基础会计学教案DDPPT课件

.,1,基础会计,.,2,基础会计学导学,一、课程的性质与任务基础会计学是开放教育金融、财会专业的一门专业基础课程，是全国广播电视大学统开、统考课程。通过本课程的学习，使学生了解会计的基本理论，初步掌握会计的基本知识和基本技能，同时为学习后续的专业课程以及今后从事经济管理工作打下基础。由于基础会计学课程既有一定的理论性，又有一定的实践操作性，对于初次接触会计的同学来讲，要抓住该课程的特点，掌握科学的学习方法，学好这门课程。,.,3,基础会计学导学,二、课程的目的与要求本课程的目的是培养学生的会计观念和会计意识。通过本课程的学习，学生应了解什么是会计以及会计的基本职能，会计核算的理论基础和基本方法，会计凭证的填制方法及其审核，会计账簿的格式及其登记方法，会计报表的基本内容及其编制方法，单位会计工作的组织等等。,.,4,基础会计学导学,四、教材1、文字教材：基础会计文字教材是由金中泉主编，由中央广播大学出版社出版。2、课件。中央电大与广州电大已经联合开发制作出基础会计学课件，本课程可以利用现有资源，或在此基础上进行改造。由于课件是一种新的教学媒体，其应用受到一定的条件限制，因此与其他两种媒体相比，这只是一种辅助教学手段，不是必须的。,.,5,基础会计学导学,六、教学环节1.自学：就是学生通过自己阅读文字教材和收听收看音像教材来理解和掌握课程的基本内容。强调自学是开放教育的一个重要特点。2.辅导：就是在学生自学的基础上由教师进行引导和答疑解难，包括集中面授辅导和采用VBI技术、电子邮件、电话等方式进行的个别辅导。集中面授辅导要注意运用启发式，采用讲解、讨论、答疑和作业讲评等方式。,.,6,基础会计学导学,七、教学内容第一章总论重点掌握：会计的目标，会计的内容和特点，会计的职能和会计的含义。第二章会计要素和会计等式重点掌握：会计要素和会计等式的含义及其内容。,.,7,基础会计学导学,第三章帐户与复式记账重点掌握：帐户的含义及其基本结构、复式记账原理、借贷记账法及其简单应用，会计科目与帐户的关系。第四章帐户分类重点掌握：帐户按经济内容分类和帐户按用途和结构的分类。,.,8,基础会计学导学,第五章会计凭证重点掌握：会计凭证的含义及其在会计核算中的作用，原始凭证的含义、分类、填制要求和审核，记账凭证的含义、种类、编制和审核。第六章会计账簿重点掌握：账簿的含义和分类，账簿的设置和登记，账簿记录的试算平衡，记账错误的更正，以及账簿的结账与对账。,.,9,基础会计学导学,第七章财产清查重点掌握：财产清查的含义和意义，货币资金的清查方法，存货的盘存制度，财产清查结果的账务处理。第八章会计报表重点掌握：财务会计报告与会计报表；资产负债表和损益表的含义、作用、结构和编制方法，现金流量表的含义、作用、基本结构及其编制原理。,.,10,基础会计学导学,第九章会计循环（上）重点掌握：会计循环的含义和内容，会计核算的基本前提，会计确认和会计计量的基本原则，企业日常经济业务事项的会计分录、过账和试算平衡。第十章会计循环（下）重点掌握：期末账项调整的内容与方法，以及对账、结帐和编制会计报表的具体方法,.,11,基础会计学导学,第十一章会计核算形式重点掌握：会计核算形式的含义和意义，记账凭证核算形式，汇总记账凭证核算形式，科目汇总表核算形式。第十二章会计工作组织本章不作重点要求。,.,12,第一章绪论,学习目标重点掌握会计目标、内容、特点、职能、方法和会计的含义。,.,13,第一节会计的目标,一、会计的产生与发展原始社会：剩余-管理-计算、记录和分析-生产职能的附带部分-会计萌芽阶段会计产生于西周、发展于唐宋、完善于明清奴隶社会：西周-不再是生产职能的附带部分-司会,.,14,第一节会计的目标,封建社会：唐朝：唐元和二年（公元807年）李吉甫撰写元和国计簿十卷，大和元年（公元827年）韦处厚作大和国计二十卷，是我国最早的会计专著。,.,15,第一节会计的目标,宋朝：宋神宗熙宁七年（公元1075年），“诏置三司会计司”。宋高宗（公元1127-1162年）在太府寺中专设“审计司”。“四柱公式”旧管+新收-开除=实在（期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额）,.,16,第一节会计的目标,明朝末年，商界有人把“官厅会计”的帐簿格式及登记方法改为适应商界的“龙门帐”。清朝，在较大的工场手工业中，已专设“帐房”，设置帐簿，考核费用、成本和利润。,.,17,第一节会计的目标,资本主义社会1494年意大利数学家、天主教修道士卢卡.巴其阿勒（LucaPaciolo），发表算术、几何、比及比例概要一书中的第三篇系统地论述了借贷复式记帐原理及其运用。,.,18,第一节会计的目标,二、会计目标：是人们通过会计工作所预期达到的目的。关于会计目标的理论研究，有两种主要观点：一种观点称为“决策有用观”及把会计目标定位于为决策者提供有用的信息。另一种观点为“受托责任观”，即把会计目标定位于提供受托责任履行情况的信息。,.,19,第二节会计的内容和特点,一、会计的内容会计的内容包括会计核算、会计监督和会计分析(也称会计报表分析)。但会计监督和会计分析都须以会计核算为前提和基础，因此可以说，会计核算是会计的主要内容，是会计的基础。,.,20,第二节会计的内容和特点,会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。会计按其使用单位分类：一般分为行政单位会计、事业单位会计和企业会计三类。,.,21,第二节会计的内容和特点,预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容。各类收入、支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。企业所筹措到的资本金和借人资金及其所形成的资产；生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本；以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是企业会计的主要内容。,.,22,第二节会计的内容和特点,会计按其服务对象分为财务会计和管理会计会计对象：是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再生产过程中的资金运动。从宏观角度讲：会计对象是指扩大再生产过程中的资金运动。主要包括：生产、分配、交换和消费四个环节。,.,23,第二节会计的内容和特点,从微观角度讲：会计对象是指企业的资金运动。主要包括：资金的筹集、资金的运用和资金的收回。二、会计的特点(1)以货币为主要计量尺度，具有综合性(2)会计核算具有完整性、连续性和系统性(3)会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范,.,24,第三节会计的职能和作用,一、会计的职能会计的职能是指会计所具有的功能。其最基本的职能是：反映（核算）和监督职能。（一）反映职能会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。,.,25,第三节会计的职能和作用,会计的反映职能具有以下四个特征：以反映财务信息为主；会计反映的信息具有综合性；会计反映的信息具有严格的真实性；会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析，它是一个层次化的、逐步深化的反映过程。,.,26,第三节会计的职能和作用,（二）监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。会计的监督职能具有三个特征：会计监督是一种经常性的监督，监督的核心是保证会计资料的真实可靠；会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督；会计监督还包括经济活动的效益性监督。,.,27,第三节会计的职能和作用,（二）会计的作用第一，会计通过及时、完善、准确地提供经济信息，可以满足企业及外部的各方关系人对信息的需求，可以作用于本企业内部的经济管理。第二，作好会计核算和会计监督工作，有利于增产节约，增收节支，提高经济效益。第三，做好会计工作，对保障市场生产经营活动正常运转，也有着重要作用。,.,28,第四节会计方法,一、会计方法会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。狭义地来说，会计的方法通常就是指会计核算的方法。会计确认、计量、记录和报告既是进行会计核算全过程中的四个环节或步骤，也是组织会计核算过程中的基本措施或方法。,.,29,第四节会计方法,二、会计确认和会计计量（一）会计确认：就是依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程，包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心。,.,30,第四节会计方法,要素项目确认包括两个方面：第一，此项经济业务或会计事项是否属于会计核算内容；第二，此项经济业务或会计事项应归属哪一个要素项目。此两项确认的基本标准是：第一，必须符合会计要素的定义；第二，此项经济业务或会计事项可以用货币进行计量。时间确认的基本标准是：应在交易或事项实际发生的时间确认。,.,31,第四节会计方法,（二）会计计量：是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量。会计计量包括计量单位和计量属性。货币计量通常以元、百元、千元、万元等为计量单位。计量属性是指计量对象可供计量的某种特性或标准，如资产计量有历史成本、重置成本、现行成本、计划成本等属性。,.,32,第四节会计方法,三、会计记录和会计报告（一）会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。会计记录包括序时记录和分类记录。在记录的生成方式上，又有手工记录和电子计算机记录。,.,33,第四节会计方法,会计记录要运用一系列专门方法，这些方法有：设置会计科目和账户；填制和审核会计凭证；复式记账；登记会计账簿；成本计算；财产清查。,.,34,第四节会计方法,（二）会计报告：会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。（见11页会计核算方法体系表）,.,35,第五节会计含义,会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资、信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。,.,36,第二章会计要素和会计等式,学习目标掌握会计要素、会计等式和会计核算方法的概念及其关系,.,37,第一节企业的经营资金和企业报告,一、企业类型及其经营活动按照经济分工，企业有多种类型，主要生产性企业、流通性企业和服务性企业按照组织形式分：个人独资企业、合伙企业和公司制企业。其中个人独资企业和合伙企业不具备企业法人地位。,.,38,第一节企业的经营资金和企业报告,二、企业的经营资金企业的经营资金可以从多种渠道筹集和取得，包括吸收投资方式和举债方式筹集和取得资金。属于吸收投资方式的一般筹集渠道有：国家投资，即由国家从财政预算中拨款投资。,.,39,第一节企业的经营资金和企业报告,发行股票，即通过发行股票筹集资金；接受经营投资，即采用联营、合资经营、合作经营等形式，由参与经营一方投入资金；用企业内部公积金转增股本，即从企业内部的资本公积金和从经营利润提取的盈余公积金中，以一部分转增为资本金。（通过吸收投资方式筹集的资金称为主权资本。）,.,40,第一节企业的经营资金和企业报告,属于举债方式的一般筹资渠道有：银行借款，即从银行取得的短期借款和长期借款；发行债券，即通过发行企业债券筹集资金；结算过程中的各种应付款，即企业经营过程中的各种应付款、应付票据和预收款。（通过举债方式筹集的资金称为借入资本。）企业经营资金取得的渠道称为资金来源,.,41,第一节企业的经营资金和企业报告,企业从各种渠道筹集到的资金，要按照生产经营活动、商品购销活动和提供劳务服务活动的需要，主要用于下列各个方面：建造或购置劳动资料，如房屋等建筑物、机器设备、运输工具等；购置劳动对象，如原材料、包装材料或用品、外购商品等；,.,42,第一节企业的经营资金和企业报告,货币资金，如库存现金和银行存款等；结算过程中的各种应收款，如应收款、应收票据等；对外投资，如购买股票、债券，实行联营、合资经营、合作经营等对外投资。经营资金的分布及占用状态称为资金占用,.,43,第一节企业的经营资金和企业报告,三、企业报告企业主要对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表（损益表）和现金流量表,.,44,第二节会计要素,一、会计要素的含义会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解而成若干个要素，统称为会计要素。其作用为：（1）会计要素是会计内容的基本分类；（2）会计要素为会计报表构筑了基本框架,.,45,第二节会计要素,二、我国两则及制度中的会计要素我国财政部于1992年11月30日发布了企业财务通则和企业财务准则，并于1993年7月1日开始实施。2000年12月29日印发的企业会计制度将会计内容划分为六个会计要素，即：资产、负债所有者权益、收入、费用和利润,.,46,第二节会计要素,（一）资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有以下三个特征：第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。,.,47,第二节会计要素,第二，资产作为一项资源，它还必须具有能为企业带来经济利益的能力。第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。（见P21资产构成图）,.,48,第二节会计要素,（二）负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。负债具有以下特征：第一，负债的本质是一种现时经济义务。它是由于过去已经发生的经济交易、事项所形成的，是现实存在，并需在未来某一时期偿还的经济义务。,.,49,第二节会计要素,第二，负债对债务人的资产具有要求权，即债务到期必须偿还，一般不能无条件取消，除非债权人主动放弃其权益。第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。第四，负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。（见P22负债构成图）,.,50,第二节会计要素,（三）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益具有以下特征：第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得抽回；,.,51,第二节会计要素,第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权利，但与此同时，也以出资额承担企业的经营风险。（见P23所有者权益构成图）,.,52,第二节会计要素,（四）收入收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入具有以下特征：,.,53,第二节会计要素,第一，产生收入的事项已经发生或已经成为事实。第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能够可靠地计量。第三，收入不仅表现为现金的流入，有时也产生于负债的偿还。（见P25收入构成图）,.,54,第二节会计要素,（五）费用和成本费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用和成本具有以下特征：,.,55,第二节会计要素,第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益流出和为生产产品、提供劳务而发生的耗费。第二，要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用直接计入当期损益，成本应当作为所生产产品的成本或所提供的劳务成本。第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加。,.,56,第二节会计要素,（六）利润利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,.,57,第三节会计等式,一、会计等式的含义会计等式是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式。又称会计方程式或会计平衡公式。二、会计等式的恒等关系静态公式：资金来源=资金占用,.,58,第三节会计等式,资产=权益资产=负债+所有者权益动态公式收入-费用=利润（或亏损）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或资产=负债+所有者权益+净收益,.,59,第三章帐户、复式记帐和借贷记帐法,学习目标重点掌握会计科目、帐户的名称、核算内容及其关系，掌握复式记帐的概念及其优缺点，重点掌握并熟练地应用借贷记帐法下会计分录的编制及试算平衡表的编制。,.,60,第一节帐户,一、会计科目（一）会计科目的含义会计科目-是会计要素进一步分类的项目，也是帐户的名称。（二）会计科目的内容见P38会计科目表（三）会计科目的分类,.,61,第一节帐户,1、按会计科目的级次（经济业务内容的详细程度）分：一般可分为两级，即一级科目（总分类科目）和二级科目（明细分类科目）例：原材料-钢材类-2CM螺纹钢（一级科目）（二级科目）（细目）（总分类科目）（明细分类科目）（明细项目）（总括地）（补充说明）（控制或统驭）（从属）,.,62,第一节帐户,2.按会计科目经济业务内容的性质分为：资产类性质、负债类性质、所有者权益类性质、成本类和损益类性质科目（见P38会计科目表）3.按会计科目的经济业务内容分为：资金占用类，即资产类，主要包括：资产类性质、成本类和损益类性质科目中的费用类科目。,.,63,第一节帐户,二、帐户的含义账户-就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,.,64,第一节帐户,帐户分类的主要依据为：第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。第二，管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。,.,65,第一节帐户,（三）帐户的基本结构1.“丁”字型结构（又称“T”结构）2.“开”字型结构（又称“三栏式”结构）,.,66,第一节帐户,左方帐户名称右方,.,67,第一节帐户,帐户名称,.,68,第一节帐户,帐户记录的经济业务内容：（1）帐户名称（2）日期（3）凭证号数（4）摘要（5）增加金额、减少金额和余额,.,69,第一节帐户,本期增加发生额又称本期增加额，是指一定时期内在帐户中记录的增加额。本期减少发生额又称本期减少额，是指在一定时期内在帐户中记录的减少额。余额是指增加额与减少额之间的差额。其数量关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,.,70,第一节帐户,会计科目与账户的关系会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。,.,71,第一节帐户,其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。,.,72,第二节复式记帐,一、单式记帐法单式记帐法-是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记帐方法二、复式记帐法复式记帐法-就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。,.,73,第二节复式记帐,三、复式记账原理及其优点复式记账原理可以说就是会计等式的平衡原理。它主要表现在两个方面：一是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理；,.,74,第二节复式记帐,二是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。所以，采用复式记账方法，以会计等式的平衡关系始，又以会计等式的平衡关系终。任何会计期间内，全部经济业务的记录结果，都不会破坏会计等式的平衡关系。,.,75,第二节复式记帐,复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。,.,76,第三节借贷记帐法,一、借贷记帐法借贷记帐法-是以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种记账方法。二、借贷记帐法下帐户结构及内容在借贷记帐法下帐户借、贷方表示增加额还是减少额，主要取决于所发生经济业务的内容及帐户的性质。,.,77,第三节借贷记账法,一般情况下：资产类、成本类和损益类中的费用类帐户，借为增加、贷为减少、余额在借方。一般情况下：负债类、所有者权益类和损益类中的收入类帐户，借为减少、贷为增加、余额在贷方。（损益类帐户是虚帐户月末结转后无余额）,.,78,第三节借贷记帐法,借资金占用（资产成本费用）贷,.,79,第三节借贷记帐法,借资金来源（负债所有者收入）贷,.,80,举例分析,以银行存款归还银行借款20000元。借：短期借款20000贷：银行存款20000从银行提取现金800元备用。借：现金800贷：银行存款800,.,81,借贷记账法及其运用,借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法在借贷记账法下，哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于经济业务内容及账户的性质。一般情况下：资产类、成本类和损益类中的费用类帐户，借为增加、贷为减少、余额在借方。,.,82,借贷记账法及其运用,一般情况下：负债类、所有者权益类和损益类中的收入类帐户，借为减少、贷为增加、余额在贷方。（损益类帐户是虚帐户月末结转后无余额）,.,83,应用举例,从银行取得借款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000购入甲材料15000元；货款以银行存款付讫，材料已验收入库。借：原材料15000贷：银行存款15000,.,84,应用举例,以银行存款支付银行贷款200000元。借：短期借款200000贷：银行存款200000以银行存款归还前欠某单位货款30000元借：应付帐款30000贷：银行存款30000,.,85,应用举例,以银行存款支付银行贷款手续费200元。借：财务费用200贷：银行存款200从银行提取现金800元备用。借：现金800贷：银行存款800,.,86,应用举例,职工张华出差借支差旅费2000元，以现金支付。借：其他应收款2000贷：现金2000张华出差回来报销差旅费1500元，余款退回现金。借：管理费用1500现金500贷：其他应收款2000,.,87,应用举例,以银行借款支付前欠某单位材料款15000元。借：应付帐款15000贷：短期借款15000将资本公积100000元转增资本。借：资本公积100000贷：实收资本100000,.,88,应用举例,销售产品一批，共计200000元，其中：100000元存入银行，另100000元尚未收回。借：银行存款100000应收帐款100000贷：主营业务收入200000,.,89,应用举例,购进材料一批，共计100000元，其中80000元以银行存款支付，另20000元尚未支付，材料入库。借：原材料100000贷：银行存款80000应付帐款20000,.,90,应用举例,以现金支付业务招待费200元。借：管理费用200贷：现金200以存款支付明年全年杂志订阅费13200元借：待摊费用13200贷：银行存款13200,.,91,应用举例,以现金200元购入办公用品一批，即领用借：管理费用200贷：现金200以银行存款支付广告费、产品展销费，共计45000元。借：营业费用45000贷：银行存款45000,.,92,掌握下列概念,借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。会计分录：根据经济业务内容，确定帐户、金额和记帐符号的记录方法。简单会计分录：只涉及两个帐户的会计分录。复合会计分录：涉及两个帐户以上的会计分录。,.,93,掌握下列概念,对应帐户：会计分录各帐户之间存在着应借应贷的关系。对应关系：帐户之间存在着应借应贷的关系。,.,94,借贷记账法下经济业务的类型,涉及到资产类帐户和权益类帐户之间的经济业务内容，同时等额增加。涉及到资产类帐户和权益类帐户之间的经济业务内容，同时等额减少。涉及到资产类帐户之间的经济业务内容，同时等额有增有减。涉及到权益类帐户之间的经济业务内容，同时等额有增有减。,.,95,借贷记帐法的试算平衡,一、试算平衡-就是运用借贷记帐法的记帐原理，检查和验证帐户记录是否正确的一种方法。二、试算平衡表（一）本期发生额试算平衡表本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计,.,96,借贷记帐法的试算平衡,（二）本期发生额及余额试算平衡表期初借方余额合计=期初贷方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计审核和填制-登记会计-编制会计会计凭证帐簿报表会计循环-会计周而复始的运行步骤。,.,97,应用举例,资料浩宇公司2002年9月末帐户余额如下：现金220银行存款69700应收帐款40080原材料70000生产成本30000库存商品40000固定资产320000累计折旧50000短期借款50000应付帐款19550其他应付款450实收资本450000,.,98,应用举例,浩宇公司本期发生下列经济业务：1：从银行提取现金700元备用。借：现金700贷：银行存款7002：用商业汇票归还前欠新华公司货款15500元借：应付帐款-新华公司15500贷：应付票据15500,.,99,应用举例,3：收到国家投入的货币资金80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：实收资本800004：以银行存款归还短期借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款50000,.,100,应用举例,5：收到长江公司前欠款40080元，其中银行存款40000元，现金80元。借：银行存款40000现金80贷：应收帐款-长江公司400806：偿还前欠东方公司货款4050元，其中：以银行存款支付4000元，现金支付50元。,.,101,应用举例,借：应付帐款-东方公司4050贷：银行存款4000现金50要求根据以上经济业务编制会计分录、登记帐户并进行试算平衡。,.,102,登记“T”帐户,现金,.,103,登记“T”帐户,银行存款,.,104,登记“T”帐户,应收帐款,.,105,登记“T”帐户,原材料,.,106,登记“T”帐户,库存商品,.,107,登记“T”帐户,生产成本,.,108,登记“T”帐户,固定资产,.,109,登记“T”帐户,累计折旧,.,110,登记“T”帐户,短期借款,.,111,登记“T”帐户,应付帐款,.,112,登记“T”帐户,应付票据,.,113,登记“T”帐户,其他应付款,.,114,登记“T”帐户,实收资本,.,115,.,116,会计基本假定（P186）,会计核算的基本前提就是对会计核算的存在条件，如空间、时间、计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设，并以次为会计核算的前提和基础。会计主体假定：从空间范围界定了会计为之服务的单位。持续经营假定：假设该会计主体不预见破产、被清算、被兼并等现象，并将继续经营下去。,.,117,会计基本假定,会计分期假定：是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。如：一年为一个会计年度（360天），一年分为12月（每月30天）、4个季度（每季90天）。货币计量假定：会计核算中对会计主体的经营活动采用统一的货币单位予以综合反映。它隐含着另一层含义：即货币稳定不变。,.,118,会计基本原则（P188）,收付实现制：又称为现收现付制，即在会计核算中对于收入和费用的确认时，以实际收到和实际支付作为费用确认的标准。权责发生制：又称为应收应付制，既在会计核算中按照收入已经实现，费用已经发生，并应计入本期收入和费用帐户进行核算的确认标准。,.,119,会计基本原则,其内容为：凡属于本期的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入确认并计入本期收入帐户进行核算。凡属于本期的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用确认并计入本期费用帐户进行核算。在权责发生制下应特设：预收帐款、预付帐款、预提费用和待摊费用帐户。,.,120,举例分析,以银行存款支付明年杂志订阅费24000元借：待摊费用24000贷：银行存款24000计提本月借款利息1000元。借：财务费用1000贷：预提费用1000,.,121,举例分析,某公司2002年12份的有关经济业务如下：1.支付上月份的水电费5600元。2.收到上月份销售产品的货款6500元。3.预付明年一季度的房屋租金1800元。4.支付本季度的借款利息3300元。5.预收销货款80000元。,.,122,举例分析,6.销售产品一批，售价56000元，已收回货款36000元，其余尚未收回。7.本月份摊销财产保险费2000元。8.计算本月份应付职工工资12000元。要求：分别按收付实现制和权责发生制计算本月份的收入、费用和利润。,.,123,举例分析,.,124,会计基本原则(P189),历史成本原则：指企业发生的经济业务按照业务发生时的实际成本计价。配比原则：指将某一会计期间的收入和费用相互配比并予以确认。划分收益性支出与资本性支出：收益性支出是指仅与本会计年度收益有关的支出。资本性支出是指不仅与本会计年度收益有关，而且与以后几个年度收入有关的支出。,.,125,会计基本原则,谨慎性原则：亦称之为稳健性原则，是指企业在处理含有不确定因素的经济业务时，必须谨慎从事，即只确认可以预见的损失和费用。重要性原则：是指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。,.,126,第四章帐户分类,学习目标掌握帐户的具体分类的内容，从而能更好的运用帐户。,.,127,第一节帐户按照经济内容分类,一、资产类帐户（按流动性分）（一）反映流动资产的帐户如：银行存款、应收帐款、原材料等。（二）反映非流动资产的帐户如：固定资产、无形资产、长期投资等。,.,128,第一节帐户按照经济内容分类,二、负债类帐户（按流动性分）（一）反映流动负债的帐户如：短期借款、预提费用、应交税金等。（二）反映非流动负债的帐户如：长期借款、应付债券、长期应付款等。,.,129,第一节帐户按照经济内容分类,三、所有者权益类帐户（一）反映所有者投入资本和准资本的帐户如：实收资本、资本公积（二）反映所有者投资收益的帐户如：本年利润、利润分配、盈余公积等,.,130,第一节帐户按照经济内容分类,四、成本类帐户（一）供应过程中的成本类帐户如：物资采购（二）生产过程中的成本计算帐户如：生产成本、制造费用,.,131,第一节帐户按照经济内容分类,五、损益类帐户（一）反映营业损益的帐户如：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用（二）反映营业外损益的帐户如：营业外收入、营业外支出（三）反映扣减利润总额的帐户如：所得税,.,132,第二节帐户按用途和结构分类,1、账户的用途是指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。2、账户的结构是指在账户中如何登记经济业务，即“借方”登记什么，“贷方”登记什么，期末是否有余额，余额在哪一方，表示什么内容。（见P74）,.,133,第二节帐户按用途和结构分类,一、盘存账户盘存账户盘存账户是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实际结存数的账户。如：现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产,.,134,第二节帐户按用途和结构分类,二、结算账户结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间债权、债务结算情况的账户。（一）债权结算账户如：应收帐款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、预付帐款。,.,135,第二节帐户按用途和结构分类,（二）债务结算账户如：应付帐款、应付票据、应付工资、应付利息、应付股利、应交税金、应付福利费、其他应付款、应付债券、短期借款、预提费用、预收帐款等。（三）债券债务结算账户如：应收帐款和预收帐款、应付帐款和预付帐款（双重性质帐户）,.,136,第二节帐户按用途和结构分类,三、资本和资本增值账户资本和资本增值账户是用来反映和监督企业所有者权益的增减变动及其结余情况的账户。如：实收资本、资本公积、盈余公积。,.,137,第二节帐户按用途和结构分类,四、集合分配账户集合分配账户是用来归集和分配生产经营中某个阶段所发生的应由多个成本计算对象共同负担的某种费用的账户。如：制造费用,.,138,第二节帐户按用途和结构分类,五、跨期摊提账户跨期摊提账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。如：待摊费用、预提费用,.,139,第二节帐户按用途和结构分类,六、成本计算账户成本计算账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的，应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如：物资采购、生产成本,.,140,第二节帐户按用途和结构分类,七、收入账户收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入和利得的账户。如：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益。,.,141,第二节帐户按用途和结构分类,八、费用账户费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各种费用的账户。如：管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出、所得税。,.,142,第二节帐户按用途和结构分类,九、财务成果账户财务成果账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，并据以确定企业利润或亏损数额的账户。如：本年利润、利润分配,.,143,第二节帐户按用途和结构分类,十、调整账户调整账户是用来调整被调整账户的账面余额，以便计算被调整账户的实际余额的账户。调整账户按照其调整方式的不同，可进一步分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。,.,144,第二节帐户按用途和结构分类,（一）备抵账户备抵账户-又称抵减帐户，是用来抵减被调整帐户的余额，以求得被调整帐户实际余额的帐户。被调整帐户-调整帐户=被调整帐户的余额余额实际余额如：累计折旧、坏帐准备、投资跌价准备、材料成本差异、利润分配,.,145,第二节帐户按用途和结构分类,（二）附加帐户附加帐户-是用来增加被调整帐户的帐面余额，以求得被调整帐户实际余额的帐户。被调整帐户+附加帐户=被调整帐户的余额余额实际余额如：材料成本差异,.,146,第二节帐户按用途和结构分类,（三）被抵附加帐户被抵附加帐户-是指既可以用来抵减也可以用来增加被调整帐户的帐面余额，以求得被调整帐户实际余额的帐户。被调整帐户士被抵附加帐户=被调整帐户余额余额的实际余额如：材料成本差异（见P83图表）,.,147,第九章会计循环（上）,学习目标通过上述会计理论的学习，要求重点掌握会计确认、会计计量下工业企业发生经济业务的帐务处理。,.,148,第一节会计循环的含义,一、会计循环会计循环-就是按一定的步骤反复运行的会计程序。二、会计循环的基本步骤第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入各有关总分类账户和明细分类账户之中。,.,149,第一节会计循环的含义,第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误。第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账簿记录进行必要的调整。第五，根据分类账各账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账。,.,150,第一节会计循环的含义,第六，根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结计清楚，即结出本期发生额和期末余额。第七，根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，编制损益表、资产负债表、现金流量表等会计报表及其财务状况说明书。（见P185会计循环简图）,.,151,筹集资金的核算,例：浩宇公司收到国家投入的货币资金100000元存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000例：浩宇公司收到昌盛公司投入的一项价值60000元的专利技术。借：无形资产60000贷：实收资本60000,.,152,筹集资金的核算,例：浩宇公司收到国贸公司投入的机器设备一台，其帐面原值为50000元，已提折旧10000元，其合同协议价为45000元。（分析：1、如合同协议价大于投资方固定资产帐面原值，则按照合同协议价借记“固定资产”、贷记“实收资本”,.,153,筹集资金的核算,2.如合同协议价小于投资方固定资产帐面原值，则按照投资方帐面原值借记“固定资产”、按照合同协议价贷记“实收资本”、按两者之差贷记“累计折旧”）借：固定资产50000贷：实收资本45000累计折旧5000,.,154,供应过程的核算（P195）,例：浩宇公司本月发生下列经济业务：1：向红星公司购入甲材料10吨，单价1200元，增值税2040元，材料尚未到达，货款通过银行支付。借：物资采购-甲材料12000应交税金-应交增值税-进项税2040贷：银行存款14040,.,155,供应过程的核算,2：向红光公司购入丙材料20吨,单价800元，材料已验收入库，增值税2720元货款及代垫运杂费300元尚未支付。借：物资采购-丙材料16300应交税金-应交增值税-进项税额2720贷：应付帐款-红光公司19020（入库：借：原材料-丙材料16300贷：物资采购-丙材料16300）,.,156,供应过程的核算,3：按供货合同，新民公司发来乙材料15吨，单价1400元，增值税3570元，材料已验收入库，货款暂欠。借：物资采购-乙材料21000应交税金-应交增值税-进项税额3570贷：应付帐款-新民公司24570（入库：借：原材料-乙材料21000贷：物资采购-乙材料21000）,.,157,供应过程的核算,4：上述甲材料已到，并已验收入库。以银行存款支付甲、乙材料的运杂费1350元。（入库：借：原材料-甲材料12000贷：物资采购-甲材料12000）分配率=共同费用/材料总重量=1350/10+15=54元/吨,.,158,供应过程的核算,甲材料应分费用=10*54=540乙材料应分费用=15*54=810借：物资采购-甲材料540-乙材料810贷：银行存款1350,.,159,供应过程的核算,5：以银行存款支付前欠红光公司货款19020元，新民公司货款24570元。借：应付帐款-红光公司19020-新民公司24570贷：银行存款43590,.,160,供应过程的核算,6：计算并结转甲乙丙三种材料的实际成本。借：原材料-甲材料12540-乙材料21810-丙材料16300贷：物资采购-甲材料12540-乙材料21810-丙材料16300,.,161,供应过程的核算,7：向寰宇公司购入甲材料8吨，单价1200元，开出为期3个月的商业汇票一张。借：物资采购-甲材料9600应交税金-应交增值税-进项税额1632贷：应付票据11232,.,162,生产过程的核算（P199）,生产费用（费用）：企业在一定时期内为制造产品所发生的耗费。即：期间化费用产品成本（生产成本）：企业为生产某种产品所发生的耗费。即：对象化费用。,.,163,产品展销费,广告费,销售运杂费,营业费用,汇兑损益,手续费,利息,财务费用,业务招待费,办公用品费,咨询费,管理费用,期间费用,其他间接支出,间接人工,间接材料,间接费用,其他直接支出,直接人工,直接材料,直接费用,产品成本,生产成本,制造费用,生产费用,.,164,生产过程的核算,产品成本项目：生产费用按照在生产过程中用途划分。主要包括：直接材料、直接工资（包括生产工人工资计提的福利费）制造费用。,.,165,生产过程的核算,生产成本,.,166,生产过程的核算,制造费用,.,167,生产过程的核算,8：财会部门根据仓库转来领料单、汇总本月生产产品耗用材料如下：A产品耗用甲材料5吨，单价1254元，计6270元；乙材料5吨，单价1454元，计7270元；B产品耗用甲材料5吨，单价1254元，计6270元；乙材料10吨，单价1454元，计14540元；,.,168,生产过程的核算,借：生产成本-A产品13540-B产品20810贷：原材料-甲材料12540-乙材料218109：经计算确定本月应付给生产工人工资8000元。其中A产品工人工资3000元，B产品工人工资5000元。,.,169,生产过程的核算,借：生产成本-A产品3000-B产品5000贷：应付工资800010：开出现金支票，从银行提取现金8000元，当即发放工资。借：现金8000贷：银行存款8000,.,170,生产过程的核算,同时：借：应付工资8000贷：现金800011：按上例工资总额的14%计提当月福利费。A产品工人工资计提的福利费=3000*14%=420元B产品工人工资计提的福利费=5000*14%=700元,.,171,生产过程的核算,借：生产成本-A产品420-B产品700贷：应付福利费112012：经汇总本月应付生产车间耗用丙材料6吨，单价815元，计4890元。借：制造费用4890贷：原材料-丙材料4890,.,172,生产过程的核算,13：根据工资汇总表计算，本月应付车间管理人员工资1500元，同时按工资总额的14%计提车间管理人员福利费。借：制造费用1710（1500+1500*14%）贷：应付工资1500应付福利费210,.,173,生产过程的核算,14：以银行存款支付本月车间水电费250元。借：制造费用250贷：银行存款25015：经汇总本月管理部门耗用丙材料4吨，单价815元，计3260元。借：管理费用3260贷：原材料-丙材料3260,.,174,生产过程的核算,16：职工张容出差借支差旅费400元，现金付讫。借：其他应收款-张容400贷：现金40017：企业聘请注册会计师费用1000元，以银行存款支付。借：管理费用1000贷：银行存款1000,.,175,生产过程的核算,18：以现金支付业务招待费800元。借：管理费用800贷：现金80019：根据工资汇总表计算，本月应付企业管理人员工资2000元，并按工资总额的14%计提管理人员福利费。借：管理费用2280贷：应付工资2000应付福利费280,.,176,生产过程的核算,20：以银行存款支付车间水电费410元。借：管理费用410贷：银行存款41021：张容出差回来报销差旅费330元，退回多借的现金，结清前借款。借：管理费用330现金70贷：其他应收款-张容400,.,177,生产过程的核算,22：接银行通知，已划拨银行借款利息320元。借：财务费用320贷：银行存款32023：以银行存款付银行业务手续费650元。借：财务费用650贷：银行存款650,.,178,生产过程的核算,24：本月计提固定资产折旧费1260元，其中：企业管理部门计提折旧700元，车间计提折旧560元。借：管理费用700制造费用560贷：累计折旧