第二章增值税税法

2020/6/7，1，第二章增值税法，2020/6/7，2，增值税一般原则，全额流转税：15017% 18017% 20017%增值税：15017% 3017% 2017(直接法)。然而，直接法只能用于理论分析，在实践中不可行。因此，应采用间接法。2020/6/7，3，以工业企业B生产表为例，ABCA企业向B征收增值税17元，B企业向C征收51元，同时扣除前一环节自行缴纳的17元，增值税34元。(木钉漆等。)，300，17，51，注：扣除链，间接法指购买扣除法，2020/6/7，4，1。增值税的性质和征税原则，增值税以增值税为征税对象，销售额为计税依据，同时实行减税办法，从而确定增值税本质上是流转税。1.以销售总额为基础计税，同时实行扣税制度。允许扣除之前环节已经缴纳的税款。2.税收随着商品销售逐步转移，最终消费者是所有税收的承担者。然而，政府并不直接向消费者征税，而是在生产和经营的各个方面分段征税。2020/6/7，5，2。我国现行增值税的特点，-消费型增值税(外购固定资产进项税也可以抵扣)-专用发票抵扣制度-价内税与价外税并存-一般纳税人与小规模纳税人的划分-税率与征收率并存，2020/6/7，6，主要内容，5。增值税的征收管理，2020/6/7，7，主要内容框架，第一节征税范围和纳税人，第二节两类纳税人的认定和管理，第三节税率和征收率的确定，第四节一般纳税人应纳税额的计算，第五节小规模纳税人应纳税额的计算，第六节进口货物征税，第七节征收管理，第一节征税范围和纳税人，第一节征税范围(综合表)，特别规定，1。特殊项目(不需要)2。特殊行为：视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税服务行为。其他税收征管和免税规定(不要求)。2020/6/7，9。2.关于征税范围的一般规定。出售或进口的货物：有形动产，包括电、热和煤气。2.提供的加工、修理和维修服务必须委托加工，加工、修理和维修的对象必须是应纳税的增值税货物(不包括有形房地产和无形资产)。2020/6/7，10，示例1。根据我国现行税法，提供下列服务的纳税人应缴纳增值税(以上)。委托加工酒类。房屋装修。桥梁维修。计算机维护，2020/6/7。(一)食品厂销售一批食品；b)公司转让专利技术；c)某人出售房屋；d)干衣机提供干洗服务；2020/6/7，12，3)关于征税范围的特别规定；1)特殊项目(不要求)；1)商品期货(商品期货和贵金属期货)；(2)银行销售金银；(3)典当业的死亡时商品销售业务和委托代销业务代表客户销售委托代销商品业务；(四)邮政部门以外的其他单位和个人生产、调拨集邮品和销售集邮品。2020/6/7，13，2和3特殊行为-视为销售，混合销售和并发操作，2020/6/7，14，例3，以下行为视为销售：(a)一家酒类工厂向员工发送生产的酒类。在2020年6月7日15的第4至第8项中，以不同方式处理采购的货物更加困难。更难理解的是，在2020/6/7，16，例4中，一个企业为了员工的福利而使用购买的商品。这被视为销售，应该计算销售税。()企业以1000元购买了一批水泥，进项税为170元。后来，该企业改变了它的用途，并将其用于转化会计分录：外包时：借入：原材料1000应交税金-应交增值税(进项税)170贷方：银行存款1170转账：借入：在建工程1170贷方：原材料1000应交税金-应交增值税(进项税转账)170，2020/6/7，17，混合销售和并发操作，税率根据纳税人的会计情况选择，所有已付增值税单独核算。根据各自的税率(2)不单独核算，从高适用税率，增值税和营业税(1)分别核算，增值税和营业税(2)分别核算，销售金额由主管税务机关核定。从纳税人的主营业务来看，2020/6/7，18仅支付一种税(1)主要是商品税，增值税(2)主要是劳务税和营业税。混合销售的一个典型例子是(1)防盗门制造企业销售防盗门并负责安装防盗门(2)建筑公司签订劳务和材料合同(3)移动公司销售移动电话收取费用并同时经营免税服务(1)建筑材料商店销售建筑材料并同时从事装饰和装修业务(2)食品工厂生产食品并租赁食品加工设备(2020年6月7日，19)，以及例子5。建材商店是增值税的一般纳税人，其建材销售由小吃部兼营，所以销售不单独核算(单个)。销售建筑材料应缴纳增值税，小吃店应缴纳营业税；建筑材料销售应缴纳营业税，增值税由小吃店缴纳；建筑材料和小吃店的销售需缴纳增值税；建材和小吃店的销售要缴纳营业税。2020/6/7，20，视为销售：此环节没有直接的有偿转让，应按照正常销售征税。混合销售：如果销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税服务，并且两者之间关系密切。这种销售行为称为混合销售行为。兼营非应税服务：是指纳税人在销售应税货物或提供应税服务的同时从事非应税服务，两者之间没有直接联系或隶属关系。2020/6/7，21，3，其他免税规定(1)免税项目农业生产者销售自产农业避孕药具；旧书；外国政府和组织免费提供的进口物资和设备，由残疾人组织进口，专供残疾人使用。个人出售他们用过的物品。(2)其他免税项目(知识)(3)门槛(适用于个人，知识)为每月5000-20000元，300-500元，2020/6/7，22，第二节。两类纳税人的认定与管理。根据纳税人的行业特点、业务规模和会计水平、认定标准、认定标准和纳税人类型，注：个体、非企业单位和不经常从事增值税应税活动的企业以外的个人不申请一般纳税人资格认定。如未达到标准，但纳税人核算健全，有固定的生产经营场所，也可申请一般纳税人认定。2020/6/7，23，二。两类纳税人由国家管理的主要区别。注：增值税专用发票、普通发票(也称为普通机生成发票)增值税普通发票，2020/6/7，24，第三节税率和征收率(主)。出口货物的税率为零，但国务院另有规定的除外。(一)粮食、食用植物油和鲜牛奶；(二)自来水、供热、空调、热水、煤气、天然气、液化气、沼气、家用煤炭产品；(3)书籍、报纸和杂志；(4)饲料、化肥、农药、农业机械(整机)、农膜；(五)国务院规定的其他货物。如农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。对于下列货物的销售，17%的适用增值税率为(更多)a .食品厂生产和销售方便面b .罐头厂生产和销售鱼罐头c .面粉厂生产和销售面粉d .水果公司批发和销售水果，2020/6/7，27，第4节普通纳税人应纳税额的计算。一般纳税人应缴纳的增值税采用购置税抵扣法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，一般销售法(掌握)，特殊销售法(理解)，视同销售行为(掌握)，可抵扣、不可抵扣、凭票抵扣(2票)、计算抵扣(2种)、进项税额转出、2020/6/7、28、当期销项税额是指纳税人当期销售的货物或应税劳务的增值税金额，按照不含税销售额和适用税率计算产品税的确定主要取决于销售额的确定。本期进项税是指纳税人为本期购买的货物和应税劳务支付或承担的增值税。进项税作为可抵扣部分，在实际纳税中发挥着重要作用。2020/6/7，29，1。销项税额计算销项税额=销项税率不含税(1)一般销售方式下的销售是指纳税人向购买者销售货物或提供应税服务所收取的全部价格和额外费用，但不包括征收的销项税额。1.额外费用(1)购买方的费用，如手续费、包装费、包装费、运输和手续费、预付款的收取和支付等。(2)含税额外费用为元。在征税时，必须先将其转换成不含税的收入，然后才能并入销售额。2.销售额不包括：(1)销售税(2)消费税的征收和汇出；2020/6/7，30，(2)特殊销售方式下销售额的确定1。折扣法销售，2020年6月7日，31。例如，企业甲向企业乙出售10，000件玩具，每件玩具不含税。100元，甲方向乙提供原价20%的折扣(折扣金额和销售额在同一张发票上注明)，并提供2/10、1/20、n/30的销售折扣，乙在10天内付款。在这项业务中，作为卖方企业a，产出的税额是多少？100，000.817%，2020/6/7，32，2。销售金额按新旧商品同期销售价格确定，二手货购买价格不得扣除。(除了金银珠宝？例如，企业A向企业B销售商品，以新商品替换旧商品的形式，销售100套新商品。实际收到的价格(不含增值税)为80万元，同时回收100套二手货(每套价值相当于200元)。销售税=(800，000 100，200) 17%的情况。一家金店(经中国人民银行批准经营金银珠宝)出售24K的旧项链和新项链。原来的零售价是5000元/件，旧的可以3000元/件。销售税=(5000-3000) 1.1717%，2020年6月7日，33，3。本金偿还和销售：销售金额是商品的销售价格，本金偿还费用不扣除。例7:钢琴厂是增值税的一般纳税人。这个月，它通过“本金偿还和销售”的方式销售钢琴。开具普通发票20张，共收取25万元。扣除本金还款准备金后，企业按23万元的规定视同销售，增值税销售金额按()25万元、23万元、21.37万元、19.66万元、2020/6/7、34、4、易货计算：双方根据各自发出的货物办理购销业务，计算销售额和产品税，根据进项税额计算进项税额注：无论交换的货物是否有发票，都要征收出口税。但是，进项税抵扣必须符合法定要求(包括是否有专用发票、商品用途等)。)。2020/6/7，35，5。包装押金是否包含在销售税中(不要求)。注：当包装押金包含在销售税中时，押金应在包含在销售税中之前转换为无税价格。例如，一家酿酒企业(一般纳税人)向一家购物中心(小规模纳税人)出售自产的酒，开具一张普通发票，注明价格为93，600元，并收取2000元(未过期)的包装押金，作为酒类工厂为该企业应付的销售税？(93600 2000) 1.17%，2020/6/7，37，(3)认定为销售的销售必须遵循以下顺序：(1)纳税人同期同类商品的平均销售价格；(二)其他纳税人同期同类商品平均销售价格；(3)如果类似货物没有平均价格，将形成应税价值。如果货物不是应税消费品，成本利润率应为10%。应税价值构成=成本(1成本利润率)示例：企业是增值税一般纳税人。2009年5月，生产和加工了450种新产品(免税消费品)。每件产品的成本价400元(同类产品无市场价格)，全部分配给企业员工。请问税务局，收税的时候销售额是多少？税率调整：450 * 400 (1.10%)。如果货物是应税消费品，具体成本利润率将由应税价值=成本(1成本利润率)消费税或=成本(1成本利润率)(1-消费税税率)组成，2020/6/7，38。(4)含税销售额=无税销售额=含税销售额(1 13%或17%)。销售收入是否含税的判断：根据发票判断：专用发票收入不含税；普通发票的收入包括税款。(2)按行业判断：零售收入含税；其他行业不含税。(3)根据专业判断实例，11月，一家中外合资企业因隐瞒30万元产品销售收入被处以两倍增值税的罚款。无税销售额=301.17=25.64(10，000元人民币)增值税额=25.6417%=4.36(10，000元人民币)罚款=4.362=8.72(10，000元人民币)，2020/6/7，39，2。进项税额(1)允许从销项税额中扣除的进项税额分为两类：计算抵扣税额是确定进项税额的难点，必须准确掌握计算抵扣税额的范围和条件，2020/6/7，40。(1)购买免税农产品减税：2020/6/7，41。例如，2009年7月，一个收购站从一个果园购买了1000公斤水果。每公斤的购买价格是4元。已经付了4000元。购买站购买的这批水果的进项税额是多少？这批水果的价格是多少？进项税：400013%=520(元)水果成本：4000-520=3480(元)，2020/6/7，42，(2)计算运输费用的扣税：2020/6/7，43，例如，生产企业采购原材料时，增值税专用发票上注明的价格为10万元。另外，在支付运输费用800元(货运公司出具的货运发票)时，进项税的抵扣额是多少？进项税额抵扣范围：1000017% 8007%，2020/6/7，44例如，一个食品厂的一般纳税人(1)以50000元的购买价格购买免税农产品，运输费用为400元(取得运费发票)(2)从粮油供销企业购买一批食用植物油，取得增值税专用发票上注明的价格50000元，那么食品厂两个业务的进项税额是多少？货物的成本是多少？进项税=5000013% 4007% 5000013%货物成本=5000087% 40093% 50000，2020/6/7，45，(2)未从销项税中扣除的进项税无论是否获得合法的扣税凭证，都不得扣除以下进项税，2020/6/7，46，例8:包含在以下项目中的进项税：不能从销项税中扣除的是(单个)a .废品3.应纳税额计算中的其他问题(1)应纳税期限1。销项税额的“当期”限额(与纳税义务发生的时间相同)2。进项税额的“当期”限额，2020/6/7，48。企业是增值税的一般纳税人。2009年12月相关业务操作如下：1 .委托加工一批化妆品。加工完成后，向委托方开具普通发票，收取加工费和添加辅料的含税金额46.8万元；(2)购买一批免税农产品，支付购买价格70万元，运输费用10万元，当月免税