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固定资产管理论文关于固定资产管理中内部控制审计的运用论文范文参考资料 严品 摘要：保证我国事业单位得以正常经营、长远发展的基础与根本是做好内部控制审计工作，并对事业单位固定资产起到主要约束作用，从而有效提高内部控制审计时效性，有利于我国事业单位对固定资产的管理。因此，为了提高我国事业单位内部控制审计对固定资产的管理，本文对固定资产管理中存在的不合理现象进行分析，从而为事业单位提高固定资产管理能力提供理论参考。 关键词：固定资产管理；内部控制；审计 随着经济的不断发展，当今事业单位十分重视对固定资产的管理与使用，并将固定资产经费使用的效率以及使用意义作为固定资产管理的重中之重。由于固定资产管理在事业单位中影响着企业管理秩序的确立与执行，因此事业单位想要稳定运转，必须在固定资产管理与控制制度下，采取形式有效的管控措施。基于此，对事业单位固定资产管理中存在问题以及相关对策的探讨具有极大实践意义。 固定资产实物形态是指企业在生产、制造过程中用来影响和改变劳动对象的劳动资料，并在较长时间内均可保持固有实物形态。随着企业经营生产活动以产品价值组成的一部分转移至产品成本当中。为了方便管理，企业将劳动资料根据原始价值与使用年限划分有二，一是低值易耗资料，二是固定资产。其中固定资产具有使用年限长、原始价值较大的特征，对固定资产进行核算的全过程为固定资产管理。 固定资产管理主要依据会计部门执行，并按照固定资产类型可分为固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、非生产用固定资产、不需用固定资产、接收捐赠固定资产以及融资租赁固定资产等。由于固定资产贯穿事业单位整个生产与非生产环节，因此对事业单位加强固定资产管理具有推动其长远发展的现实意义。 当今我国事业单位在固定资产管理相关工作中，大多存在“重购置、轻管理”的现象，使得我国固定资产的计提、成本规划、折旧等工作得不到行之有效管控，从而造成固定资产无法发挥自身经济效益的消极结果。固定资产管理关乎事业单位所有部门日常经营、运转的各个方面，事业单位中一切部门与员工都在固定资产管理之中。由于固定资产管理涉及范围较广、内容较多，使得固定资产管理在事业单位实际管理中仍存在一定问题。在众多问题中，事业单位对内部控制审计制度不能有效落实，造成固定资产管理与控制存在极大缺陷是重点问题。例如，事业单位对固定资产管理制度以及内部控制审计工作重视程度不够、固定资产管理意识较为落后、固定资产后继管理制度不完善、内部控制审计管理以及相关工作中存在权职交叉以及追责不清等其他管理不健全的问题。具体分析如下： 当今事业单位固定资产管理制度存在的不完善现象主要问题有三：一是事业单位对固定资产盘点制度普遍缺失。对固定资产进行实施管控、动态跟踪的主要形式是对事业单位固定资产按照月、季度、年或抽查形式进行定期与不定期盘点，从而掌握固定资产实时动态，然而对于固定资产盘点的落实却又有单位内各个部门重视程度不高，导致盘点工作或缺失、或敷衍了事，对固定资产盘点行为主动性与积极性极低；二是事业单位对固定资产监管机制落实不规范。当今事业单位之于固定资产报废、处置等行为不仅存在未按照国家规定申报的现象，更对固定资产后期评估工作视而不见，导致固定资产管理漏洞百出；三是事业单位对固定资产账簿登记存不到位。大多事业单位所用的固定资产账簿，仍是单位设立之初时根据资产情况进行制定、登记、编制的账簿，随着单位的不断发展，固定资产或多或少都会存在变动，这是对旧账簿的沿用并不利于对固定资产明细账的记录，导致产生大量隐形资产游离在账簿管理之外，使得固定资产管理风险极具增加。 当今大多数事业单位对于固定资产以及固定基金的计算，仍沿用历史成本法。因为，固定资产以及固定资金账面价值和固定基金从购置、使用、报废以及到最终处置所经历阶段都是不变的，所以事业单位对固定资产在当下价值的计算就会出现失真现象。此外，由于事业单位对固定资产盘点工作落实不到位，使得对资产变化、数量增减情况无法及时掌握，使得固定资产价值在实际计算时问题不断。 当今事业单位仍存在资产管理模式过于单一、管理约束力低、管理形式片面的问题。固定资产管理者依旧由财务部门负责人*现象，使得固定资产管理容易受财务负责人主观意愿出现管理不到位现象，并由于管理疏忽等原因对固定资产管理带来资产流失不明、统计不清、管理混乱等问题。由于财务负责人管理固定资产行为属事业单位当今存在普遍现状，使其成为影响固定资产管理的典型问题。 我国事业单位为了使固定资产管理工作更加科学、高效，应在事业单位内部建立规范、科学、合理且行之有效的内部控制审计制度。最为事业单位核心的领导者应本着正确的固定资产管理意识，指导单位正视固定资产管理重要性的同时，为固定资产管理与内部控制审计制度的完善营造良好氛围，从而使相关工作得以顺利开展。 （一）通过内部控制审计规范固定资产管理 为了使固定资产管理变得行之有效应明确相关责任人，不容许出现财务人员或其他人员运用*方式管理固定资产，并将管理责任细化至各个环节，即对固定资产采购、记录、维修、保管、报废处置等环节均应设立明确的责任人。将对固定资产处置执行、固定资产处置的审批以及固定资产取得的有关行为与相应记录文件进行分离，从而规避固定资产因管追责不清，导致固定资产管理结果出现偏差、失真情况，以及避免资产管理者出现欺诈、舞弊现象。因此，事业单位固定资产从获取到报废处置均应在委托、授权机构或组织操作下进行，并要求审批人应根据授权批准制度与固定资产业务规范下进行，此外若是经办人对固定资产进行处置，应确保其按照既定固定资产业务意见进行处置，从而避免事业单位固定资产受损或浪费问题。 事业单位固定资产预算编制应注意方面有二，一方面是注意结合政府采购预算在同级财政部门的情况，第二方面是事业单位固定资产预算编制应与自身财务部门年度预算编制相结合，以期达到固定资产从决策到购置的预算都合法合规、科学合理。对于事业单位难以把控的固定资产投资项目，单位可通过聘请专业投资管理人士或具有一定资质的独立*结构进行采购决策的制定与采购行为的规划，并在事业单位有关部门的审核下实施。加强事业单位固定资产定期管理工作落实对固定资产的盘点工作。对于固定资产数量较多的单位，应对本单位固定资产采取按月、季、年进行既定盘点或不定期抽查盘点方式对固定资产进行实时管控，并对盘点中发现存在问题固定资产作相应维修与养护，从而提高固定资产利用率、消除不必要浪费现象。在进行盘点时应做好记录并形成文件进行存档，为今后固定资产盘点中存在问题提供解决意见与措施。 事业单位固定资产的资金转出、出售、报废以及调拨转出等固定资产处置工作必须在有效申请报批手续下进行，若单位在固定资产设定采购初期选择了独立投资规划单位或个人进行，那么在进行资产处置时应由固定资产所有部门、使用部门同第三方部门或人员共同处置。在进行固定资产处置时，事业单位内部控制审计机构应针对固定资产处置程序与报批内容是否符合规范，是否在“先审批、后处置”的原则下进行，此外固定资产处置方式、价格是否合理、处置行为是否有效都是内部控制审计应考虑的工作内容，从而避免固定资产在处置行为下所造成的国有财产受损问题。 为了使内部控制审计工作更加客观、科学、合理，事业单位应给予内部控制审计自主、独立的身份，从而使内部审计在工作中具有相对独立性，在规划与实质上与事业单位高度统一。内部审计人员应采取对单位内固定资产进行定期或不定期的盘点或抽验行为，并对审计监督下发现的事业单位固定资产存在的问题进行及时管控，针对资产薄弱环节加大投资，对固定资产不完善之处提出完善建议。内部控制审计在发现问题且反应给有关部门后，应继续对后续补救措施工作的落实加强监督管理，从而起到查错防弊的积极作用。 结束语 综上所述，固定资产作为事业单位重要资源，贯穿于事业单位生产与非生产各个环节，并占据单位大量资金投入。由于固定资产管理是事业单位一项最为基础且重要的工作，为了使固定资产管