2020年行者计划审计提前学 -1课后作业含答案

斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 1 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越计划飞越计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业（考点考点 1 1考点考点 6 6） 考考点点 1 1注册会计师的业务类型注册会计师的业务类型 1.下列各项中，属于鉴证业务的有( )。 （多选题） A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 考考点点 2 2审计的含义审计的含义 2.下列有关审计业务的说法中，错误的有( )。 （多选题） A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表 B.如果不存在除管理层之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表 的责任 D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的 3.下列有关财务报表审计的说法中，正确的有( )。 （多选题） A.财务报表审计的基础是独立性和专业性 B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据 消除审计风险 4.下列有关财务报表审计的说法中，正确的有( )。 （多选题） A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 考考点点 3 3保证程保证程度度 5.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。 （单选题） A.鉴证业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证 D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 考考点点 4 4执行审计工作的前提执行审计工作的前提 6.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管 理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 （多选题） A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务 报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员 和其他相关人员 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 2 网址： 考考点点 5 5预期使用者预期使用者 7.下列各方中，通常属于审计报告预期使用者的有( ) 。 （多选题） A.被审计单位的管理层 B.被审计单位的股东 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 考考点点 6 6认定认定 8.甲公司账面记录的存货金额为 200 万元，注册会计师对存货数量进行实地检查，下列 与存货相关的认定中，最可能为( )认定提供审计证据。 （单选题） A.准确性、计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 9.注册会计师在审计甲公司的过程中，经评估认为某项应收账款很可能无法收回，但甲 以已向法院提起诉讼并主张权利为由，未对此项应收账款计提相应坏账准备。该事项会 对应收账款的( )认定产生影响。 （单选题） A.准确性、计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 10.针对第（1）至（5）项，参考示例，指出相关事项影响财务报表何种项目的何种认定。 情形 财务报表项目 1 财务报表项目 2 项目 认定 项目 认定 【示例】甲公司向关联方销售货物，信用期为 1 年，注册会计师留意到甲公司未真实发货即 确认了营业收入。 营业 收入 发生 应收 账款 存在 （1）乙公司的某一仓库由于年久失修而报废， 注册会计师留意到乙公司尚未对此进行任何会 计处理。 （2） 丙公司是药品生产企业， 某批次注射剂因 安全问题被监管机构要求召回并销毁，注册会 计师留意到丙公司尚未对此进行任何会计处 理。 （3） 丁公司采购了一批货物， 资产负债表日已 签收，由于尚未收到发票、款项也未支付，注 册会计师留意到丁公司暂未进行会计处理。 （4） 戊公司研发一项新型专利， 目前处于研究 阶段，注册会计师留意到戊公司将相关支出确 认为无形资产。 （5） 己公司管理人员薪酬显著高于同行业正常 水平，注册会计师留意到甲公司存在向“虚拟 员工”支付薪酬的情况。 课后作业答案课后作业答案 请完成作业后，及时在社群内打卡打卡和研讨和研讨。 答案将于本周日（2019 年 12 月 29 日）发送至社群，亦可通过官网下载。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 3 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越计划飞越计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业答案答案（考点考点 1 1考点考点 6 6） 【题题 1多选题多选题】 【答案】【答案】ABC 【斯尔解析斯尔解析】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务。其中，只有“对财务信息 执行商定程序”属于相关服务，其余选项均属于鉴证业务。 【题题 2多选题多选题】 【答【答案】案】ACD 【斯尔解析斯尔解析】详见下表： 选项 解析 选项 A 审计业务的最终产品只有审计报告，不包括后附财务报表，故 A 选项错误。 选项 B 三方关系是审计业务存在的基础，如果没有除管理层之外的其他预期使用者，那 么审计业务就没有意义，故 B 选项正确。 选项 C 编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师对财务报表进行审计，并 不会减轻被审计单位管理层应承担的责任，故 C 选项错误。 选项 D 由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审 计证据是说服性而非结论性的，故 D 选项错误。 【题题 3多选题多选题】 【答案】【答案】ABC 【斯尔解析斯尔解析】审计是属于提供合理保证而非绝对保证的鉴证业务，因此，注册会计师只能 将审计业务风险降低至可接受的低水平，而不能消除，故选项 D 错误。 【题题 4多选题多选题】 【答案】【答案】ABD 【斯尔解析斯尔解析】审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度，不涉及为如何利用信 息提供建议，故 C 选项错误。 【题题 5单选题单选题】 【答案】【答案】C 【斯尔解析斯尔解析】解析详见下表: 选项 斯尔解析 选项 A 鉴证业务的保证程度分为合理保证与有限保证，故 A 错误 选项 B 代编财务信息属于相关服务，不属于鉴证业务，不提供保证，故 B 错误 选项 C 审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平） ，故 C 正确 选项 D 对财务信息执行商定程序属于相关服务，不提供保证，故 D 错误 【题题 6多选题多选题】 【答案】【答案】ABCD 【斯尔解析斯尔解析】详见下表： 执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任： 编制之责 按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。 （选项 A） 内控之责 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报。 （选项 B） 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 4 网址： 条件之责 向注册会计师提供必要的工作条件，包括： a）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息； （选项 C） b）向注册会计师提供审计所需的其他信息； c） 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和 其他相关人员。(选项 D) 【题题 7多选题多选题】 【答案【答案】ABD 【斯尔解析斯尔解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。选项 ABD 均属 用财务报表的主要利益相关者，是预期使用审计报告的组织或人员，但是，注册会计师独 立于被审计单位管理层和预期使用者，是提供审计报告的组织，因此不属于预期使用者。 故选项 C 错误。 【题题 8单选题单选题】 【答案】【答案】C 【斯尔解析斯尔解析】注册会计师实地检查存货的数量，其结果直观反映存货是否存在，针对的主 要是存货的存在认定，并为其提供审计证据，故选项 C 正确。 【题题 9单选题单选题】 【答案】【答案】A 【斯尔解斯尔解析析】坏账准备是应收账款的备抵科目，是否对坏账准备计提以及计提的多少，会 直接影响应收账款的账面价值。本题中，应收账款很可能无法收回，应计提而未提相应的 坏账准备，影响了应收账款的准确性、计价和分摊认定，故选项 A 正确。 【题题 10主观题主观题】 【答案】【答案】详见下表： 情形 财务报表项目 1 财务报表项目 2 项目 认定 项目 认定 （1）乙公司的某一仓库由于年久失修 而报废， 注册会计师留意到乙公司尚未 对此进行任何会计处理。 营业外支 出 完整性 固定 资产 存在 （2）丙公司是药品生产企业，某批次 注射剂因安全问题被监管机构要求召 回并销毁， 注册会计师留意到丙公司尚 未对此进行任何会计处理。 资产减值 损失 完整性 存货 准确性、 计价和分 摊 （3）丁公司采购了一批货物，资产负 债表日已签收