人教版增值税的计算规定与实例

增值税的计算规定与实例 一、增值税纳税的计算规定：1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人；非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。年应税销售额未超过标准的（自1998年7月1日起，从事货物批发或零售的纳税人除外），从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关可将其认定为一般纳税人。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额（1征收率）征收率小规模纳税人指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 ，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，视同小规模纳税人。自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率二、一般纳税人应纳税额计算的一般方法一般纳税人销售货物或应税劳务，其应纳的增值税额为:当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额，销项税额销售额增值税税率即：本企业商品销售额税率上一经营环节已纳税金（一）销项税额的计算销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。注意:增值税是价外税，计算销项税额的销售额，必须是不含税的销售额，也就是不包括收取的销项税额的销售额。价税合并定价情况下销售额的确定价税合并定价，指纳税人销售货物或应税劳务采取销售额和销项税额合并定价的方法。（价款和税款合并收取）如纳税人开具普通发票、不开发票取得的收入等。这种销售方式形成的销售额是含税销售额。将开具在普通发票上的价税合计数额，即含税销售额换算成不含税销售额。公式：不含税销售额含税销售额/（1税率）例：某百货商场1997年6月份商品零售收入234000元，增值税税率17。其计税销售额为：-234000销售额 200000（元）-117(二)进项税额的确定进项税额，指一般纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额与销项税额是相对应的，它们之间的关系是，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。三、税率增值税的税率为：基本税率17、低税率13和零税率。其适用范围如下：增 值 税 税 率 表税率类 别- 货物及应税劳务范围- - - 1.粮食、食用植物油；- - 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 - 3.图书、报纸、杂志；- 13货 物-4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；- - 5.农业产品；- - 6.金属矿采选产品、非金属矿采选产品；- - 7.国务院规定的其他货物。- -货 物-除上述列举以外的其他货物- 17 -应税劳务加工、修理修配-四、零售环节的增值税如何计算：简易计税方法：销售总价1.1717%例：某人到商店购物花了100元，仅零售环节增值