跨国公司论文关于跨国公司税收监管论文范文参考资料

跨国公司论文关于跨国公司税收监管论文范文参考资料 摘要：经济全球化以及制度变迁为跨国公司进行国际避税提供了较多空间，本文结合我国反避税现状，提出税收监管举措。 关键词：跨国公司；税收监管；反避税 跨国公司拥有跨国性、战略全球性、公司内部紧密相连等特征，通常有母公司和多家子公司的存在，为其进行国际避税、转移利润提供了诸多便利。与此同时，信息技术使跨国境的利润转移更易实现，国际避税方式更加复杂、隐蔽。因此，把握好跨国公司的主要避税方式，对提高我国的反避税能力，探讨加强我国的国际税收监管的举措具有实践意义。 1.滥用国际税收协定 2.利用避税地避税 利用避税地避税是指利用一些不课税或者课征税率低的国际避税地进行避税，比如巴哈马、开曼、汤加、巴拿马、瑞士等。其方式主要为虚构避税地营业；虚构避税地信托财产；压低或提高转让定价等。跨国公司在避税地设立具有独立法人身份的基地公司，以此作为*，基地公司的基本形式就是信箱公司，如控股公司、金融公司等。在基地公司中进行转让定价的操作，把利润留在基地公司，而实际上利润全部基地公司所在地之外的公司。这样就可以用基地公司所在地的低税率来进行避税，达到减轻税负的效果。 3.转让定价 关联企业在进行转让无形资产、销售货物等业务时制定的价格，被称为转让定价。当前的跨国经济活动，常见的避税方法就包括了利用关联企业的转让定价，转让定价一般发生于跨国公司的集团内部，相互之间的经济利益存在紧密的关系，因此并不受国际市场供求关系的影响，往往是根据公司集团的整体利益加以确定。转让定价主要包括有形资产、无形资产、劳务及融资四大交易，跨国公司利用转让定价把利润转移到避税地子公司，并将其长期滞留在子公司，实际规避的是母公司所在地的当期税收。据统计，目前有近60%的国际贸易是在跨国公司内部进行的，这样也就能很好地利用转让定价的方式，关联企业利用各国的税收差异，来达到国际利润的转移，从而实现国际避税的目的。 1.反避税工作的现状 近年来，剑指跨国公司避税的反避税工作的重要性正日益提升。xx年反避税工作贡献税收523亿元，制度建设也有了新进展。首先是积极参与G20及OECD推动的BEPS行动，深入研究无形资产、同期资料、可比性分析等问题。其次，在法律层面上，出台一般反避税管理办法（试行），对各级税务机关启用一般反避税措施的管理程序以及工作流程进行了规范；发布国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告，对反避税监控管理环节的问题进行了明确；积极推动特别纳税调整实施办法（试行）的实施，推动BEPS研究成果落实。与此同时，在管理体系方面，开发跨国公司监控管理系统，提高信息化应用水平。 2.存在的问题 虽然反避税工作目前进展较快，但对于跨国公司的避税问题，我国在反避税工作上仍然存在着诸多问题：一是针对跨国公司的国际避税问题，我国目前仅出台了一些管理办法，而并没有针对国际避税方式出台权威的法律政策，这对于反避税工作的开展也缺少强有力的法律支柱。二是我国目前的税收征管及监管体系仍旧不够完善，缺少一套现代技术的征管手段，对国内企业的海外投资也没有形成有效的税收管理体制。在经济体制转轨时期，由于市场发展不够完善，信息不对称、不共享也使得税收监管方面受到限制。三是我国的反避税专业人才队伍储备还不够，人员配备上数量不足、质量不够高，反避税人员结构也比较单一，缺少高素质的反避税人才。各地对于反避税工作的重视程度比较欠缺，许多地区也没有专门的国际税收反避税机构，这就使得专业人才得不到充分发挥。四是国际税收问题多涉及跨国公司以及跨国交易，但受到税收成本以及社会因素的制约，国际间的税收协调与沟通不足，税务机关的协调工作没有得到全面的展开，因此给国际税收监管工作带来阻碍。 1.参与BEPS行动计划，完善相关法律法规体系 首先，我国反避税工作要以BEPS行动计划研究为重点，加快进度完成利息扣除、优化税收实践、多边工具等项目，深度参与G20税改， _问题提出自己的主张和建议。其次，积极对税收征管法进行修订，补充反避税条款，建立完善的反避税法律体系，对转让定价、资本弱化以及受控外国制度等反避税规则进行完善，并且出台“关于向境外关联企业支付大额费用的规定”的政策，有效遏制转让定价来实现国际避税。再次，为促进跨国公司自觉纳税，我国还应构建优良的税收环境，尽可能降低跨国公司在我国的税收遵从成本，并建立和谐的税收征管法，使得征纳关系更加和谐。 2.建立和完善国际反避税的税收管理体制 国际反避税工作需要政策和技术的支持，因此建立一套完善的税收管理体制对于税收监管工作十分重要。首先要落实好内部监管制度，规范税务机关自身的工作机制，建立反避税案件的人员库，促进反避税工作的规范统一；其次要开发跨国公司的监控管理系统，强化管理手段，防范避税行为。建立跨国企业利润动态监控系统，该系统必须能够实现管理成效分析同税收遵从监控的结合、风险识别同风险预警的结合以及行业整体分析同个别企业排查的结合，对跨国企业的利润水平进行分年度、分地区、分行业的监控。并通过关联申报审核、同期资料管理等跟踪手段以及数据分析税收增收贡献促使企业改变税收筹划模式，主动提高利润水平。与此同时，要提高跨国公司对税源的自主管理水平，打牢反避税工作的基础，归纳企业避税的主要模式，做好反避税管理、调查等环节，并且加强重点行业和跨区域联查，探索行业避税规律。税务部门要与审计部门联合监管跨国公司税收情况，做到信息共享。 3.积极培养反避税专业人才 国际反避税工作需要专业人才的支持，因此，加强专业队伍的建设，培养专业的税务人才对于跨国公司的税收监管工作至关重要。对在职的税务人员，可以通过开展国际反避税规范进行专业知识培训，通过重大案件会审和干部培训，提高税务干部的反避税工作业务水平。对重点领域还可聘请国内外专家授课，结合对实际案例的分析，进行思想沟通，提高税务人员的专业素养，着力培养反避税专业人才。对未在职的专业人才，可以通过考评以及资金优待吸纳到反避税人才库中，建设一支强有力的国际反避税专业队伍。 4.加强国际间的反避税合作与交流 跨国公司顾名思义业务活动必然涉及两国及以上的国家间的贸易，通过加强国与国之间的交流合作，分析跨国公司主要避税方式，及时遏制跨国公司的避税行为。借鉴西方国家现有的反避税经验，结合我国实际情况完善税收管理制度，减少跨国企业的避税行为给我国经济带来的不利影响。首先要加强国际税收监管协作，实行多边税收征管互助，打击跨境逃税行为，保证我国的税收利益不受侵犯，进一步提升我国的反避税能力，改进我国税务机关对“走出去”企业的管理和服务水准。其次还要