车辆购置税论文关于车辆购置税风险防范机制论文范文参考资料

车辆购置税论文关于车辆购置税风险防范机制论文范文参考资料 【摘 要】本文从车辆购置税（下称车购税）风险的表现形式新车纳税申报存在的风险、完税证明存在被套取风险、退税存在的征管风险、税务部门和*部门信息交换机制不完善存在的偷逃税款风险、会统管理存在的税款上解风险等入手，具体描述车购税征管工作中存在的风险点；继而从车购税政策依据的因素、车购税征管系统的因素、税务人员的因素、信息的因素、监督机制的因素等方面对车购税风险管理进行成因分析；最后提出构筑车购税风险防范机制体系的倡议。 【关键词】车购税；风险管理；税务人员；防范机制 风险管理是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别和评估，并采取应对措施将其影响制约在可接受范围内的过程。国家税务总局在xxxx中国税收征管战略规划纲要中，首次正式提出“防范征管风险”“树立风险意识”。引进风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质和规律，防止征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性。 车辆购置税（下称车购税）是在xx年费改税后由车辆购置附加费演变的新税种，从xx年开始，车辆购置税的征管工作从交通部门正式移交至国税部门。xx年来，我国经济正处于上行通道，居民消费水平稳步提高，车购税收入基本呈现逐年大幅递增态势。由于车购税税种“新”、“小”、“简”的特殊性，其征管策略和方式有别于其他税种，以至税收风险防范管理对于这块领域的关注较少，本文以车购税部门的视角进行论述，重点分析车购税税收风险的表现形式和成因，车购税风险防范体系的构建，以期对当前车购税风险管理工作有所推进。 机动车车型的更新速度较快，总局的价格信息相对滞后，纳税人申报车型在车购税征管系统中无法对应的情况时有发生。对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，车辆购置税征收管理办法（后文中简称为办法）中对税务机关最低计税价格核定工作的责任、依据、流程、后续工作等皆未明确界定，纳税人由此产生质疑，引发税收争议，加大执法风险。由此可见，车购税最低计税价格核定是车购税征管工作最重要的风险点之一。 车购税完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证，正本由纳税人保管以备查验，副本用于*车辆登记注册。同时根据车辆购置税征管办法的第二十一条规定纳税人在*车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关依据纳税人提供的资料予以补办。已核发的完税证明在发证机关即国税部门没有留存纸质存根，能够查询的只是已发完税证明的电子数据。根据目前的系统设置，每辆车的完税证明和税票之间除纳税人名称和车型相同，两者没有任何联系，尤其在实际操作过程中，两者是分离打印的，这一流程的主要风险点在于，打印机对完税证明无法识别，也就是说即使收取税款后用白纸代替完税证明打印，而后采用换补完税证明套取完税证明，在征管系统中不会出现任何异常情况，票证监管留下一个空白点。 根据车购税征管办法的规定，已缴车购税的车辆，当发生质量理由退车时，准予纳税人申请退税。在申请退税时，明文规定要求纳税人提供退车证明和退车*，但是并未明确质量理由的证明应该由哪个部门出具，退税工作中存在的征管风险是显而易见的。 （四）税务部门和*部门信息交换机制不完善存在的偷逃税款风险 *机关车辆管理机构是车购税一个重要的把关部门。根据车购税暂行条例规定，税务机关和*部门应当定期交换信息。据了解，各地的车购税部门大多没有建立信息交换机制。由于国税部门未将车辆购置税征收的有关信息传送给*机关车辆管理部门，造成*机关车辆管理部门难以识别虚假车辆购置税完税证明或套取的完税证明，无法进行事前监控。而*机关车辆管理部门未将车辆登记注册信息传送给国税部门，使国税部门无法对已缴税车辆进行事后监控 车购税征管工作中主要的法规依据是2000年 _颁布的中华人民 _车辆购置税暂行条例（下称暂行条例）和xx年国家税务总局修订的新车辆购置税征收管理办法（下称征管办法），以及临时出台的一些补充性文件，政策依据过于单薄，表述不清，用词含糊，不仅加大了实际操作的难度，同时也为税收执法留下隐患。使得在执行过程中，因个人对条文的理解不同，执法的尺度把握不一致，造成税收执法风险。 1、过多独立存在的软件系统和车购税征管系统关系密切，不利于风险管理。 2、车购税征管系统固有风险点有待进一步完善。一是系统对于滞纳金的计算并没有按照总局文件的规定设置最长不超过3年的追溯期限；二是系统对税票设置了“重用”功能；三是对手工录入的申报数据，按照规定征收人员和复核人员应相互分离，但系统并未对此加以识别和制约。 在车购税征管工作中，和其他税种有所不同的是，车购税的一线征收人员是依法行政、依法治税的关键。征收人员的执法业务水平与风险防范意识是决定车购税税收执法风险的重要因素。车购税和增值税、所得税相比较，征管方式又较独立，各地国税部门对车购税普遍存在不够重视的现象，认为税种单一、税率固定，征管方式简单，从事车购税工作的人员调换频繁，不利于业务水平的提高和执法风险防范意识的建立。 1.税务机关与纳税人之间的信息不对称。新车纳税中的配置选择主要取决于纳税人的申报，多由车行代为操作。在这一过程中，车行就有可能对车辆的配置高配低报，造成征纳双方的信息不对称，形成税收执法风险。 2.税务机关与其他职能部门之间的信息不对称。税务机关和*机关的信息数据比对是杜绝车购税税款流失和偷逃的核心。 （五）监督机制的因素在税务机关内部有不少监督机制，按国家税务总局的要求，各级税务机关应按期进行执法检查工作，每年还要按规定进行执法督察工作。同时各地还有执法监察、征管质量检查等形式多样，内容各异的检查。但是在众多的检查中能够适用或针对车购税开展的凤毛麟角，很多考核指标和方式无法应用于车购税执法检查。极少数为应付上级布置检查任务开展的执法检查，因检查人员对车购税业务的熟悉程度不够，检查无法深入，从而造成车购税执法工作一直处于“监督盲点”。 车购税作为税收工作的一个组成部分，必须转变传统的征收理念，全面重视和树立车购税收执法风险管理理念。一是注重内部制约，以内控逐步推进风险管理。二是注重持续进步，以不断的改善和调整推进风险管理。三是注重全员参与，齐抓共管推进风险管理。四是注重科学管理，依托信息技术，完善传统的人工制约，推进风险管理。五是注重过程制约，以提高风险管理的前瞻性。 在全国范围内推广网络开票开具机动车统一*系统，在开票的同时实行车购税网上申报，*信息、申报信息、征收信息在系统内进行无缝衔接和自动转换，确保信息采集和关联校验的快捷性、一致性、准确性，实现车购税*开具、纳税申报、税款征收的闭环管理，在减轻税务人员和纳税人办税压力，提高征管效率和征管质量的同时，减少违规开具*现象和征管风险。 （三）完善车购税规章制度，树立风险和执法并存的意识 车购税的规章制度相对其他税种独立、简单、笼统，这一方面是由车购税的特点决定的，另一方面也是由于对车购税业务的作用认识程度不够，没有将车购税和其他税种很好的融合贯通，充分发挥车购税的征管作用。车购税执法只有以完善的政策法规为前提，强化风险管理，树立风险和执法并存的意识，才能充分发挥车购税在汽车行业税收专业化管理方面的作用。 （五）依托信息交换长效机制，强化车购税内部制约 通过信息交换网络，各级税务机关、*机关，可以方便查询已缴纳车辆购置税车辆识别号码及基本信息、车辆管理机构已*登记注册的车辆识别号码及基本信息，税务机关可以监控因过户、变更引起减免税条件消失的车辆的税款补缴情况。依托计算机系统开展定期的信息比对和信息交换联席会议，遏制虚假完税证明的发生，强化对上牌车辆的控管力度，加大对车辆税收的监管，减少部门之间业务衔接的漏洞和风险。 一是强化内控机制建设。根据车购税征管特点，确定完税证明领用、换补完税证明、车辆纳税信息手工录入、滞纳金征收、车辆配置选择、新车型核价、