税法实务-增值税

0，税法实务课程，项目二增值税，Value-addedtax，1，项目二增值税，2，项目二增值税，知识目标，能力目标，德育目标，增值税的含义，特征， 了解性质增值税的征税范围，掌握税率掌握小规模纳税人和一般纳税人必须缴纳增值税的计算掌握进口货物的征税、申报和缴纳、专用发票的使用和管理，将识别增值税税的两种纳税人分开，正确使用税率和征收率计算增值税申报增值税专用发票依法确立诚信纳税，培养认真、坚实、认真负责任的工作风格，并与判断力合作学习的能力。 3、2.1增值税概要，增值税是销售货物、提供加工、修理服务、将进口货物的单位和个人取得的增值额征收为征税对象的税。 增值税由国家税务局负责征收管理(进口环节增值税由海关代理征收管理)，所得收入由中央政府和地方政府共享，是中国政府尤其是中央政府财政收入的最主要来源。 一、增值税的概念、4、2.1增值税的概要、增值税是对增值税征收的税。 附加价值：纳税人在生产经营应税产品或提供应税劳务过程中新创造的价值，即VM。 (商品价值=c v m=不变资本剩馀价值)，如某h产品由a、b、c三家工厂共同加工而成，相关资料如下：5，2.1增值税概要，分析以上h产品的加工过程，可以明确理解增值额：从个别企业来看： vmm或W-C， a、100(50 50或100-0)B、200(100或300-100)C、250(120或550-300 )从生产过程来看，最终产品的销售额是每个环节的增值总额。 1 .从a1000b20c50=c550可以看出，最终产品的价值被规定，分工的粗细不会影响税负变化；2 .对于个别企业来说，按照增值征税可以避免重复征税。 6、2.1增值税概况、7、2.1增值税概况、2、增值税类型(3种)、区分标志扣除项目对采购固定资产的处理方式不同，8、2.1增值税概况、3、增值税的性质、原理和特征；(1)将全部流量金额作为税收销售额；(2)税负有再婚性；(3)产品或行业(1)按全部销售额计算税金，但只征收其中的新价值；(2)实施退税制度；(3)税金随货物销售逐步转移，最终消费者承担所有税金。9、2.1增值税概述、a、增值税特征： (1)不重复征税，具有中性税收特征；(2)对每个环节征税，最终消费者负担所有税收；(3)税基广泛，具有征收普遍性和连续性。 b、增值税的好处：增值税的好处取决于增值税的特点。 (1)取得税负平衡，促进公平竞争；(2)容易向出口商品退税，还可避免对进口商品征税不足；(3)组织财政收入稳定及即时；(4)税收征管相互制约，交叉审计，避免逃税。 三、增值税的性质、原理和特点、10、2.1增值税概况、4、增值税计算方法、增值税计算方法可分为一般计税方法和简易计税方法。 一般税收计算方法的直接计算法(课税额=附加值税率)加法：课税额=各附加值项目的和适用税率减法：课税额=销售额的全额与非附加值项目的差适用税率间接计算法加法：课税额=(各附加值项目的适用税率) 减：应税额=销售税额与销售税额之差=应税销售税率-非增值项目应税额的简易计税方法(适用于小规模纳税人)应税额=流通额的全额征收率，11，2.2纳税人和扣除义务人员，(1)增值税纳税人：在中国国内销售、加工、修理、提供维修劳务，进口商品的单位和个人为增值税纳税人。1、单位：包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 2、个人：包括个体经营者和其他个人。 3、承租人和承包人：公司租赁或向其他公司或个人承包经营的，以承租人或承包人为纳税人。 4、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人：报关进口货物的，以收货人或办理报关手续的单位或个人为进口货物的纳税人，代理进口货物的，海关签发的纳税证明上的纳税人为增值税纳税人。 (海关纳税证明书颁发给委托人的，不向代理人征收增值税的海关纳税证明书颁发给代理人的，代理人应当按照规定征税)，另一方面，基本规定为、没有代理人的，购买者为扣除义务人。 12、2.2纳税人和扣除义务人员，二、增值税纳税人的分类，1 .划分目的：协助管理增值税专用发票2 .两个标准：销售额大小、会计水平、三、两种纳税人的认定和管理，(一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：【评论】年应税销售额为纳税申报销售额、检验追加销售额、纳税评估调整销售额、税务机关、13、(二)一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理：2.2纳税人和扣除义务人、14、2.2纳税人和扣除义务人、3、2种纳税人的认定和管理；(三)一般纳税人资格认定的基本规则，一般纳税人应向主管税务机关申请资格认定。 一，二，三，向谁申请？ 你什么时候申请？ 有关规定？ 15、(三)一般纳税人资格认定的基本规则，1、向谁申请？ 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)应当向其单位所在地(县、市、区)的国家税务局或同级税务分局(以下简称认证机构)申请一般纳税人认定手续。 16、(3)一般纳税人资格认证的基本规则，2、何时申请？(1)新开业的纳税人可以在税务登记日起30天内申请一般纳税人资格认证。 (2)开业的小规模纳税人成为一般纳税人自愿申请认定：销售额达到一般纳税人标准的申报期(月或季度)结束后，40天(平日)以内向主管税务机关申请增值税一般纳税人申请认定表。 认定机关应当在主管税务机关接受申请之日起20天内完成一般纳税人资格认定，由主管税务机关编制并寄出的税务事项通知书人通知纳税人。 被动通知认定：纳税人在规定期限内未申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应在期限结束后20天内编制并送达税务事项通知书，通知纳税人。 年应纳税销售额超过小规模纳税人标准，收到税务事项通知书后10天内应向主管税务机关提交增值税一般纳税人申请认定表。 (3)能够进行“一般”或“小规模”选择性认证的纳税人，即使不进行一般纳税人的认证，也必须申请“认证”或“不认证”，并得到“认证”或“不认证”的认可。17、(3)一般纳税人资格认定的基本规则、3、相关规定、(1)纳税人自税务机关认定为一般纳税人的下个月起(新开业的纳税人自主管税务机关受理申请当月起)，按税法规定计税，按规定收取增值税专用发票并使用。 (二)除国家税务总局另有规定外，纳税人被认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 (3)主管税务机关可以在一定期间内对以下新认定一般纳税人的企业实施指导期管理：小型商贸批发企业指导期管理期为3个月国家税务总局规定的其他企业(有违法行为的企业) 指导期管理期限为6个月。(四)领导期纳税人应在“应纳税”科目下增设“应扣税项目税额”细目科目。一般纳税人纳税指导期管理，18，2.2纳税人和扣除义务人，【问题多选题】(2011年)以下纳税人，其年应纳税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，不得申请一般纳税人认定。 a .个人工商店b .事业单位c .征税行为不频繁发生的企业d .销售增值税免税产品的企业e .行政机关、正确答案BCE解答分析不是企业性的、征税行为不频繁发生的企业，可以由小规模纳税人纳税。 【试题单选题】(2010年)某家电产品修理厂会计健全，2009年销售额120万元，未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。 2010年5月，该厂提供维修劳务，共征收维修费用税23.4万元的采购材料、电力等取得增值税专用发票，相应增值税税合计2万元。 这个修理厂本月应缴纳增值税()万元。 A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40，正确答案d解答分析根据增值税暂行条例实施细则第34条的规定，纳税人的销售额超过小规模纳税人标准，未申请一般纳税人认定手续的，销售额不得根据增值税税率计算税额，扣除项税额，也不得使用增值税专用发票增值税=23.4(1 17%)17%=3.4(万元)，19，2.3增值税范围，【本节概要】，20，2.3增值税范围，1，销售货物：货物指有形动产(包括电力、热量、气体)，不包括无形资产的动产和无形资产的销售行为，根据现行税法的规定，可以征收营业税2、提供加工和维修服务：提供加工(严格限制向委托人提供原料和主要材料)，提供维修服务(将货物恢复原状和功能的业务)。 注意：不是修理不动产，而是修理动产。 3、进口货物：进口货物报关岸的，应当向海关申报增值税后报关。 这一部分的增值税可以作为进口税用于扣除。 4、提供征税服务：营业税改征增值税交通运输(包括陆路、水路、航空、管道运输服务)，部分现代服务(主要是部分生产性服务业)。 自2012年1月1日起，上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、深圳等省市陆续开展营业改革试点。 国务院决定从2013年8月1日起，进一步扩大营业税改征增值税试点，扩大行业试点。 2014年7月28日，国务院关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导意见国发201426日，具体项目“详细了解”:征税范围包括货物生产、批发、零售和进口四个环节。 21、2.3增值税征税范围，税法规定对生产经营获得的销售额和销售额征收增值税、销售税、消费税，1、增值税和销售税是平行关系，非增值税是即营的2、消费税根据增值税向14种消费品征收消费税。22、2.3增值税征税范围、【例题多选问题】根据我国现行增值税的规定，纳税人应提供以下劳务纳增值税： a .设备维修b .住宅维修c .汽车租赁d .管道安装e .服装加工，正确答案ace解析是有形动产的加工，维修维修服务是增值税的课税范围。一些现代服务业： 1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等) 4、物流辅助服务5、有形租赁服务6、认识咨询服务、23、2.3增值税范围、24、 2.3增值税应纳税范围，定义：商业实质上不是销售，在税务处理上相等的销售处理主体：单位、个人经营者、不包括一般个人原因： 1、完全保留扣除链2、防止税收流失3、税收利润分配(在哪里有增值、在哪里应纳税)分类： 1、变更销售地点(123)2、 改变货物用途(4-8)、25、2.3增值税征税范围、1、将货物发放给他人代理销售政策要点： (1)纳税义务发生时期(2)计税销售额2、销售代理商品政策要点： (1)计税销售额(2)收到的手续费为兼营收入(标价销售)、委托人、受托人、发放货物并支付货款， 销售货物增值税：实际销售价格17%-进口税、手续费、销售税=手续费5%，收取销售税、时间、货物发行180天，一个是代理销售业务双方的关系图：26，2.3增值税征税范围，2010年8月甲方企业， 委托乙方企业代销200件不含税单价100元的商品，乙方企业9月销售，不含税销售额取得20000元，按照合同规定，按照不含税销售额的10%征收手续费2000元，其馀款在10月交给甲方企业，取得甲方企业发行的增值税专用发票(甲、乙企业为增值税一般纳税人)、案例牵引、27、2.3增值税征税范围、28、2.3增值税征税范围、上地街、龙禧街、联想集团有限公司(联想)、深圳联想、北京、深圳、视同销售、不、销售项目-项目、销售项目-项目、29 用于内部最终使用、用于外部转移的所有权转移(钢铁厂钢筋建造大楼)，(跑步机员工健身房)，4-8项视为销售共同点：没有全部货款结算，税收计算的销售额必须按规定顺序确定的相关购买货物的进口税额，可以按规定扣除48项与销售不同点：所购货物用途不同，处理也不同。自产、采购、使用、4-8 :营业税、销售价格(本企业、其他)、集团价格、使用、4、5 :不得扣除所得税、不得扣除所得税、成本价格17%、使用、6、7、8 :营业税、销售价格(本企业、其他)、集团价格、30、2.3增值税征税范围，共计48件31、2.3增值税课税范围、【考试题多选题】(2012年)根据增值税规定， 以下行为应视为销售额a .将自产办公桌用于财务部门的事务b .将购买的服装作为春节福利向企业员工c .将委托加工回收的烟草用于赠送客户d .将新开发的玩具交给某商场代理销售e .将购买的水泥用于本企业仓库建设的正确答案CD解答解析o 期权b，将购买的货物用于员工福利，不视为销售的期权e，将购买的货物用于非课税项目，不视为销售。 【问题计算问题】一家企业是一般纳税人，从一家销售公司购买劳动保险用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元，赠送有关单位。 正确答案本月进口税额=3.4万元本月视为销售业务销售税额=2017%=3.4(万元)、32、2.3增值税课税范围，混合销售行为的定义：生产、批发、零售企业的销售行为涉及商品和非课税劳务。 特点：三个销售货物与劳务提供有从属关系，不可分割。 货物和非课税劳务的提供者是同一个人，收货人也是同一个人纳税的税务处理(征税方法、征税方法) :决定是根据纳税人的本营业务批量征收增值税还是批量征收“营业税”，而不是同时缴纳增值税和营业税。一般从事货物生产、批发、零售的企业、企业