出纳实务课件

出纳实务,话题一出纳岗位认知,探寻1出纳岗位的介绍探寻2出纳人员的要求,案例导入会计和出纳是一样的吗？如何正确理解出纳？,一、什么是出纳？,出,纳,出纳是按照国家现金管理的相关规定的制度，办理本单位的现金收付、银行结算及相关账务工作，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。,二、出纳工作的特点和职责1、出纳的特点,社会性,专业性,政策性,时间性,繁杂性,2、出纳的职责管好钱，用好钱，审好单，记好账。,资金的账务处理,出纳职责,管理银行账户,保管库存现金,保管票据和印章,办理货币资金业务,三、出纳工作的组织形式1、机构设置财务处出纳科出纳室如学校（计财科，财务结算中心）2、人员配备一人一岗、一人多岗、一岗多人等形式。,一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位,出纳人员的配备,如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。,9,现金出纳和银行出纳的区别,四、出纳工作的基本原则1、钱账分管原则（内部牵制原则）如：现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账。又如：发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员分发工资，记账人员记账。2、职业道德爱岗敬业廉洁奉公依法办事坚持原则保守秘密,案例分析,五、出纳工作交接的具体内容1、交接规定会计基础工作规范出纳交接原因2、交接要点3、交接内容4、交接程序,出纳人员工作交接书,六、出纳与其他财务人员的关系1、出纳与会计的关系：分工不同，既相互依赖又相互牵制取得登记编制（4）登记,发生现金或银行存款收付业务,现金日记账银行存款日记账,现金或银行存款收付款原始单证,收款凭证或付款凭证,总账或明细账,会计,出纳,出纳与其他财务人员的不同（1）出纳核算是特殊的明细核算（2）出纳账实兼管（3）出纳工作直接参与经济活动过程,出纳三字经,出纳人员的要求图文：燕姐为什么离开了心爱的财务岗位呢？,一、出纳人员的回避制度案例分析：二、出纳人员需完成的报告,案例,实训一：阅读下面故事，回答相关问题小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。,22,实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。,23,揭开故事结果小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。,24,案例分析经验谈岗位训练,话题2-出纳基本功,1数码字的书写案例导入,一、数码字的书写小写数码字的书写大写数码字的书写单个数码字的书写标准数码字金额的书写数码字书写错误的订正方法,数码字书写的要求倾斜书写,数码字笔画简单，笔势缺少变化，一般不要求像文字那样端正书写，否则，字形会显得生硬呆板。书写时一般要求数码字上端向右倾斜，以60左右的水平倾斜角为宜。一组数码字的书写，应保持各个数码字的倾斜度一致，自然美观。,倾斜书写,字位适当,高度适当,左右位置适当,间距适当,高度适当数码字要求书写留空，高度一般占全格的1/2为宜，（最多不要超过2/3），更正数字留有余地过小可能会因不清晰而影响阅读。,数码字书写的要求,书写范例数码字的书写要紧贴格子底线，不应悬在格子的中间，除、外，其他数码字应高低一致。“”的上端可以比其他数码字高出，“”和“”的下端可以比其他数码字伸出，但不得超过。,数码字书写的要求,间距适当每个数码字要大小一致，排列应保持相等距离，上下左右要对齐。在印有数位线（或称金额线）的凭证、账簿、报表上，每一格只写一个数码字，不得几个数码字挤在一个格子里，也不得在数码字中间留有空格。如果没有数位线，则数码字的整数部分，可以从小数点向左按“三位一节”用分节号“，”（或称千分撇、分位点）分开，以便于读数、分清大小和汇总计算。,数码字书写的要求,字迹工整数码字规范书写，应工整流畅、匀称美观、一目了然，切忌潦草、连笔、模糊。,数码字书写的要求,保持特色数码字书写时要在符合书写规范的前提下，保持本人的独特字体和特色习惯，使别人难以模仿或涂改。,数码字书写的要求,单个数码字的书写要领,“0”字书写时，紧贴底线，圆要闭合，不宜过小，否则易被改为“9”字；几个“0”连写时，不要写连接线。“1”书写时，要斜直，不能比其他数字短，否则易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等数码字。“2”书写时，不能写“Z”，落笔应紧贴底线，否则易被改成“3”字。“3”书写时，拐弯处光滑流畅，起笔处至拐弯处距离稍长，不宜过短，否则易被改成“5”。“4”字书写时，“”角要死折，即竖要斜写，横要平直且长，折角不能加圆，否则易被改成“6”字。“5”字书写时，横、钩必须明显，不可拖泥带水，否则易被改成或混淆成“8”字。“6”字书写时，起笔处在上半格的1/4处，下圆要明显，否则易被改成“4”、“8”字。“7”字书写时，横要平直明显（即稍长），竖稍斜，拐弯处不能圆滑，否则易与“1”、“9”相淆。“9”字书写时，上部的小圆要闭合，不留间隙，并且一竖稍长，略微出底线，否则易与“4”字混淆。,单个数码字的书写标准,数码字手写体字样,一般要求一般要求数码金额书写到分位为止，元位以下保留角、分两位小数，对分以下的厘、毫、丝、息采用四舍五入的方法。但少数情况下，如计算百分率、折旧率、加权平均单价、单位成本及分配率等，也可以采用多位小数，以达到计算比较准确的目的。,数码字金额的书写,印有数位线（金额线）的数码字书写一般来说，凭证和账簿已印好数位线，必须逐格顺序书写，“角”、“分”栏金额齐全。如果“角”、“分”栏无金额，应该以“”补位，也可在格子的中间划一短横线代替。如果金额有角无分，则应在分位上补写“”，不能用“”代替。,数码金额的书写,印有数位线（金额线）的数码字书写,数码金额的书写,没有数位线（金额线）的数码字书写如果没有角分，仍应在元位后的小数点“”后补写“”或划一短斜横线95367.0095367.如果金额有角无分，则应在分位上补写“”95367.3095367.395367.3-,数码金额的书写,合理运用货币币种符号阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。,数码金额的书写,95367.30,95367.30,合理运用货币币种符号凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。印有“人民币”三个字不可再写“”符号，但在金额末尾应加写“元”字，,数码金额的书写,950.50元,人民币950.50元,人民币950.50元,会计资料审核后，发现数码字书写错误时，切忌刮擦（也不可用胶带贴掉）、挖补、涂改，或使用褪色药剂和涂改液，而是应该按照规定的方法进行订正。,数码字书写错误的订正方法,签发支票的要点（共性）：1、支票出票日期、收款人、大小写金额不得更改，更改后的支票无效。若以上三项内容签发错误，应重开支票。2、支票的出票日期要大写，以防止变造。壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾。佰，仟，万，元，角，分。月为1、2、10，日为1至9和10、20、30的，应在其前面加零；日为11至19的，应在其前面加“壹”。（练习）,出票日期练习：1月14日，2月7日，3月26日，6月20日，10月30日，11月10日。参考答案零壹月壹拾肆日；零贰月零柒日；叁月贰拾陆日；陆月零贰拾日；零壹拾月零叁拾日；壹拾壹月零壹拾日；,原始凭证数码金额书写错误订正方法审核原始凭证时，发现数码金额书写出现错误时，根据有关规定，不得更改，只能由原始凭证开出单位重开没有编号的零散作废凭证，应立即销毁废弃印有编号的作废凭证，应盖有作废印记后保存，或将其各联号留下，粘入其下一号的各相应联上借以向有关部门说明此号作废，以便查改。,数码字书写错误的订正方法,记账凭证数码字书写错误订正记账凭证数码字书写出现错误时如果没有登记入账，应当重新填写。会计账簿数码字书写错误订正账簿记录错误，采用划线订正法时，即先用红笔在错误的全部数字中间划一横线，然后重新在错误数字的正上方书写全部正确的数码字，并且由记账人员和相关人员在更正处加盖名章，以示负责。,数码字书写错误的订正方法,说明,会计人员使用的数码字,由于国家财政部门制定的会计基础工作规范，第五十二条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：,(一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。国家财政部门并没有规定数码字的标准写法和范例！,说明会计基础工作规范中也未列明数码字的规范写法，所以不同的教材和读物各有自己的书写格式，不管什么格式都应遵守会计基础工作规范第五十二条的规定。,探寻2币别的鉴别情景导入：一、人民币的防伪特征,二、鉴别人民币的基本方法,探寻3点钞技能一、点钞的基本知识1、点钞的基本程序（1）拆把（2）点数（3）扎把（4）盖章,2、点钞的基本要求,（1）坐姿端正（2）操作定型、用品定位（3）点数准确（4）钞票礅齐（5）扎把牢固（6）盖章清晰（7）动作连贯,二、票币整点的常用方法,第四套人民币,探寻4计算器（或数字键盘）的操作,M+：把目前显示的值放在存储器中，是计算结果并加上已经储存的数，(如屏幕无M标志即存储器中无数据，则直接将显示值存入存储器)。M-：从存储器内容中减去当前显示值，是计算结果并用已储存的数字减去目前的结果，如存贮器中没有数字，按M-则存入负的显示屏数字。MS：将显示的内容存储到存储器，存储器中原有的数据被冲走。MR：按下此键将调用存储器内容，表示把存储器中的数值读出到屏幕,作为当前数值参与运算。MC：按下时清除存储器内容(屏幕M标志消除)。MRC：第一次按下此键将调用存储器内容，第二次按下时清除存储器内容。GT：GT=GrandTotal意思是总数之和，即按了等号后得到的数字全部被累计相加后传送到GT存储寄存器。按GT后显示累计数，再按一次清空。,MU(Mark-upandMark-down键)：按下该键完成利率和税率计算，详见例3；CE：清除输入键，在数字输入期间按下此键将清除输入寄存器中的值并显示0，可重新输入；AC：是清除全部数据结果和运算符。ON/C：上电/全清键，按下该键表示上电，或清除所有寄存器中的数值。使用举例：例1.先按3221，得数是672。然后按下“M+”,这样就可以把这个答案保存下来，然后我们按“8765-”，再按“MR”就可以把刚才的672调出来了，最后我们就可以得到答案8093。例2.在计算时使用记忆键能够使操作简便，例如计算5.452+4.73可以这样做：按5、.、4、5、2、=，会显示出10.9，按M+（记忆10.9），按4、.、7、3、=，会显示出14.1，按M+（记忆14.1），按MR会显示出25（呼出记忆的两个数相加后的结果）。例3、MU(Mark-upandMark-down键):按下该键完成利率和税率计算.,关于MU的加减乘除四项功能用法如下:乘法ABMU相当于A+(A+B%)。用途1、知道本年数额与增长率，求预计明年数额。如今年销售收入100，预计增长率为2.5%，求明年数。按100X2.5MU即出结果为102.5。用途2、计算增值税，由不含税价计算含税价。如不含税销售收入3500元，计算含税销售收入，假定税率为17%，按3500X17MU即出结果4095。减法ABMU相当于（A-B)/B的百分比。用途知道当年收入与去年收入求增长率。如今年3000，去年2800，计算增长率，按3000-2800MU即出结果7.142857当然结果是百分比。除法ABMU相当于A/(1-B%)。用途1、求成本为120,销售利润率为25%，求销售收入，按12025MU即出结果160（看清了，不是成本利润率，成本利润率公式是Ax（1+B%）。用途2、计算消费税组成计税价格，由不含税计算含税价，如不含税1200，适用税率30%，计算含税，按120030MU即出结果1714.28571428。加法A+BMU相当于(A+B)/B的百分比较。,2、计算器的基本指法3、常用的练习方法打百子减百子将123456789连加9次和为1111111101，再逐笔减123456789，直至为0.,二、传票翻打又称传票运算，是指在经济核算过程中，对各种单据、发票或凭证进行汇总计算的一种方法，一般采用加减运算。,传票翻打的常规训练,三个阶段,指法训练（盲打）翻看训练综合训练（先准后快）,具体要求,（1）坐姿端正（2）正确指法（3）翻页速度快速准确（4）眼、手、脑协调一致,探寻5保险柜的使用和管理,开保险柜步骤,第一步：先顺转，后逆转，再顺转第二步：第一组号码顺三圈，第二组号码送两圈，第三组号码顺一圈第三步：转动钥匙，对好密码，转动手柄。,财务室配备保险柜,存放现金、银行票据、印章等重要物品,一、保险柜的使用,存放,隐蔽、干燥、通风、防水、防潮、防虫和防鼠。,二、保险柜的日常管理由出纳人员负责管理使用1、保险柜钥匙的配备2、保险柜的开启3、财务的保管4、保险柜密码5、保险柜被盗处理,探寻6印章的使用和管理,一、印章的使用印章向下代表着一种权力，向上代表着责任！1、印章的分类,2、印章的刻制,准备刻章申请到注册所在地公安局办理手续到公安局指定或授权的刻字社刻制将印模交原审批的公安部门备案,经验谈,3、印章的使用,用印申请,领导审批,用印登记,柜中取印,正确用印,印章放回,妥善管理,印章的管理,探寻7有价证券和空白票据的管理,有价证券股票、国债、企业债券等,空白票据现金支票、转账支票、电汇凭证、收据、发票、理财卡、合同、确认书、证明函等,岗位训练,话题3,现金和银行存款的管理,探寻1现金收付,情景导入：,预支差旅费的账务处理（1）预支差旅费时：借：其他应收款2000贷：现金2000（2）报销差旅费时：借：管理费用2000借：管理费用1500贷：其他应收款2000现金500贷：其他应收款2000,一、现金的含义,二、现金管理规定1、现金使用范围职工工次、津贴结算起点（1000元）以下各种劳保、福利费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人特别贡献资金,2、现金管理原则,基本原则,收付合法原则钱账分管原则收付两清原则日清月结原则,具体内容,现金来源、使用、收付范围合法出纳不得兼任收入、支出债权债务账簿的登记、稽核，保管会计档案收付现金时当面点清，并且复核现金日记账，每日结出余额，账实核对，账账核对。,3、现金使用限定不得“坐支”现金，现金管理应遵守“八不准”,（1）不得保留账外公款（即私设小金库）,（2）不准谎报用途套取现金（3）不准以任何票券代替人民币在市场上流通（4）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（公款私存）,（5）不准发行变相货币,（6）不准单位之间借用现金（7）不准用不符合账务制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）（8）不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金,三、现金收入业务1、现金收入业务的发生各单位现金收入的主要来源是零售商品听销售收入、各种业务收入以及其他的零星收入。如：企业销售A产品取得收入2000元；企业销售B材料取得收入1000元；,四、现金支付业务先审核原始凭证的合法性、合规性、再支付款项，并要求收款人签字，最后填制记账凭证，登记日记账。1、现金支付业务的发生（1）将收到的销售款或超出库存现金限额的部分现金存入银行。15000（2）单位职工的出差借款2000（3）支付工资3500（4）支付劳动报酬1200,2、现金支付业务的处理原则-以真实、合法、准确的付款凭证为依-以谨慎严肃的态度处理-以手续完备、审核无误的付款凭证为最终付款凭证-支付现金时、应当面点清，双方确认无误-不得套取现金用于支付,现金存取送存业务支取业务,探寻3现金清查,情景导入,一、现金清查制度1、现金清查制度2、现金清查方向实地盘点法-出纳人员需要定期对库存现金进行盘点清查，将库存现金与库存现金日记账的余额核对，确保账实相符。,账实不符的原因：收付款出错错记现金日记账漏（错）填记账凭证现金被盗,二、现金短缺及溢余的发生及处理1、现金盘点报告表单位名称：年月日金额单位,2、出现现金短缺及溢余的原因,3、现金短缺及溢余的处理（1）现金盘亏时：批准前处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后的处理属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分借：其他应收款-应收现金短缺款（或应收保险赔款）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,属于无法查明原因的，批准后处理借：管理费用-现金短缺贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢例：在财产清查中发现现金短缺50元，且属于出纳人员的保管责任。,（2）现金盘盈属于现金溢余的借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余（单位或个人）属于无法查明原因的，经批准后处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入-现金溢余,财产清查账务处理特点（做两笔业务）（1）批准处理前（2）批准处理后不管处理前还是处理后，都会用到待处理财产损溢科目，只是方向不同。1、库存现金清查结果的处理例1、3月2日，企业出纳人员清点库存现金时，发现长款25元（盘盈），原因尚未查明借：库存现金25贷：待处理财产损溢待处理财产损溢25例2、3月4日，上述长款无法查明原因,批准作营业外收入处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢25贷：营业外收入25,例3、3月5日企业出纳人员盘点核对库存现金时发现短少（盘亏）现金17元，原因未明。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢17贷：库存现金17例4、3月6日，库存现金短少是出纳人员过错造成，出纳员赔偿现金17元。借：库存现金17贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢17,2、存货清查结果的处理例5、企业在财产清查中发现盘盈甲材料200千克，共120元，原因待查。借：原材料甲材料120贷：待处理财产损溢120例6、上项盘盈材料是自然升溢，批准冲减管理费用。借：待处理财产损溢120贷：管理费用120例7、财产清查中发现盘亏A产品5件，共2000元，原因待查。借：待处理财产损溢2000贷：库存商品A产品2000例8、上项A产品盘亏经批准列入管理费用。借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000,银行结算账户,情景导入,情景一：,情景二：,一、银行结算账户的概念的种类银行结算账户：是指银行为存款人开立的用于输现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。单位银行结算账户：是存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。,单位银行结算账户按用途可以分为：,基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户,基本存款账户：是转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。只能开立一个。一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可以开立多个。专用存款账户：存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途；需要专户管理的资金。,专用存款账户适用于对下列资金的管理和使用：1、基本建设资金2、更新改造资金3、财政预算外资金4、粮、棉、油收购资金5、证券交易结算资金6、期货交易结算资金,7、信托基金8、金融机构存放同业资金9、政策性房地产开发资金10、单位银行卡备用金11、住房基金12、社会保障基金13、收入汇缴资金和业务支出资金14、党团工会设在单位的组织机构经费15、其他需要专项管理和使用的资金。,货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查概述企业应每月将银行存款日记账余额与银行转来的对账单余额核对一次。产生账实不符的原因，除账务差错外，一般是由于未达账项引起的。,110,未达账项：指开户银行与本企业之间，对同一笔款项的收付业务，由于一方已登记入账，另一方因未接到有关凭证而尚未入账的款项。出项未达账项的原因企业取得了收款的有关结算凭证，并已登记入账，但未到银行办理转账手续：企业已收银行未收企业已开出支票，并已登记入账，而银行未接到有关付款凭证，尚未办理办理转账手续：企业已付银行未付,111,清查方法:对于错账及时更正对于未达账项编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表的编制,企业银行存款日记账余额,+,银行已收企业未收金额,-,银行已付企业未付金额,=,银行对账单余额,企业已收银行未收金额,+,-,企业已付银行未付金额,方法：以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的金额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。,【例3.8】某旅行社2006年10月31日银行日记账余额是30000元，银行转来的对账单余额35000元。经逐笔核对后，发现存在下列未达账项：27日企业开出转账支票金额5000元，持票人尚未到银行办理支取手续；30日企业收到金额为10000元的转账支票一张，尚未到银行办理转账手续；,企业已付，银行未付,企业已收，银行未收,31日外单位承付的团款12000元，银行已经收款入账，但企业尚未收到银行收款凭证；31日电信局委托银行代收电话费2000元，银行已从企业存款账户中转出，但企业尚未收到银行的付款凭证。,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,银行存款余额调节表（企业名称）2015年1月31日单位：元,财产清查的核算,财产清查结果处理的程序查找原因提出处理意见并报上级审批作出调账处理财产清查的账务处理（一）账户设置“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢-待处理固定资产损溢”期末处理后无余额。,（二）账务处理对于库存现金（1）长款发现时借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处