营业税改增值税课件-医疗服务

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2016业务培训，成都惠川财政和税收咨询服务公胡平电话：158-811-36692电子邮件：ghp66，第一章：纳税人和扣缴义务人，教学计划书，序言：大改革对医疗产业来说是重大的纳税年度第一部分：纳税适用范围第二部分：纳税区域第三章：纳税期间第三章：税率和征收率第一部分：对增加税率类型第二部分：对增加税率类型第三部分：对征收率相关问题第一部分：一般纳税人提供征税服务，如果有符合规定的特定项目，则为增值税征收率3% 2，兼营行动税率第4章：应税金额计算第1节税捐计算方法第1部分、一般税捐计算方法(1)、概念(2)、应税金额计算(3)、需要掌握的主要内容第2部分：简易税捐计算方法(1)、概念(2)、特定应税服务- 计算公式2。不含税销售的计算公式3。对于简单的计税方法，包括：销售额-差异方法4，证明文件扣除要求(4)，案例(5)，计算销售中使用的固定资产的应纳税额，第一章：纳税人和预扣义务人，教学大纲，第四章：应纳税额计算第二节销售和销售税额第一部分：销售的范围1，销售的范围1 折扣方法销售的规定3、特殊行为销售的确定(1)、应纳税服务确定4、跨年度业务处理方法(1)、一般征收方法处理(2)、税务检查补充税处理、第1章：纳税人和扣缴义务人、讲课概览、第4章：应纳税额计算部分3 集体优惠或个人消费用购买商品、加工维修维修服务、服务、无形资产和房地产2、异常丢失购买商品及相关加工维修维修维修维修维修维修服务和运输服务。 3、产品异常损失、用于生产产品的购买商品(固定资产除外)、加工维修维修维修服务和运输服务。4、异常损失的房地产及其房地产消费的购买商品、设计服务和建设服务。5、非正规损失的房地产正在建设中的购买商品、设计服务和建设服务。6、购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。第一章：纳税人和扣缴义务人，教学大纲，第四章：应税金额计算第三节进项税第4款，兼营简单计税方法，免税项目扣除5件，按用途的扣除变更(1)，进项税转移-扣除后用途变更转移1，收购商品(固定)大改革对医美行业产生了重大影响。原始销售税与当前增值税税后净利润比较。结论：理论上，收入越确保，总毛利和税反率的影响就越明显！现在在一般纳税人体制下：不含税价格越低，购买价格就越适合。，第一章：纳税人和扣缴义务人，第一部分：纳税人的基本规定(财政和税收2016第36号附件1)中国境内销售服务、无形资产或房地产(以下征税行为)的单位和个人，增值税纳税人按照此方法缴纳增值税，不缴纳营业税。指企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人是指个别工商及其他个人。附注：财务与税收201636仅适用于销售服务、无形资产或房地产。销售货物和劳务适用于增值税暂行条例(国务院命令538号)，贵公司整备用不适用于租税费201636号规定。例如：医疗服务-税收2016第36号个别销售药品适用-国务院命令第538号，第1章：纳税人和扣缴义务人，第1部分：纳税人的基本规定ii，国内意义和扩张(财政和税收2016第36号附件1)第以下情况不属于提供国内征税服务：(财政和税收201636附件1)第13条以下情况不属于国内销售服务或无形资产：(a)海外单位或个人向国内单位或个人销售完全发生在海外的服务，或者。第一章：纳税人和扣缴义务人，第一章：纳税人和扣缴义务人，增值税纳税人的基本规定，第一部分：增值税纳税人的基本规定3，承包商(税收和税制2016第36号附件1)第二条单位为合同、租赁、悬挂方式否则，将承包商作为纳税人。第一章：纳税人和预扣义务人，增值税纳税人的基本规定，第二部分：纳税人的分类管理，试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人和普通纳税人的划分主要基于增值税年度应纳税销售额和会计制度是否健全。小规模纳税人和普通纳税人对计税方法、凭证管理等作出了如下规定：第一章：纳税人和扣缴义务人、增值税纳税人的基本规定；第二部分：纳税人的分类管理1、小规模纳税人、1、确认标准小规模纳税人标准，规定为临时应税服务年销售额500万元(包括本数)以下。纳税人如果应税服务销售额超过小规模纳税人标准，就应该申请承认为一般纳税人。(财政和税收201636附件2 试点实施办法第1(5)一般纳税人资格登记。试点实施办法第3条规定的年度征税销售标准为500万韩元(包括本数)。财政部和国家税务总局可以调整年度征税销售标准。第一章：纳税人和扣缴义务人，增值税纳税人的基本规定，第二部分：纳税人的分类管理，第二部分，一般纳税人1，一般认定标准(1)，纳税服务年度销售超过小规模纳税人标准(500万韩元)的纳税人(以下为超额小规模纳税人)，是国税厅(2)，未遵守案例：如果小规模纳税人会计可以提供健全准确的税务信息，则可以向管辖税务机关申请一般纳税人凭据，如果成为一般纳税人，则第二章纳税适用范围、纳税区域、纳税年度、增值税纳税人的基本规定，第一部分：纳税服务范围(第201636号附件1)一、销售服务(7)生活服务。教育医疗服务。(2)医疗服务，包括医疗检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育、计划生育、防疫等服务，以及提供药品、医疗物资组织、救护车、病房住宿和伙食的项目。第二章应纳税服务范围、纳税区域、纳税年度、增值税纳税人的基本规定，第二部分：应纳税义务发生时间和应纳税期间(税种2016第36号附件1)第45条应纳税义务，应纳税义务发生时间为(a)纳税人进行应纳税行为，接收销售额或销售额证明首先开票的人是开票的日子。收货销售金是指纳税人销售服务、无形资产、房地产过程中或完成后收到的金额。收到销售货款证明文件的日子是指书面合同中规定的支付日期。未签订书面合同，或者书面合同未规定付款日期，服务、无形资产转移完成之日或房地产所有权发生变更之日。(四)纳税人根据本办法第十四条产生的征税义务是服务、无形资产转让完成之日或房地产所有权变更之日。第十四条下列情况等同于服务、无形资产或房地产的销售：(一)单位或者个别工商户无偿为其他单位或者个人提供服务。第二章应纳税服务范围、纳税区域、纳税年度、增值税纳税人的基本规定，第二部分：应纳税义务发生时间和应纳税期间(财政和税收2016第36号附件1)第45条应纳税义务，应纳税义务发生时间：应纳税义务发生时间，普通收款收到销售货款后，在过程中或完成后收到货款，在初始书面合同后完成服务时间，整体原则：应计主义，不适用会计应计主义。但是，开发票，立即纳税是例外。第二章纳税适用范围、纳税地区、纳税年度、增值税纳税人的基本规定、第二部分：应纳税义务发生的时间和纳税期间、(财政和税收2016第36号附件1)第47条增值税的纳税期间分别为1天、3天、5天和10天纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小另行批准。第一季度作为纳税期间的规定适用于小规模纳税人、银行、金融公司、信托投资公司、信用合作社和财政部以及国家税务总局规定的其他纳税人。不按照规定期限纳税的人可以发球。纳税人将第一个月或第一季度作为第一纳税期间，并在到期日起15天内申报纳税。1日、3日、5日、10日或15日为纳税期间，自到期日起5日内预缴税款，2月1日至15日内申报纳税，上个月结算应税税款。扣缴义务人按照前两项规定执行纳税期限。第二章纳税服务范围、纳税区域、纳税期间、增值税纳税人的基本规定，第三部分：纳税区域、第三章税率和征收率，(税和税收2016第36号附件1)第15条增值税税率：(a)纳税人进行征税行为，以及(c)提供有形动产租赁服务，税率为17%。(d)发生在国内单位和个人的跨境征税行为，税率为零。一、设定增值税税率、第一章税率和征收率、第二节征收率、(财政和税收2016第36号附件1)第16条增值税征收率3%、财政部和国家税务总局另行规定的除外。注：销售房地产需求率为5%，见附件2。第一，增值税征收率为3%。小型纳税人通过应用简单的计税方法“计税”提供征税服务。简单计税方法的应纳税额。根据销售额和增值税征收率计算的增值税额。增值税征收率为3%。第三章税率和征收率，第三节相关问题从两个方面确定：1，兼营行为税率或征收率适用原则(1)，(财政和税收2016第36号附件1)第39条纳税人销售货物、劳动、服务、无形资产或房地产，其他税率未在高适用税率下单独计算。(b)，(财政和税收201636附件2 销售服务、无形资产、不动产注释第1(a)条)。试点纳税人对商品销售、加工维修和维修人工、服务、无形资产或房地产应用不同的税率或征收率时，应分别计算适用不同税率或征收率的销售额；如果不单独计算销售额，则按以下方式应用税率或征收率：1.在高适用税率下应用具有不同税率的销售产品、加工维修和维修人工、服务、无形资产或房地产。2.需求率不同的销售商品、加工维修人工、服务、无形资产或房地产，适用率高。3.从税率和征收率不同的销售商品、加工维修人工、服务、无形资产或房地产适用税率高。注：医院另行设立的药房销售(17%)和医疗服务(6%)构成兼营行为。第三章税率和征收率，从两个方面把握：第二，混合销售行为处理(a)(财政和税收2016第36号附件1)第40条销售行为服务和物品都涉及的情况下混合销售。从事商品生产、批发或零售的单位和个体户的混合销售行为，按销售物品缴纳增值税。其他单位和个体经营者的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。本条款所称从事商品生产、批发或零售的单位和个体经营者以商品生产、批发或零售为主，包括销售服务的单位或个体经营者。(财政和税收201636附件2 (2) 试点实施办法第2(3)条混合销售。商品和服务都包含的销售行为是混合销售。从事商品生产、批发或零售的单位和个体户的混合销售行为，按销售物品缴纳增值税。其他单位和个体经营者的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。从事上述商品生产、批发或零售的单位和个体户，以产品的生产、批发或零售为主，包括销售服务的单位和个体户。注：由于医疗服务公司以医疗服务为主，因此与医疗服务一起提供的药品也必须以6%的税率开票。第三章相关问题、第三章税率和需求率、第三章相关问题、混合销售、混合销售：如果商品和服务都相关，则为销售行为。同时销售：纳税人应同时销售货物、劳动、服务、无形资产或房地产，应用不同税率或征收率的人应分别计入适用不同税率或征收率的销售。未在高适用税率下单独计算。第四章应纳税额计算、第一节计税方法第二节销售和销售税额第三节进项税、第四章应纳税额计算、第一节计税方法、这种“营改革”、增值税一般纳税人和小规模纳税人计税方法定义为“一般计税方法”和“简单计税方法”的新名词。第四章应纳税额计算，第一节计税方法，(a)概念普通计税方法根据销售额减去进项税额的差额计算应纳税额。一般纳税人将一般计税方法应用于提供征税服务，小型纳税人不应用一般计税方法。，1，常规计税方法，第四章应纳税额计算(2)应纳税额计算1。计算公式应纳税额=当前销售税额-本期应纳税额=不含税销售税率-本期应纳税额如果本期应纳税额小于本期应纳税额，则可以结转。例如，试点地区普通纳税人2016年9月医疗服务收入106万元(含税)，当月医疗耗材购买2万元，固定资产购买1万元(不含税额，取得增值税专用发票)。此纳税人2014年9月的应纳税额=106(1 6%)6%-217%-117%=6-3.4-1.7=0万9000韩元。第1节计税方法，1，普通计税方法，第4章应纳税额计算(2)应纳税额计算2。含税销售的