有限公司会计核算办

晋城市佰汇达商贸有限公司会计核算办法第一章 总 则第一条 为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，根据会计核算体系特制定本公司会计核算办法。第二条 本公司按照会计法和企业会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第三条 本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。 第四条 本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条 本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。（三）财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。（四）财务人员对本公司实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。（五）财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务人员对上述事项无权自行做出处理。（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。第二章 会计政策第六条 本公司以下会计政策根据企业会计制度及相关准则拟定。（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。（二）以人民币为记账本位币。（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。（五）现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（六）短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益，直接冲减投资成本；出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资损益；短期投资的期末市价低于成本时，计提短期投资跌价准备。（七）坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。本公司按备抵法核算坏账损失。（八）本公司存货包括原材料、生产成本、制造费用、产成品与低值易耗品等。（九）存货采用实际成本核算，其中：原材料与产成品发出计价采用月末加权平均法。低值易耗品入库时作为辅助材料管理，领用时按明细类别分项处理（其中钻模采用五五摊消法，其他低值易耗品一次性摊销）。（十）为配合公司物流信息系统的实施，采购原料所发生的运费与保险费不计入原材料成本，直接作为制造费用核算，并于月末分摊入完工产品成本。（十一）公司采用品种法进行产品成本的核算；按产品明细归集材料成本，在产品成本只包含原料成本，生产过程中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进行分配。（十二）存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。（十三）当存货发生企业会计制度规定的跌价现象时，公司按照单项存货计提存货跌价准备。（十四）固定资产的计价、折旧和减值准备的计提：（1）固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产；（2）固定资产计价：按实际成本计价；（3）固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原价和预计使用年限，扣除10%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：类 别 折旧年限 年折旧率%房屋建筑物 20 4.5机器设备 10 9运输设备 5 18电子及其他设备 5 18（4）期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。（十五）在建工程以实际成本计价，与在建工程直接相关的专项借款发生的借款费用，按该项资产实际占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使用前，计入该项资产的成本；在建工程达到预定可使用状态时按实际成本转入固定资产。（十六）无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。（十七）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受益期平均摊销。（十八）本公司收入确认原则为：商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，不再保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。（十九）所得税核算采用纳税影响会计法核算。第三章 会计科目的设置和使用第七条 本公司根据企业会计制度的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；第八条 本公司会计科目的设置情况详见本公司会计科目使用手册。第四章 会计凭证的格式要求与传递程序第九条 本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。第十条 原始凭证的基本要求是：1、 原始凭证的内容一般具备：凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。2、 从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位签章。3、 凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明。4、 一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保管不得撕毁。5、 发生销货退回除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方收款收据或者银行凭证，不得以退货发票代替收据。6、 暂支单必须附在记账凭证后面，收回借款必须开具收据。7、 经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档时，附复印件或在凭证上注明文件名称、日期和文号。第十一条 原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。第十二条 外单位提供的凭证丢失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对确定无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经部门负责人证明公司领导批准后，代做原始凭证。第十三条 原始凭证不得外借其他单位，如特殊情况需要使用原始凭证时，经本单位财务经理批准，可以复制。向外提供的原始凭证复制件，应在登记簿上登记，并由提供人员、收件人签名盖章。第十四条 本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第十五条 本公司记账凭证的基本要求为：1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。2. 记账凭证会计科目包含原材料主要材料，库存商品和主营业务收入、主营业务成本时，必须填置对应的数量。3. 记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必须明确业务内容、业务发生日期等信息。4. 记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所符原始凭证金额相等。5. 根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6. 记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证。7. 记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并加封面，封面必须符合规范化要求。第十六条 本公司会计凭证传递的基本程序为：制单 审核 记账 装订 存档，并建立必要的签字手续。第五章 账务核算流程第一部分 销售回款流程第十七条 本公司设销售监控会计、销售核算会计与出纳三个岗位核算销售回款流程。第十八条 业务行政负责发货并打印出货单，开票员根据出货单开票，并将发票与出货单配对；开票员必须在每天15:30之前将已处理完毕的发票交销售监控会计审核。审核的内容主要为销售单价，审核依据为公司制定的销售管理制度与销售报价单。第十九条 销售监控会计发现开票单价不符合销售管理制度的规定时必须填置“腾龙出货单价异常原因分析表”，并提供给业务行政主管，待业务行政主管填具原因分析后提交财务部经理。第二十条 销售监控会计必须在每天下班之前将审核后的销售发票与出货单交销售核算会计进行账务核算。第二十一条 无论是现销还是赊销，销售核算会计取得发票时均入账：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税金）如果是外销业务，销售核算会计入账：借：应收账款 贷：主营业务收入第二十二条 财务出纳根据收款收据或者传票入账：借：现金/银行存款/应收票据 贷：应收账款如果存在手续费，则：借：现金/银行存款 财务费用-手续费 贷：应收账款第二十三条 销售监控会计应于每月7日之前与20日之前分别编制上半月与下半月的应收款统计表并上报财务部经理与销售中心副总；统计表内容包括业务员，客户，余额，到期款（分别为截至15日与截至月底）等信息，并要求业务员对每一票应收款的回收日期进行说明。第二十四条 销售监控会计应于每月月末编制客户信用控制分析表上报财务部经理与销售中心副总，客户信用控制分析表应包括客户，业务员、信用额度，应收款余额等信息，并要求业务员对每一超过信用额度的应收款进行说明。第二十五条 销售监控会计应于每月月末编制应收账款明细表，交销售核算会计审核，销售审核会计审核无误后转交财务部经理。第二部分 购货付款流程第二十六条 本公司采购范围包括原料采购、设备采购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。第二十七条 采购原料由采购经理全权负责，其基本流程如下：1. 采购部负责原料采购的人员在原料到达工厂时填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。2. 仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计员据此填具原料入库单，打印后交总经办。3. 采购部取得发票后与入库单配对后送财务入账。4. 财务收到配对后的发票与入库单后入账：借：原材料主要材料应交税金进项税贷：应付账款5. 采购部制作付款申请单，经董事长审批后交财务出纳入账：借：应付账款贷：银行存款/应付票据/应收票据6. 出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，由销售会计负责在物流系统中录入付款单。第六章 会计账簿的设置与会计报表的编制第二十八条 本公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要，设置会计账簿。第二十九条 本公司会计账簿由用友U8总账系统根据记账凭证自动生成。第三十条 本公司财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对，做到账证、账账、账实相符。第三十一条 财务人员应按规定定期结账，结算方法正确，现金日记账做到日清月结，银行存款与银行对账单及时核对，并编制银行存款余额调节表。第三十二条 本公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。第三十三条 本公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。第三十四条 会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。第三十五条 本公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章，并经总经理，财务经理签名或盖章。第三十六条 本公司按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续。第三十七条 除编报国家规定的对外报送的会计报表外，本公司财务人员还应该编制内部会计报表。第三十八条 本公司的内部会计报表包括：银行现金资金日报表、部门费用分析月报表、应收账款账龄分析表、产品成本变动分析表等。第七章 附 则第三十九条 本制度由财务部制定，总经理签发；第四十条 本制度自2011年5月1日起实施。她走得最多的路，是崎岖、坎坷的山村小路；她想得最多的人，是天真、可爱的山村孩子；她做得最多的事，是寂寞、艰苦的山村教学family 7 being killed there. Zhu Xi forces, hundreds of people were killed and 19 captured fighters of their respective Corps Youth pioneers, opening of a temple by the Japanese military in ocean a thick wire through the Palm of each hand, pulled a long, red with the blood of the Earth. The face of the enemys power, captured 19 young men and women, none have ever been intimidated, no yield. Escort of the Japanese captain, kept shouting vicious Zhu Xi forces, an enemy of the Imperial Army, big bad! Japan helps you build a new order in East Asia, you see, as long as you repent and regret, in favour of Japan-China goodwill, is overkill. Enemy of 18 year old twin sisters are hypocritically surnamed Yao said: our youth, a lot of things are waiting for you, how can you quickly leave the world. In the face of enemy threats, seduce, 19 soldiers die, shouting: down with Japan imperialism! long live t