会计职业基础5-4VIP

主讲人：薛龙龙注册税务师会计师13673545032912686091,5.4核算销售过程的经济业务,主营业务收入:是指企业通过主要经营活动所获取的收入。包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。企业应设置“主营业务成本”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。,属于损益类账户贷方登记：确认实现的收入借方登记：期末结转到“本年利润”账户的金额；期末结转后无余额。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。,例题P126：借：银行存款351000贷：主营业务收入A产品300000应交税费应交增值税（销项税额）51000,P126例题516：借：应收账款沈阳远力公司585000贷：主营业务收入B产品500000应交税费增值税（销项税额）85000,“主营业务成本”:用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。,属于损益类账户借方登记：已经实现销售的商品成本贷方登记：期末结转到“本年利润”账户的数额；期末结转后无余额。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。,借：主营业务成本贷：库存商品,P130例题520：借：主营业务成本A产品90250B产品117020贷：库存商品A产品90250B产品117020,例1甲企业于2007年12月12日销售甲商品一批，售价100000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。A企业已收到购货方于2007年12月18日支付的款项。编制会计分录如下：,（1）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（2）借：银行存款117000贷：应收账款117000,营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。属于损益类账户借方登记：按规定应缴纳的营业税金及附加等税费。贷方登记：期末结转到“本年利润”账户的数额；期末结转后无余额。,营业税:是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。,消费税:是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。,资源税:是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。,教育费附加:是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。城市维护建设税:为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。,P133例题522：借：营业税金及附加6769.52贷：应交税费应交城市维护建设税4738.66应交税费应交教育费附加2030.86,销售费用（sellingexpenses）:是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。与销售有关的差旅费应计入销售费用。,属于损益类账户借方登记：销售商品过程中发生的广告费、装卸费、保险费、展览费等各项给用。贷方登记：期末结转到“本年利润”账户的金额；期末结转后无余额。本科目可按费用项目进行明细核算。,P129例题518：借：销售费用9000贷：银行存款9000,应收账款（Receivables）:是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等.,应收账款:表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理,属于资产类账户借方登记：发生的应收款项贷方登记：收回的应收款项期末余额：表示未收回的应收款项按购货单位设置明细科目,P130例题5130：借：银行存款585000贷：应收账款沈阳远力公司585000,其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。属于损益类账户贷方登记：获得的其他业务收入借方登记：期末结转到“本年利润”账户的金额；期末结转后无余额。,企业取得其他业务收入时，应借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，如果取得了增值税销项税额，还应贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目。,P127例题517：借：银行存款2340贷：其他业务收入销售材料2000应交税费应交增值税（销项税额）340,其他业务成本：指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。企业结转其他业务成本时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”、“原材料”、“银行存款”、“周转材料”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”等科目。期末，应将“其他业务收入”科目和“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。,P132例题521：借：其他业务成本丁材料1000贷：原材料丁材料1000,例大华公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司，专用发票列明材料价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，收到材料款。大华公司应记录：,借：银行存款11700贷：其他业务收入材料销售10000应交税金应交增值税（销项税额）1700,企业销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。,借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)51000,以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。,借：制造费用300管理费用400贷：银行存款700,发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。,借：生产成本A产品55000生产成本B产品45000制造费用8000管理费用2000贷：原材料110000,分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。,借：生产成本8000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬工资13000,结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。,借：生产成本38200贷：制造费用38200,正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为85万元。,（1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品85,（2）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。,借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本75贷：库存商品75,【例题分录题】2012年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。编制会计分录：,销售实现时：借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700借：其他业务成本7000贷：原材料7000,甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元,借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本10000贷：库存商品10000,甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300000元，增值税税额为51000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240000元。甲公司会计分录如下：,（1）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000（2）借：主营业务成本240000贷：库存商品240000,甲公司销