算策略，在成本法、权益法上做文章；置换资产，转变获利能力。 3.利用虚拟资产，虚构企业利润 虚拟资产是由于企业缺乏负担能力，而将实际已经发生的费用或损失暂时列为待摊费用、递延资产、待处理资产损失而形成的。将虚假资产作为利润的“蓄水池”，已是我国企业操纵盈余的惯用手法，他们常以各种借口，不及时确认摊销或不摊销已发生的费用和损失，从而达到虚增利润的目的。 *收入的贪污是指企业员工从企业的*收入中*一部分*的舞弊行为。主要发生在那些能接触到*收入的员工身上，尤其在内部制约较为薄弱的小型企业常常发生。 虚构职员工资名单，是指虚报职员人数，并把虚构的职员姓名纳入工资系统发放工资，舞弊职员再以虚构的职员名义以某种方式取得其工资的一种舞弊行为。这种舞弊行为在那些职员流动速度快的小型劳动密集型企业极易产生而大型企业如果设立分离的人力资源部门、工资部门和职工福利部门对职工进行严格制约，这种行为一般较难发生。 虚列加班时间，是指通过编报根本不存在的加班时间来计算和获取收入的舞弊手法。这也是一种通过工资系统进行职员舞弊的较常用的方式，通常发生在经理、董事的助理人员及其秘书身上。这种舞弊行为几乎在每个企业都会发生，但相对而言，大型企业中更易实现，因为填写工时记录卡制约不严格给了他们舞弊的机会。 （七）虚构卖方舞弊 虚构卖方舞弊是职员通过企业账户直接支付或对虚列的应付账款进行支付的一种舞弊行为。在小公司中，舞弊员工可简单地给自己开出*支票提款，待银行对账单到来时，就用伪造的或作废的支票注销或替换用来舞弊的支票，因而，这类舞弊行为通常发生在那些调整银行账户或知道企业账户与银行账户不一致的员工身上。 1.企业的内部制约制度是否有效、是否完善 有效、完善的内部制约制度应该做到实行明确的责任划分，充分的职责分割，定期进行独立考核，等等。这些措施的贯彻实施，对企业内部可以起到很好的监督和制约作用，若缺乏必要的制约措施，或者没有有效实施内部制约制度，那么应该引起法务会计人员的密切注意，因为内控的缺乏使企业内部丧失必要的监督，留下了舞弊发生的隐患。 2.企业外部经济环境是否恶劣 经济环境的恶劣和行业不景气、市场疲软等，必定给企业造成极大影响，管理层会遭受异常的压力，要抵抗住环境给企业造成的不利影响，并继续实现所要求的目标利润，仅靠原有的手段和策略就显得不够，这时企业如果没有采取必要的措施来抵御环境造成的不利影