增值税涉及会计处理

增值税涉税会计处理,（一）科目设置（一）一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；不动产分期抵扣、以及辅导期管理的一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税金”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。（二）小规模纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。,购进不动产分期抵扣+,“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。,例一：2016年7月，某建筑企业一般纳税人，本月提供建筑服务收入111万元（含税），按照适用税率，开具增值税专用发票，款项已收。购买建筑模板50万元，取得专用发票，注明的增值税额为8.5万元，款项已付。.取得建筑服务收入的会计处理：借：银行存款1000000贷：主营业务收入1000000应交税金应交增值税（销项税额）110000.购进建筑模板的会计处理：借：原材料500000应交税金应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000,.2016年7月底，转出未交增值税借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）25000贷：应交税金未交增值税25000.2016年8月申报期缴纳增值税借：应交税金未交增值税25000贷：银行存款25000,例二：某餐饮服务公司，属于小规模纳税人，2016年9月份取得餐饮服务收入4万元（含税），购进面粉、蔬菜、食用油等1.5万元。借：现金贷：主营业务收入38834.95应交税金应交增值税1165.05缴纳增值税时借：应交税金应交增值税1165.05贷：银行存款1165.05,（二）增值税期末留抵税额挂账的会计处理1、原增值税一般纳税人兼营应税服务，增值税期末留抵在开始试点当月月初的处理：借：应交税金-增值税留抵税额贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）2、待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-增值税留抵税额,（三）税控专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理：1、一般纳税人税控专用设备抵减增值税的处理购入税控专用设备时借：固定资产贷：银行存款（或其他）按规定抵减时借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：递延收益按期计提折旧时借：管理费用贷：累计折旧借：递延收益贷：管理费用,2、一般纳税人技术服务费处理按实际支付或应付的金额借：管理费用贷：银行存款（或其他）按规定抵减时借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：管理费用3、小规模纳税人的相关处理与一般纳税人相近，仅将“应交税金-应交增值税（减免税款）”改为“应交税金-应交增值税”。,（四）不动产分期抵扣的会计处理待抵扣进项税额记入“应交税金待抵扣进项税额”科目核算：借：原材料等应交税金待抵扣进项税额贷：现金或银行存款等于可抵扣当期转入：