麦克森·罗宾斯药材公司审计案例PPT课件

，1，麦克森罗文斯赫伯监查案例，2，1，案例当事人，1，朱利安汤普森(发行长期贷款的公司)2，麦克森罗宾斯(McKessonRobbins)枢纽公司(在新jiao上市的公司)3，普赖斯沃特豪斯会计师，3，1938年初第一，Robbins所在公司的制药原料部门是利润高的部门，但该部门与平时不同，没有现金积累。另外，流动资金也没有增加，相反，这个部门为了维持生产，要重新投资，必须依靠公司管理者的再动员。第二，公司董事会要求公司减少库存值，但1938年底，公司的库存反而增加了100万美元。2，事件，4，汤姆森公司要求负责官方协调证券市场的权威机构纽约证券交易委员会调查此案，直到查明这两个疑惑为止。1938年，美国纽约州麦克森罗宾斯所在公司突然宣布破产，纽约证券交易委员会依次组织相关人员进行调查，罗宾斯所在公司运营10多年来，每年都雇佣美国著名的普赖斯沃特豪斯会计师事务所验证该公司的财务报表。审计师对审计员发布的审计报告进行了审查，每年对公司的财务状况及运营结果提出“正确、适当”等无保留的审计意见。5，3，案例事实，1，虚构资产，销售收益调查官1937年重新审视了该公司的财务状况和经营成果，1937年12月31日的综合资产负债表上共有资产8700万美元。但是其中1907.5万美元的资产是虚构的，占总资产的21.93%，库存虚构的1000万美元，应收和销售收入分别占900万美元，银行存款虚构的7.5万美元。在1937年合并的损益表中，虚假销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。6，2，经营欺诈的同时，调查人员对公司经营者的背景进行了进一步调查，菲利普科斯特和他的同事穆希卡等都是有前科的诈骗犯。他们都利用假名潜入公司，升到公司管理职位，把亲信们放在负责公司金品的重要职位上，互相勾结，他们的欺诈活动很久没有被发现了。据调查结果显示，Robbins所在公司的实际财务状况，7，4，随着事件的发展，“没有偿还债务”，最先被调查者是汤普森。因为他是Robbins所在公司的最大债权人。1、原告控告汤姆森告发了水屋会计，汤姆森将其贷款给罗宾斯公司，是因为依赖会计事务所发布的审计报告。所以要求沃特豪斯会计事务所赔偿他们所有的损失。8，2，被告人为自己努力站在听证会舞台上。沃尔特豪斯会计事务所拒绝了汤姆森公司的赔偿要求，会计事务所认为他们执行的审计遵循了1936年美国注册会计师协会制定的(财务报表检查)(examinationoffinancialstatements)中规定的规则。当时的审计是验证财务报表数据、会计记录和文件的一致性。)药团公司的欺诈是由总经理部门共谋引起的，监查院对此不负责。9，5，截止，最后在证券交易委员会的调整下，沃尔特豪斯会计事务所作为过去几年返还的审计费用，总共获得了50万美元作为汤姆森公司索赔损失的补偿。10，6，事件的影响，通过罗宾斯药物重聚史事件，监查官再次意识到监查是危险的。对于此风险，如果属于企业内部人士，审计者就不能对此负责。第二，审计师还进一步认识到，建立科学、严格公认的审计程序，使审计工作标准化，有效地保护尽职的审计人员免受不必要的法律指责。在罗宾斯破产案件听证会上，12名专家提供的证词中，有两个是当时审计程序的不足。也就是说，只重视账簿证明书，轻视实物审查。只重视企业内部的证据，忽略了确保外部审计证据。11，该案例促使证券交易委员会直接向监查人员公布新的监查程序规则。在本规则中，证券交易委员会在审查应收帐款时，在流动资产中应收帐款所占比重较大的情况下，除了在企业内部验证相关证据外，还应发出从外部获得可靠合理证据的补充信函。评估库存时，除了要审查相关账单外，还要进行实物检查，此外，还要让审计人员评估企业的内部控制系统，并向审计人员