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银行会计论文关于银行会计内控细节之我见论文范文参考资料 摘要：目前，加强内部会计制约，是银行提高其核心竞争力的一种有效手段。银行内部员工应具备风险制约意识，熟悉岗位工作的职责要求，重视内部会计制约机制建设。唯有如此，才能实现良好的银行内部会计制约管控效果。然而，当前，我国银行在内部会计制约方面并不尽如人意，还存在很多亟待改善之处。基于此，本文立足于银行业，以内部会计制约为研究视角，指出良好的会计内控机制也是银行防范风险、进行良性运作的重要保障。希望对我国银行业的未来发展有所帮助。 关键词：银行业 会计内控 风险 保障 银行在运营中的风险依据产生环节，主要分为三类，即于会计核算中的风险；于会计操作中的风险；于会计监督中的风险。 无论何种单位性质，会计核算是对单位经济活动的记录、确认、计量和报告。银行会计核算是按照金融机构相关财务规章要求所进行一系列上述过程。其要求是能够真实、有效、及时、完整地反映相关财务数据。然而，由于相关规章制度的不健全以及市场经济运转机制的不完善，使得银行在“权责发生制”这一计量原则下，在确认收入与费用时，时常出现“虚收实支”的现象。而且近几年这一理由日益严重。同时，由于委托 关系下所有者与经营者具有不同的利益，导致某些银行常常利用违规操作以扭曲财务信息，达到扩大自身利益的目的。比如，隐瞒或虚增收入；费用摊提不按规*；成本虚增或虚减；任意少报损失或多提损失等。 按理来说，银行具有统一的规范操作程序与严格的专业运转机制，在该程序与机制下，财务岗位职责分明，分工明确。然而，实际中，银行内部财务人员往往在银行管理者的要求之下或者为了迎合其利益需求，常会选择更有利于管理者的财务处理策略。甚至存在任意篡改、歪曲财务数据，编造虚假信息的现象。另外，还有些财务人员在实际工作中，业务操作不认真，未能严格执行统一的规范操作程序，间接导致财务人员出现违反相关机制要求的行为。此外，还存在银行对财务岗位的设置存在不合理之处，造成岗位之间衔接不紧密。这些情况都会在不同程度上使银行会计内控出现漏洞，银行财产遭受损失。 会计监督，顾名思义，是银行针对日常会计凭证、账簿、报表等财务资料进行审核，以检查经济业务的合法性、合理性、合规性。然而，在银行的实际运转中，由于监督手段不完善，监督机制不完备，同时，监管人员的配备不到位等因素的综合影响，使得银行财务部门的监督作用没有充分而及时的发挥出来，监督检查力度也过于薄弱，直接导致银行会计的基本职责被弱化，财务风险产生的可能性被加大。 银行会计内控机制是一种原则、办法、制度、章程，或者说是一种规章。同时，其也是银行在会计核算、财务管理过程中所遵循的依据。会计内控机制的特点是强制性、稳定性、长期性。银行能够通过对该机制的贯彻和执行，有效保障银行财务活动的健康有序运转和规避经营风险。作为银行整个内控机制的关键构成部分，会计内控机制在银行业整个经营与管理活动中都发挥着不可替代的作用。 鉴于以上情况，笔者试着提出以下几条改善银行内控管理的倡议，望对银行的内控建设工作有所帮助。 银行若想建立较为良好的内部制约管理环境，首先应当重视会计管理。财务是任何一家企业发展的生命线，银行也不例外。财务会计管理理应受到银行管理层的重视，并认识到会计制约对于整个内部制约的重要作用。在管理意思方面，领导层应加强对于财务工作的宣传和学习，使整个银行系统自上而下的认识到会计制约是内部制约的命脉所在，把加强会计制约工作作为内控管理的首位，管理高层要对会计制约的有效执行负重要责任。同时，加强对于内部会计人员的重视和培养，培养他们爱岗敬业、坚持原则的工作态度。 （二）重视对于银行内控管理软件及财务软件的管理 随着计算机技术的飞速发展，财务管理软件也越来越普遍的应用到各个企业财务管理中。会计中关于制作凭证、编制帐表、制作报表等原本需要会计人员手写制作的工作都被计算机软件所替代，这大大提升了工作效率，并有效降低了记账出错率。银行对于计算机技术的应用则更为普遍，它已成为现代银行业得以存活和发展的关键技术，银行内部单据的传输、权限的授予与下达、印鉴信息的辨识等等都有赖于计算机，既然银行对于计算机操作具有较强的依赖性，那么银行的内部制约管理就应该从计算机操作入手，严格制约、合理规范计算机相关的工作，重视系统软件的开发和不断地更新换代，完善相关操作制度。具体来讲，在财务管理工作中要求不兼容职务相分离，在计算机内控管理中就应当严格规范各操作者的操作权限，明确各行为者的权利和义务，禁止越权操作；重视*管理；做好软件备份管理等等。 完善银行的内部制约管理，一定要完善相关的硬件环境。完善内部制约管理系统，建立全方位的立体管理网络。银行内部审计部门是内部制约管理的龙头，它应当将各个管理部门有机的串联在一起，将银行大的责任中心进行分解，形成以各部门为单位的责任节点，部门内部也可以建立具体、小的节点，做到责任到人。在遇到经营风险时能够将风险进行量化和分解，从而有效进行预防和应对。另一方面，内审部门应协助各部门建立适合本部门的内部制约管理制度，再将各部门制度进行串联和协调，形成银行整体的内控管理制度。 金融业在经营过程中，存在着较大的经营风险。政策的变更、国内国外经济形势的变化、个别经营行业的发展动态都可能对银行业带来很大的影响，各种无法预知的风险都可能将银行拖入无法自拔的泥沼。这就要求银行业要有风险管理的意识，建立风险管理体系。风险管理是内控管理的重要组成部分。银行要在内部将风险管理思想宣传，加强员工的风险管理培训，使预防和制约风险的思想贯彻于每个员工的脑中，让员工明白，要想存活就要有危机意识，要有急迫感，要在工作中要个杜绝小的漏洞和瑕疵。 笔者认为，银行业提高会计内控机制的执行力主要可以从以下几点入手，详见表1。 _： 1赵虹.我国企业内部制约制度的建设与完善兼议会计准则国际趋同对内