内部控制论文关于国有粮食收储企业内部控制中应对措施论文范文参考资料

内部控制论文关于国有粮食收储企业内部控制中应对措施论文范文参考资料 王玲 摘要：粮食储备是国家战略储备的重要内容之一，国有粮食收储企业的正常运作，对维护国家粮食安全至关重要。而内部控制则是企业管理的一个重要手段，拥有完善有效的内部控制管理方式，是国有粮食收储企业规范运作的先决条件。基于此，本文分析了国有粮食收储企业内部控制存在的问题，并提出了几点应对措施，希望可以促进国有粮食收储企业的健康有序发展。 关键词：粮食收储企业；内部控制；应对措施 粮食安全是关系国计民生的一个重要问题，也是国家经济发展的重要基础之一，若粮食供求失衡，必然会引起社会的不稳定。国有粮食收储企业是粮食安全的主要保障，内部控制则是国有粮食收储企业极其重要的一个环节，建立一个健全的内部控制体系并且有效实施，是促进国有粮食收储企业良好发展、实现国家粮食安全目的的重要手段。 1.国有粮食收储企业内部控制的特点。首先，国有粮食收储企业内部控制的目标具有很强的政策性。其次，国有粮食收储企业的内部控制活动具有独特性。因为国有粮食收储企业受国家政策影响较强，所以，它的内部控制相比于其他企业有所不同，相关控制活动也具有一定的独特性，这种独特性主要体现在粮食资金管理等方面。 2.国有粮食收储企业行业现状。在经过粮食企业改革之后，国有粮食收储企业的运作机制和内部控制发生了根本性的变革。伴随着粮食企业的市场化经营，全行业实现了盈利，经营绩效显著提升，与此同时，在改革开放的推动下，粮企市场化程度一步步提高，摆脱了之前国有企业的诸多问题，焕发了活力和竞争力。 3.国有粮食收储企业内部控制现状。对于国有粮食收储企业，每个地区的粮食供应中心和粮食仓库分别是一个独立的企业，虽然这些企业表面看来是没有关系的，但是实际上，这些独立的企业更像是一个大型企业不同的部门。而在国有粮食收储企业内部控制体系中，最大的缺陷在于企业法人权力过大，相应的治理能力欠缺，大部分国有粮企只是一个形式上的公司，内部依然是老派做法，并没有经过真正意义上的改造。除了上市的企业，许多国企并没有设置董事会和监事会，缺乏制衡机制，即虽然建立了公司机构，内部控制却仍然存在很多问题。 1.内部环境不完善。国有粮食收储企业在改革开放过程中，普遍建立了内部控制的制度，但是由于缺乏经验，多数制度的科学性和灵活性均存在不足。大多数的国有粮食收储企业由于过于注重业务的发展，而忽视了内部控制制度所存在的问题。这种管理模式会严重阻碍内部控制制度的发展，甚至还会导致企业内部已有的控制制度失去效果。 除此之外，多数国有粮食收储企业总是在问题出现之后才进行补救，很少在事前进行预防控制，同时企业的目标界定并不十分清晰，通常为了实现这一目标而花费巨大的代价，导致企业粮食收储成本及运营成本增加，盈利空间变小。这些问题的出现均是国有粮食收储企业内部环境不完善造成的。 2.对内部控制的风险管理不足。国有粮食收储企业在风险管理以及风险评估等方面普遍欠缺完善，始终没有采取有效措施来应对下属机构面临的风险。由于缺乏对市场的认知，缺少风险预测及评估手段，企业在进行决策时仍然使用计划经济方式，只是单纯地凭借管理层的直觉盲目决策，导致盲目扩张，内部严重失控，最终造成重大损失，而且使企业处于一种非常危险的境地。 3.控制活动不规范。我国大部分国有企业都没有制定规范合理的控制活动，因而也就不能够保证控制内控工作的正常开展，即使有一少部分企业已经制定了控制活动，但是也往往不具有科学性，甚至是残缺不全的，这样的控制活动不仅无助于企业运营，反而会导致企业漏洞百出，让心怀不轨的人可以轻而易举地钻空子，企业领导的腐败行为也就难以禁止。 4.内部监督链安排不合理。我国的监督体系包括政府监督和社会监督，这一体系是为了加强对国有企业的监督，但是，如此耗费人力物力的监督体系却往往不能收到预期的效果。审计部门作为政府下属的监督机构，对内部监督负有重要责任，但是该部门在行使审计职能时，往往不能发挥实际作用，审计工作人员也经常受到企业或者其他方面的影响，无法做到客观公正、不能够独立地完成监督和审计工作。而一些企业会利用系统中的漏洞，做出违法挪动资金甚至贪污、受贿等行为。此外，由于粮食收储企业在运作过程中，需要大量资金进行流动，经过管理层手中的金钱不计其数，面对如此大的诱惑，一些企业管理者极易失去原则，通过非法手段侵占国家财产。 1.加强国有粮食收储企业内部控制建设的组织形式。为了应对国有粮食收储企业内部控制问题，应加强企业内部控制建设的组织形式，其中最关键的就是内部审计部门。应当根据实际的工作需要建立完整的控制机构，对企业各部门间的组织协调和日常工作进行负责。加强企业内控建设的组织形式，应当从整体结构入手，严格区分各个区域不同公司的职能和业务，推进直属库区域一体化，发展战略控制。具体要做到两个确保：一是确保粮食收储企业的粮食储备质量良好，不能够使用过期粮食进行滥竽充数；二是确保粮食数量真实可靠，在国家需要的时候能够按时高质地提供给国家。 2.加强国有粮食收储业务层面的控制。对于采购环节，企业首先要建立采购申请制度，采购人员得到采购许可后，按照国家有关部门的要求，制定合理的采购计划，并在计划的安排下，合理使用采购款项；当超过采购资金时，需要进行业务会议，经过多位管理人员共同探讨来决定超额资金使用是否合理。对于货币资金管理环节，则需要根据资金性质不同，采取不同的控制措施，其中，政策性粮油资金要做到“专款专用、封闭运作”；轮换准备粮借款必须做到“钱随粮走、钱货两清”，坚决杜绝资金被挪用、侵占的现象。 此外，应加强对电子交易平台的管理。一是完善电子交易平台的交易板块、结算板块、信息板块、管理板块，实现穿透查询和价格形成追溯、分析机制，把电子交易平台打造成管理平台、业务信息平台和廉政平台。二是完善交易机制，如完善交易细则等相关规定；出台资金结算等相关管理规定；制定平台交易的相关考核目标等。三是强化管理功能。如完善查询考核功能，实现对合同上线、执行、除销预付等的在线监控；以信息技术为支撑，通过完善物流板块，实现交易标的全程实时物流追踪；加强移动互联网技术应用，实现信息发布、交割结算、商务处理等环节实时监控。 综上所述，