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个人所得税论文摘要范文个人所得税论文摘要写 利用微观住户调查数据考察1997年以来中国个人所得税的收入分配效应,研究发现:1997xx年,在税制保持不变而居民收入增长时期,个税累进性逐年下降,但是由于平均有效税率上升,个税的收入分配效应仍在增强.xxxx年,在税制改革时期,尽管三次免征额提高和xx年的税率层级调整提升了个税累进性,但同时降低了平均有效税率,恶化了个税的收入分配效应.不同收入人群的纳税份额和平均税负变动迥异,中等收入阶层是税制不变时期个税收入增加的主要负担者,也是免征额提高时税负降低的主要受益者.与发达国家相比,我国个税累进性较高,但平均税率偏低,导致个税政策调节收入分配的作用有限,这与当前居民收入水平和政府征税能力有关.因此,个税改革不能一蹴而就,完善税收征缴能力,同时降低流转税的税率,是当务之急. 本文考察xx年9月1日实施的个人所得税改革的收入再分配效应.根据目前我国分项课征的个人所得税征管模式,本文推导出税收的收入再分配效应指数按收入构成的分解方法.根据该分解方法的主要分析结果可概括为两点:其一,平均税率的高低是个税收入分配效应大小的主要决定因素,累进性则是次要的.由于平均税率的降低,本次税收改革弱化了本来就十分微弱的个人所得税的收入分配效应.其二,我国个人所得税整体累进性指数随工资薪金所得费用扣除的提高呈倒U型.十分巧合的是,本次改革确定的3500元免征额正好处于倒U型的最大值,超过3500元的费用扣除反而会削弱我国个税的累进性. 为解决收入分配格局中劳动报酬比例过低和居民收入比例过低的突出问题,需要高度重视税收调节在实现分配正义中的积极作用.为此,我国个人所得税法改革的目标应当是在逐步提高个人所得税收入规模的基础上,侧重于强化其调节收入分配的功能,选择综合与分类相结合的课税模式.在个人所得税立法中,实体制度建构的重点是完善费用扣除制度,改革和优化税率结构,征管程序制度变革的关键是建立源泉扣缴与自行申报相结合的征管模式,健全个人收入信息监控制度.应当制定推进个人所得税法改革的工作意见,加快税收征管法修订步伐. 我国现行个人所得税制在设立之初是符合当时经济社会发展形势的,经过近33年的运行,在组织收入、调节收入分配、调控经济方面发挥了重要职能.但这33年间,我国居民收入渠道和形式不断发生变化,收入差距也呈扩大趋势,这对个人所得税职能定位和课税模式不断提出新任务、新要求.我国6次修正了个人所得税法,3次修正了个人所得税实施条例,并陆续出台了一系列关于政策和征管的规范性文件. 但从目前情况看,尽管我们政府做了很多尝试和努力,与百姓的期待仍存在不小差距.其中最重要的原因是,我们在建立健全综合与分类相结合税制上尚未迈出实质性步伐.“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度,完善个人所得税征管机制”,是第十二个五年发展规划再次提出的明确目标.然而,何为综合与分类相结合税制,如何逐步建立健全综合与分类相结合税制,等等,这一系列问题仍需要我们进行认真研究和探索.国内外不少专家学者从不同方面开展了大量有益探索,提出了很多具有实践意义的政策建议.本文在系统学习梳理研究各种理论研究成果的基础上,对不同历史时期和不同国家(地区)个人所得税制度进行了比较研究,藉此探索我国逐步建立健全综合与分类相结合税制之路.但因认识和时间上的局限性,只能抛砖引玉. 论文共十一章,第一章为绪论,正文部分共十章,每章最后一节为本章内容小结. 第二章分四节对个人所得税职能定位及其影响因素进行了分析和研究.第一节以西方经济学派发展脉络为主线,系统归纳了古典主义学派、庸俗经济学派、社会政策学派、新古典学派、凯恩斯主义学派、新古典综合派、新剑桥学派、货币主义学派、新制度学派、供给学派和新凯恩斯主义学派对个人所得税职能定位的认识.第二节分六个时间段归纳了主要国家不同时期个人所得税职能定位的变迁.第三节分析了财政收支状况、经济发展水平、收入分配差距、政治阶级利益、国际税收竞争、税制结构演进和征收管理水平等因素对个税职能定位的影响. 第三章分四节对我国个人所得税职能定位进行了研究.第一节从正反两方面分析了影响了我国个人所得税职能定位的九项因素.第二节在总结现行税制职能发挥情况的基础上,分析了我国税制面临的挑战和要求.第三节对我国个人所得税职能定位理论研究进行了比较和分析,提出了本文观点. 第四章分三节对我国个人所得税课税模式进行了探索.第一节比较分析了个人所得税历史上主要的税制改革指导思想、税制改革方案、课税模式及其在税收立法中的应用,探讨了影响税制改革的关键问题.第二节对综合与分类相结合的个人所得税制度特征进行了比较,分析了实行综合与分类相结合税制的原因,提出了我国税制改革路径选择以及需要处理好的几个关键性问题. 第五章分五节对我国个人所得税课税对象进行了研究.第一节比较归纳了说、净增值说和消费支出说关于个人所得税课税对象的观点.第二节分析了美国、英国、德国、瑞典、澳大利亚、日本、韩国、新加坡、我国台湾地区和我国香港等国家或地区个人所得税法规定的课税范围.第三节对各国税法中关于雇佣所得、经营所得、农林牧渔业所得、财产转让所得、租金和特许权使用费所得、利息股息红利所得、信托所得、受赠所得、养老金所得和非法所得的规定进行了比较和归纳.第四节从工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、农林牧渔业所得、租金和特许权使用费所得、财产转让所得、利息股息红利所得、递延型养老保险所得和其他所得等方面,对我国课税对象进行了研究. 第六章分四节对我国综合与分类相结合税制关键设计问题进行了研究.第一节探讨了我国税制改革中综合所得项目与分类所得项目的划分以及与之相配套的税率结构协调问题.第二节比较归纳了主要国家纳税单位选择和演化,以及OECD国家纳税单元最新趋势,提出我国课税单元仍应坚持以个人为基本单位,但应逐步考虑家庭因素.第三节比较了主要国家成本费用扣除实践,归纳总结了各国成本费用扣除发展趋势,对我国费用扣除机制协调进行了研究.第四节对主要国家居民纳税人与非居民纳税人纳税义务判定标准进行了比较,指出了我国现行税收政策存在的不足,提出了完善我国纳税义务判定标准的具体建议. 从第七章开始,每章在比较分析OECD国家立法实践规律的基础上,对我国个人所得税制设计中比较关键的工薪所得、股息所得、财产转让所得、投资理财收益和生产经营所得税制安排进行了研究. 第七章分五节对我国工资薪金所得税制安排进行了研究.第一节分析了OECD国家法定税率、*所得税税前基本扣除额、和税率门槛变动规律,对法定税率与边际税率和平均税率关系进行了比较.第二节研究了OECD国家税前扣除项目和法定税率变动规律以及费用扣除和税率级距调整机制.第三节在分析美国股权激励税收政策的基础上,提出了完善我国股权激励税收政策的建议.第四节对我国现行涉外工薪所得税收政策进行了归纳,指出了存在的不足,并提出完善建议.第五节介绍了OECD国家征管制度,提出了完善我国纳税申报制度的建议. 第八章分三节对我国股息所得税制安排进行了研究.第一节系统梳理了英美法等国家所得税一体化进程,对各国关于公司向股东支付所得、资本回购和注销清算等方面的税收处理规律进行了总结.第二节对我国股息所得个人所得税政策进行了分析和比较,并提出完善建议. 第九章分三节对我国财产转让所得税制安排进行了研究.第一节从财产转让所得的实现和确认、财产转让所得范围和税率、损失弥补限制、递延纳税机制、财产交换股票、个人住所转让、通货膨胀处理机制等方面,对英美法等国家财产转让所得计税机制进行了比较和研究.第二节对我国财产转让所得个人所得税政策进行了分析和比较,并提出了完善建议. 第十章分四节对我国投资理财收益税制安排进行了研究.第一节分析了我国理财产品种类及其收益实现形式,指出了理财产品税收特征.第二节从纳税主体认定、信托收益所得税特征两个方面对英国、美国、 _和新西兰国家信托所得税制度进行了比较.第三节在梳理我国现行税收政策的基础上,指出了现行政策存在的不足,提出了完善建议. 第十一章对我国生产经营所得税制安排进行了研究.第一节从看穿原则适用范围、看穿征税结构、债务和税收成本及损失处理、合伙企业与投资人交易、合伙利益处置合伙企业清算等方面,对主要国家合伙企业所得税立法实践进行了比较研究.第二节从课税主体、看穿机制设计、应纳税所得额确定、应纳税所得额分配、投资者计税基础、企业清算、有限合伙税收处理、纳税地点和扣缴义务人等方面,对我国生产经营所得税制安排进行了研究. 本文通过建立一个包含人力资本投资和政府税收的两阶段世代交替模型讨论了个人所得税免征额和税率对收入和财富分配以及经济增长的影响.在模型中引入了两种能力异质性,即体能和学习能力的差异,能力的不同会影响个人的收入和教育选择,进而影响收入分配和人力资本积累.模型中的主要参数依据中国数据进行了校准.数值模拟发现,个人所得税免征额与收入的基尼系数呈U型曲线关系.对于给定的税率,存在一个使基尼系数最小化的免征额,此后进一步提高免征额会使基尼系数上升,但对经济增长有一定的促进作用.为减少收入分配的差距,免征额应随收入分布的变化进行调整.一般来说,个人所得税税率与经济增长率呈反向变动,反映了公平和效率之间的取舍关系. 个人所得税是对居民个人收入的直接征税,承担调节居民收入的再分配功能,本文使用2000年以来的数据,构建居民收入再分配效应、税负归宿的纵向公平、征税模式的横向公平、税收汲取模式等四个维度,实证比较中、关两国个人所得税对居民收入分配的影响.研究发现2000xx年,美国个人所得税平均降低不平等程度6%,中国则仅为0.4%,我国个人所得税税收收入份额比系数接近1,呈现比例性,低收入群体承担等于或高于其收入份额的税收,而美国个税则呈现累进的纵向公平性,我国分类征收模式下不同的相同收入税负不同,导致工薪收入者成为主要税负者,我国税收汲取模式下个税的非主体税地位严重制约其再分配功能发挥.整个税制结构问题和个人所得税设计自身缺陷双重阻碍,导致我国个税调节收入分配作用有限,本文的研究为我国个人所得税改革提供了经验证据,并为强化收入再分配职能、体现分配公平提供建议. 税收是调节收入分配差距的有效手段之一.本文循着层层递进的逻辑,建立了税收再分配效应及累进性分解的数学理论模型,实证分析了1995年到xx年间我国个人所得税的再分配效应,剖析了影响其变动的深层次原因.结果表明:除xx年外,我国个人所得税起到了正向、且进一步加强的再分配效应,但调节效果非常有限,平均税率明显偏低,累进性基本呈下降趋势,分类征收模式导致总体累进性下降,工资薪金所得税是个人所得税累进性的主要,免征额在工资薪金所得税的累进性中起主导作用,其次是税率结构,而社会保障支出起较小的累进(或累退)效果.因此,在公平视角下改革与完善我国个人所得税制迫在眉睫. 本文的目的是评价个人所得税的再分配效应.为了纠正住户调查数据中个人所得税的漏报和低报问题,我们根据税率表和住户调查数据中个人收入结构的信息,计算了每个人个人所得税的应纳税额.使用应纳税额的估计值,我们计算了MT指数,并将MT指数分解为个人所得税的横向公平效应和纵向公平效应.MT指数的估计值及其分解结果显示,个人所得税虽然降低了居民收入不平等,但效果很小,甚至可以忽略不计.从国际经验来看,平均税率过低(而不是个税累进性较弱)是个人所得税在调节收入分配上贡献不足的主要原因. 本文以税前后收入份额差距、平均税率作为指标,分别从纳税人与收入的角度对2000-xx年间我国个人所得税的再分配效应与累进性进行了考察.基于公开统计数据的计算表明:就纳税人角度而言,个人所得税在收入分配方面发挥了明显的正效应,而且还呈现出不断加强的累进性.基于学者王小鲁测算的数据所进行的计算则表明:个人所得税的再分配效应与累进性相对较弱,且从收入角度来看,个人所得税反而表现出累退性.有关结论的差异提示,改善征管与统计状况是转向分类综合模式个税,加强个税再分配功能的必要条件. 个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率.