审计计划重要性审计风险.ppt

应用重要性，1 .一般要求2。金额和性格考虑因素3。考虑两个级别的重要性4。在确定重要性和审计风险之间的关系、一般要求、重要性的评价者审计者的专业判断审计程序的性质、时间和范围以及评估审计结果时，审计者需要应用重要性原则，对重要性的评价应用专业判断，对重要性的判断独立于特定环境，影响重要性的因素取决于多个企业的重要性，同一企业的重要性在不同时期不相同。审计者在对一家企业进行审计时，应根据该企业面临的环境考虑其他因素，合理确定重要性水平。但是在确定同一企业会计报表的重要性水平时，多个审计员对影响重要性的多种因素可以做出不同的判断，也可以得出不同的结论，在审计过程中要应用重要的原则。1.为了提高审计效率，由于社会经济环境的变化，企业规模变大，企业组织结构变得复杂，详细的审计变得不可能，在抽样审计中，审计人员不做抽样决定，必须处理重要性问题。2。为了确保审计质量抽样审计，审计者必须对未确认的部分承担正确的风险，风险的大小与重要性判断有关。审计者必须对重要性做出适当的判断，以确保审计质量。在审计过程中需要应用重要原则的情况1。在确定审计流程的性质、时间和范围时，重要性被视为审计允许的可能或潜在未发现的错误或缺失限制。也就是说，当稽核者使用稽核程式来检查会计报表中的错误或遗漏时，允许的错误范围。2.评估稽核结果时，重要性被视为错误报告或遗漏或汇总错误或遗漏，以及是否影响会计报告使用者的判断和决策的旗标。金额和性质考虑，重要性和数量和质量两个方面的特点，通常大金额的错误报告或遗漏金额比小错误报告或遗漏更重要。但是，在很多情况下，任何虚假或遗漏的报告在数量上并不重要，但考虑到这一点也许很重要。例如，1 .有关欺诈和非法行为的虚假和遗漏2。可能导致履行合同义务的虚假和遗漏3。影响收入趋势的虚假或遗漏4。预料不到会发生的虚假或遗漏，1。对欺诈和非法行为的虚假和遗漏、欺诈和非法行为反映了管理当局或其他人的诚信问题，因此，对会计报告用户而言，故意误报或遗漏比同等金额的错误更重要。2.由于错误或遗漏等可能导致履行合同义务的虚假报告或遗漏，企业的驾驶资金增加数百元，数量上并不重要，但由于这种虚假报告或遗漏，驾驶资金将变为合同上的驾驶资金，比贷款合同下的驾驶资金略高，因此这将影响贷款合同下的义务，因此很重要。3。影响收入趋势的错误报告或遗漏，例如：在任何虚假或遗漏的情况下，收益额每年增加1%的趋势，从今年的收益下降1%，或亏损转变为收益等具有重要意义，4 .如果发现不想要的虚假或遗漏，一般对现金和实收资本账户的误报或遗漏，就要高度关注，金额报告错误或遗漏，金额报告错误或遗漏，会对会计报告产生重大影响，审计师也要注意。单独看，小金额的误报或遗漏不管性质如何，数量都不重要，但会计报表是整体。如果企业每周发生同样的金券错误报告或遗漏报告，原来数百元的误报或遗漏全年累计，可能会成为数万元的误报或遗漏。企业的所有账户或交易累积起来，可能会成为大金额的误报或遗漏。，考虑两个级别的重要性1。会计报告级别是独立审计的目的是对会计报表的合法性、公正性和一致性的审计意见，因此，审计者必须考虑会计报告级别的重要性，这样才能得出会计报表是否合法、公平、一致的整体性2。帐户层和事务处理层是会计对帐单提供的信息从每个帐户或每个事务处理导出的，因此，审计员只能通过帐户和事务处理的验证得出会计对帐单合法、公平、一致的整体结论，因此审计员可以确定帐户和事务处理层的重要性、重要性和审计风险之间的关系，1 .审计者必须考虑重要性和审计风险之间的关系。审计风险的高低由重要性的判断决定，重要性的低会增加审计风险，因此审计人员应执行相关的审计程序，减少审计风险。2 .重要性和审计风险之间的反向关系此处，重要性级别表示金额的大小。一般4000元比2000元的重要性水平高。如果重要性为4000元，则意味着，4000元以下的误报或遗漏不会影响会计报表用户的判断和决定，审计员只需进行审计程序，检测4000元以上的误报或遗漏。如果重要性为2000美元，2000美元到4000美元之间的虚假报告或遗漏仍然会影响会计报告用户的判断和决定，审计人员必须执行审计程序，检测2000美元到4000美元之间的虚假报告和遗漏。重要性为4000元的情况下，显然审计风险低于重要性为2000元的情况。3.监查者应当保持职业上的慎重，合理确定重要性水平。审计师由于重要性和审计风险之间的反向关系，原来4000韩元的误报或遗漏会影响会计报告用户的判断和决策，但审计师必须确定重要性水平为2000韩元，以扩大审计程序的范围或追加审计程序，实际上没有必要这样做。只是不能浪费时间和人力。本来2000元的误报或遗漏会影响会计报告用户的判断或决定，但审计和愤怒决定其重要性水平为4000元。这比监查员原来要实施的监查程序少，范围小，有必要使监查员做出错误的监查结论。因此，重要性高或低对审计人员不利，审计人员必须保持适当的职业慎重，合理确定重要性水平。审计计划是对重要性水平进行初步判断时要考虑的因素。1 .以前的审计经验2。财务会计的法规要求3。审计单位的运营规模和业务性质4。内部控制和审计风险之间的关系5。会计报表各目的的性质和相互关系6。会计报表中每个项目的金额和变动范围、以前的审计经验、以前审计使用的重要性级别以及确定会计年度会计重要性级别的重要标准(如果更合适)。稽核者可以根据此重要性层次，考虑稽核对象单位的作业环境与作业业务变更，对其进行修改。财务会计的规定需求，一般来说，稽核者可能对编制企业会计报表有特定需求，因此在执行年度会计报表稽核时，必须慎重判断重要性层次。如果有可以根据管理人员自主决定处理的会计，监查院将严格计算重要性水平，监查单位的运营规模也与业务性质、规模不同的企业、重要性水平不同的大企业相比，其重要性水平的绝对值一般大于小企业，但相对值大体上小于小企业。企业所处行业的性质对重要性水平也有很大的影响。因为每个企业负责会计的业务组织和跟随它的会计规格大不相同。，如果内部控制与审计风险的关系、内部控制更健全、可信度更高，则可以通过设置更高的重要性来降低审计成本。由于重要性和审计风险之间的反向关系，如果审计风险评估水平高，则意味着重要性低，需要收集更多的审计证据以减少审计风险。会计报表项目具有不同重要性的会计报表项目的特性和相互关系，会计报表用户比其他报表项目更关心特定报表项目。一般来说，会计报告用户非常关注流动性高的项目，因此审计者必须严格确定重要性级别。会计对帐单相互链接，因此审计员在确定重要性级别时，应将这些相互关系、会计对帐单中每个项目的金额和变动范围、会计报表项目的金额及其变动宽度视为会计报表用户再现的信号。审计者在确定重要性水平时，必须根据这些金额及其波动幅度、审计风险、审计者在审计每个帐户馀额时获得的证据，对完整的会计报表提出意见，这是控制每个帐户馀额的审计风险，以便在审计结束时对整个会计报表提出意见的审计风险的适当级别、审计风险的组成部分、审计风险(AR):会计报表中存在重大错误报告或遗漏，而审计者在审计后发表不适当审计意见的可能性是固有的控制风险和检查风险固有风险(IR):如果没有相关的内部控制，帐户或交易类别可能单独或与其他帐户、交易类别一起报告或遗漏重大错误的控制风险(CR):帐户或交易类别单独或与其他帐户、交易类别一起报告或遗漏重大错误，因此无法由内部控制防止、发现或更正。 风险检查(DR):如果帐户或事务处理类别单独或与其他帐户、事务处理类别一起产生重大错误报告或遗漏，并且无法通过实际测试发现，则审计风险组件之间的关系、固有风险和控制风险与审计目标单位相关，审计者对此无能为力。但是，监查院可以通过对监查单位的理解，评估固有风险和控制风险的高低。在此基础上，审计员可以确定实际测试的性质、时间和范围，将检查风险和整体审计风险降低到可接受的水平。固有风险、控制风险和检查风险的术语可以从数量和质量的角度进行调查。定量观点，审计风险=固有风险管理风险检查风险根据上述公式，在规定的审计风险中，检查风险可以计算如下：审计风险检查风险=335433333333333333333334333333333333333433333333334333354固有风险管理风险示例，审计者可能收到的审计风险为5%，基于对现有审计经验和当前年度审计内部控制的研究和评估，固有风险和控制风险分别为60%和40%基于这些评价，检验风险计算、定性角度、表的说明、检验风险与固有风险和控制风险的综合水平之间的反比关系固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检验风险越低，反之亦然。也就是说，如果内在风险和控制风险的综合水平较高，审计者必须扩大审计范围，将检查风险最小化，将整体审计风险降低到可接受的水平。相反，如果审计单位的内部控制线有效，固有风险和控制风险的综合水平较低，则审计人员即使承担较大的检查风险，整体审计风险仍然较低。，评估固有风险时要考虑的因素可分为两类。第一类与会计报表的水平有关；第二个类别与帐户馀额或事务处理类别层相关，1 .在评估与会计报告级别相关的固有风险时，审计员可以：(1)管理者的行为和能力，管理者的诚信越高，固有风险越小。管理人员的经验，经验越丰富，素质和能力越高，固有风险就越小；(2)管理人员，特别是财务人员的变动情况越频繁，固有风险就越高；(3)管理人员经历的异常压力；承受的异常压力(如债务比率过高)，银行威胁收回贷款；上市公司已经连续两年遭受严重损失，面临上市风险)越大，固有风险越高。(四)经营性质；业务特征越复杂(例如交易衍生金融产品的业务)，固有风险越大；(5)影响审计单位所属行业环境因素的不利环境因素(例如宏观调控、紧缩、竞争恶化、需求变化)，会导致审计单位固有风险的增加。2.评估与帐户馀额或事务处理类别层相关的唯一风险时要考虑的因素；(1)容易报告错误的会计报表项；评